Статьи из периодических изданий

Пошаговый алгоритм: расчет пособия по болезни в 2016 году на конкретных примерах

Журнал «РНК» № 4, Февраль 2016

 

Если работник заболел, ему полагается пособие по временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ). Но только если он работает в компании по трудовому договору. Рассмотрим, как безошибочно рассчитать пособие по болезни в случае, когда болезнь или травма не связана с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием. И приведем наглядные примеры.

 




 

Шаг первый: определяем, сколько дней нетрудоспособности оплатить, если больничный лист работнику выдан в выходной

 

Получив больничный лист и другие необходимые документы от работника, нужно в течение 10 календарных дней со дня обращения начислить пособие, а выплатить — в ближайший после назначения день выдачи зарплаты (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ, далее — Закон № 255-ФЗ).

 

Пособие рассчитывается за все календарные дни нетрудоспособности, в том числе за выходные и нерабочие праздничные дни (п. 14 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.11 № 624н, и п. 18 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.07 № 375).

 

Поэтому не имеет значения, в какой именно день открыт листок нетрудоспособности — в выходной или рабочий. Оплачивается каждый день болезни сотрудника. Исключать выходные дни из периода оплаты не нужно. Причем это касается как случаев болезни или травмы самого работника, так и случаев ухода за больным ребенком или другим членом семьи. Вместе с тем есть несколько ситуаций, когда пособие выдают не за весь период болезни. Они приведены в табл. 1 ниже.

 

Таблица 1. Количество оплачиваемых дней временной нетрудоспособности 

Наименование страхового случая

Количество оплачиваемых календарных дней

Долечивание в санатории, расположенном на территории РФ

Не более 24 дней

Инвалидность

Не более 4 месяцев подряд или 5 месяцев в году

Работа по срочному трудовому договору

Не более 75 дней по этому договору

Уход за больным ребенком в возрасте до 7 лет

Не более 60 дней в году

Уход за больным ребенком в возрасте от 7 до 15 лет

Не более 15 дней по одному больничному листу или 45 дней в году

Уход за больным ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет

Не более 120 дней в году

Уход за иными членами семьи

Не более 7 дней по одному больничному листу или 30 дней в году

 

 

Выплачивается пособие по болезни за счет двух источников. Первые три календарных дня больничного оплачиваются за счет средств работодателя, а начиная с четвертого дня — за счет средств ФСС (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).

 

 

Пример 1. C 2012 года в ООО «Компания» по графику пятидневной рабочей недели трудится секретарь О.С. Петрова. 3 мая 2016 года она заболела и оформила больничный, который был закрыт 15 мая. За сколько дней следует начислить пособие по временной нетрудоспособности?

Пособие по болезни следует выплатить за 13 календарных дней болезни (с 3 по 15 мая). Причем неважно, что больничный лист выдан в нерабочий день и часть периода болезни приходится на праздничные дни.

 

 

Шаг второй: определяем расчетный период, если работник заболел в 2015 году, а больничный принес в 2016-м

 

Расчетный период, необходимый для исчисления больничного, равен двум календарным годам, предшествующим году начала болезни (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). То есть если работник заболел в декабре 2015 года, то расчетный период — с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года. А вот если в феврале или марте 2016 года, расчетным периодом будут 2014 и 2015 годы.

 

Иногда годы расчетного периода можно заменить более ранними. Причем необязательно, чтобы эти годы предшествовали непосредственно расчетному периоду или следовали друг за другом. Заменить годы разрешается, если одновременно выполняются два условия (письма ФСС РФ от 11.11.15 № 02-09-14/15-19989 и Минтруда России от 03.08.15 № 17-1/ООГ-1105).

 

Первое — в одном или двух годах расчетного периода сотрудница находилась в декретном отпуске или сотрудник или сотрудница (независимо от пола) — в отпуске по уходу за ребенком до трех лет. Длительная нетрудоспособность в расчетном периоде не дает права на замену лет.

 

Второе условие — в результате замены лет размер пособия должен увеличиться.

 

 

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1 и определим расчетный период при условии, что О.С. Петрова в 2014 году находилась в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет и на работу вышла только в феврале 2015 года.

В расчетный период для расчета пособия по болезни входят 2014 и 2015 годы. Однако весь 2014 год у О.С. Петровой не было заработка. Поэтому по ее заявлению можно заменить 2014 год на 2013-й, если это приведет к увеличению размера пособия.

