После того как вы узнали предельный размер заработка, рассчитали средний дневной заработок, а также определили, какой процент от него полагается сотруднику, рассчитайте итоговую сумму больничного пособия.
Итоговая сумма пособия зависит от страхового стажа сотрудника.
Общий порядок расчета
Прежде чем определить итоговую сумму больничного пособия, рассчитайте, сколько полагается сотруднику за каждый день болезни, по формуле:
| Дневное пособие | = | Средний дневной заработок | × | Размер пособия в процентах от среднего дневного заработка сотрудника (100%, 80%, 60%) |
Исключение из этого порядка составляет больничное пособие в связи с несчастным случаем – оно не зависит от страхового стажа сотрудника.
Формула же для расчета итоговой суммы пособия простая
| Итоговая сумма пособия | = | Дневное пособие | × | Количество календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности |
Такой порядок следует из частей 1–3 и части 6 статьи 7, частей 1–5 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пункта 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.
Пример расчета больничного пособия. Страховой стаж сотрудника более шести месяцев
В январе 2016 года секретарь организации Е.В. Иванова проболела пять календарных дней.
Страховой стаж Ивановой составляет 10 лет, поэтому пособие ей выплачивают в размере 100 процентов среднего заработка.
Иванова проработала в организации больше двух лет. В расчетный период для оплаты больничного входит период работы с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года.
Фактический заработок Ивановой составил:
- в 2014 году – 240 000 руб.;
- в 2015 году – 300 000 руб.
Сумма дохода сотрудницы за 2014 год не превышает предельного размера (624 000 руб.).
За 2015 год заработок Ивановой также не превышает предельного размера (670 000 руб.).
Поэтому средний дневной заработок для начисления пособия бухгалтер определил, исходя из фактически начисленных сумм:
(240 000 руб. + 300 000 руб.) : 730 дн. = 739,73 руб./дн.
Размер пособия по болезни составил:
739,73 руб./дн. × 5 дн. = 3698,65 руб.
Страховой стаж менее шести месяцев
Если стаж сотрудника менее шести месяцев к моменту открытия больничного листка, то расчет итоговой суммы пособия делайте в общем порядке.
Но при этом учитывайте следующее ограничение. Сумма пособия в пересчете на полный календарный месяц не должна превышать МРОТ (с учетом районных коэффициентов).
Такой порядок следует из совокупности норм частей 1 и 6 статьи 7, частей 1 и 1.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пункта 20 Порядка, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.
Действуйте в следующем порядке.
1. Рассчитайте дневное пособие исходя из среднего дневного заработка.
2. Рассчитайте максимальное пособие за день исходя из МРОТ.
3. Сравните фактическую сумму пособия с максимальным значением.
Если пособие, рассчитанное исходя из среднего заработка, получилось больше, чем максимальное пособие, то для расчета итоговой суммы пособия используйте максимальное дневное пособие.
Если же фактическое пособие получилось меньше, чем рассчитанное исходя из МРОТ, то итоговую сумму пособия определите исходя из фактического дневного пособия.
Пример расчета больничного пособия, когда в период болезни изменилось значение МРОТ. Страховой стаж сотрудника менее шести месяцев. Сотрудница работает в местности, где районные коэффициенты не применяются
А.В. Дежнева была впервые принята на работу 1 октября 2015 года.
С 25 декабря 2015 года по 15 января 2016 года включительно Дежнева болела.
До поступления на работу страхового стажа сотрудница не имела, поэтому пособие ей положено в размере 60 процентов от среднего заработка.
Расчетный период для расчета пособия – с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года включительно.
Фактический заработок Дежневой составил:
- за 2013 год – 0 руб.;
- за 2014 год – 0 руб.
Поскольку сотрудница не имела заработка в расчетном периоде, средний дневной заработок бухгалтер рассчитал, исходя из МРОТ, установленного на день наступления болезни.
Средний дневной заработок Дежневой равен:
5965 руб. × 24 мес. : 730 дн. = 196,11 руб.
Итоговая сумма больничного пособия составила:
196,11 руб. × 22 дн. × 60% = 2588,65 руб.
Затем бухгалтер сравнил эту сумму с допустимыми максимальными значениями.
Так как до наступления болезни страховой стаж сотрудницы менее шести месяцев, максимальная предельная сумма больничного пособия для нее – 1 МРОТ в месяц.
В декабре 2015 года МРОТ составлял 5965 руб., а в январе 2016 года – 6204 руб.
Максимальный размер больничного пособия бухгалтер рассчитал так:
(5965 руб. : 31 дн. × 7 дн.) + (6204 руб. : 31 дн. × 15 дн.) = 4348,88 руб.
Поскольку итоговая сумма пособия (2588,65 руб.) не превысила максимального значения (4348,88 руб.), Дежневой выплатили больничное пособие в сумме 2588,65 руб.
Если есть основания снизить размер пособия
Если есть основания для снижения пособия (нарушен режим больничного, травма получена из-за алкогольного опьянения и др.), необходимо проверить, что рассчитанное дневное пособие не превышает пособия исходя из МРОТ.
Для этого сделайте следующее.
1. Рассчитайте дневное пособие исходя из среднего дневного заработка.
2. Рассчитайте максимальное пособие за день исходя из МРОТ.
3. Сравните фактическую сумму пособия с максимальным значением.
Если пособие, рассчитанное исходя из среднего заработка, получилось больше, чем максимальное пособие, то для расчета итоговой суммы пособия используйте максимальное дневное пособие.
Если же фактическое пособие получилось меньше, чем рассчитанное исходя из МРОТ, то итоговую сумму пособия определите исходя из фактического дневного пособия.
Такой алгоритм расчета применяйте:
- со дня нарушения, если сотрудник нарушал режим или вовремя не являлся к врачу;
- для всего периода болезни, если сотрудник заболел или