 

 

Шаг третий: определяем, какие выплаты включить в расчет, если работник сменил место работы или является совместителем

 

Пособие по болезни нужно считать исходя из всех выплат работнику за расчетный период, на которые начислены страховые взносы в ФСС (ч. 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). Причем учитываются также доходы, полученные у предыдущих работодателей. В этом случае для расчета пособия понадобится справка или даже несколько справок о заработке сотрудника с каждого прошлого места работы. Заставлять работника собирать их не нужно. Это в его интересах. Если сведений о заработке у предыдущих работодателей не будет, рассчитать пособие нужно только из тех сумм, которые сотрудник получил в вашей компании.

 

А как быть, если работник трудится не только в вашей компании? Какие выплаты включать в расчет? Разберем некоторые возможные ситуации.

 

Работник в расчетном периоде трудился у тех же работодателей, у которых занят на момент болезни. В этом случае пособие назначается каждым работодателем исходя из выплат, произведенных лишь им самим. Заработок, полученный у другого страхователя, не учитывается.

 

Работник на момент болезни занят у одних работодателей, а в расчетном периоде трудился у других. Тогда работник получает пособие только по одному из текущих мест работы, какому — он выберет сам. При этом в расчет пособия включаются все вознаграждения работника, полученные у других страхователей за расчетный период.

 

Работник на момент болезни трудится у нескольких страхователей, а в двух предшествующих годах был занят как у этих, так и у других страхователей. В этом случае работник вправе выбрать любой из рассмотренных вариантов. То есть либо пособие назначают и выплачивают все работодатели, и тогда каждый включает в расчет только произведенные им выплаты, либо пособие выплачивается только по одному из текущих мест работы, но с учетом всех выплат в пользу работника за расчетный период.

 

За каждый год расчетного периода можно учесть ограниченную сумму выплат. Она не может превышать предельной базы для начисления взносов в соответствующем году (см. табл. 2 ниже).

 

Таблица 2. Размеры предельной базы для начисления взносов в ФСС

Год

Предельная база, руб.

Основание

2016

718 000

Постановление Правительства РФ от 26.11.15 № 1265

2015

670 000

Постановление Правительства РФ от 04.12.14 № 1316

2014

624 000

Постановление Правительства РФ от 30.11.13 № 1101

2013

568 000

Постановление Правительства РФ от 10.12.12 № 1276

2012

512 000

Постановление Правительства РФ от 24.11.11 № 974

2011

463 000

Постановление Правительства РФ от 27.11.10 № 933

2010 и ранее

415 000

П. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ

 

 

Обратите внимание: если у работника в расчетном периоде не было заработка или средний заработок меньше МРОТ, пособие надо рассчитать исходя из установленного на дату начала болезни МРОТ, увеличенного в 24 раза (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). В 2016 году 24-кратный МРОТ равен 148 896 руб. (6204 руб. × 24 мес.). А если такой работник еще и трудится на условиях неполного рабочего времени, то пособие следует считать пропорционально продолжительности рабочего времени.

 

 

Пример 3. Воспользуемся условиями примеров 1 и 2, дополнив их. За 2013 год О.С. Петрова получила заработную плату, с которой производились начисления взносов в ФСС, в размере 350 000 руб. В 2014 году облагаемых взносами в ФСС выплат не было. За 2015 год выплаты составили 660 000 руб. Определим сумму выплат, исходя из которых нужно считать пособие.

Сравним суммы фактических выплат с предельным размером базы по взносам и выберем меньшую величину за каждый год. 2015 год: 660 000 руб. < 670 000 руб., 2013 год: 350 000 руб. < 568 000 руб.

Соответственно считать пособие по болезни следует исходя из выплат в размере 1 010 000 руб. (660 000 + 350 000).

 

 

Шаг четвертый: находим средний дневной заработок

 

Для расчета пособия по временной нетрудоспособности необходимо использовать следующую формулу (п. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ):

 

Средний дневной заработок для расчета пособия в 2016 году = Выплаты, учитываемые при расчете пособия по временной нетрудоспособности : 730

 

 

Число 730 в этой формуле не подлежит никакой корректировке. Это фиксированная величина, и она не зависит от того, выпадает на расчетный период високосный год или нет. В этом случае нет никаких исключаемых периодов, даже если работник трудится не весь расчетный период.

 

Таким образом, максимальный средний дневной заработок, исходя из которого рассчитывается пособие по болезни в 2016 году, равен 1772,6 руб. [(670 000 руб. + 624 000 руб.) : 730 дн.].

 

Тот средний дневной заработок, который вы рассчитали исходя их фактических выплат работника, нужно сравнить с минимумом. Его определяют исходя из МРОТ в порядке, установленном в пункте 15(3) Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.06.07 № 375. То есть минимальный среднедневной заработок для расчета пособия в 2016 году составляет 203,97 руб. (6204 руб. × 24 : 730).

 

Сравнив фактический средний дневной заработок и минимум, для расчета пособия используйте ту сумму, которая больше.

 

 

Пример 4. Воспользуемся условиями примеров 1—3 и найдем средний дневной заработок.

Средний дневной заработок для исчисления пособия составляет 1383,56 руб. (1 010 000 руб. : 730 дн.).

Данное значение не превышает установленный максимум (1383,56 руб. < 1772,6 руб.) и больше установленного минимума (1383,56 руб. > 203,97 руб.).

Соответственно для дальнейшего расчета пособия по болезни следует использовать средний дневной заработок в размере 1383,56 руб.

 

 

Шаг пятый: определяем, сколько нужно платить работнику, пока он болеет

 

После того как среднедневной заработок рассчитан, можно определить сумму самого пособия. Она зависит от страхового стажа (см. табл. 3 ниже). Формула для определения суммы пособия, будет такой:

 

Сумма пособия по временной нетрудоспособности в 2016 году = Среднедневной заработок сотрудника за расчетный период × Процент, зависящий от страхового стажа работника (от 60 до 100%) × Количество календарных дней болезни

 

 

Таблица 3. Ограничения по сумме выплачиваемого пособия в зависимости от стажа и причины нетрудоспособности

Категория сотрудника

Причина нетрудоспособности

Страховой стаж

Размер пособия по болезни в % от среднего заработка

Работающий сотрудник

Собственное заболевание (кроме профессионального), травма (кроме травмы, полученной на производстве), карантин, протезирование по медицинским показаниям, долечивание в санаторно-курортных учреждениях сразу после стационара

8 лет и более

100%

От 5 до 8 лет

80%

До 5 лет

60%

Уход за больным ребенком в возрасте до 15 лет амбулаторно

8 лет и более

100% за первые 10 дней и 50% за последующие дни

От 5 до 8 лет

80% за первые 10 дней и 50% за последующие дни

До 5 лет

60% за первые 10 дней и 50% за последующие дни

Уход за больным ребенком в возрасте до 15 лет в стационаре

8 лет и более

100%

От 5 до 8 лет

80%

До 5 лет

60%

Уход за взрослым членом семьи (в том числе за ребенком старше 15 лет) амбулаторно

8 лет и более

100%

От 5 до 8 лет

80%

До 5 лет

60%

Собственное заболевание или травма наступили не позднее 30 календарных дней с даты увольнения

Любой

60%

 

 

Учтите: если страховой стаж работника менее шести месяцев, пособие по болезни не может превышать МРОТ за полный календарный месяц (ч. 6 ст. 7 Закона № 255-ФЗ и п. 20 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.07 № 375). Чтобы выполнить это правило, необходимо сравнить два показателя: дневное пособие, исчисленное исходя из заработка работника, и максимальное дневное пособие за конкретный месяц, рассчитанное из МРОТ. Например, максимальный размер дневного пособия в феврале 2016 года равен 213,93 руб. (6204 руб. : 29 дн.).

 

 

Пример 5. Воспользуемся предыдущими примерами и рассчитаем пособие, которое положено О.С. Петровой за 13 календарных дней болезни. Предположим, что страховой стаж О.С. Петровой — 6 лет и 3 месяца. Поэтому пособие ей выплачивается в размере 80% среднего заработка. Его общая сумма равна 14 389,02 руб. (1383,56 руб. × 13 дн. × 80%). Из нее работодатель за счет собственных средств выплатит 3320,54 руб. (1383,56 руб. × 3 дн. × 80%). Оставшуюся сумму 11 068,48 руб. (14 389,02 – 3320,54) возместит ФСС.

 


По материалам открытых источников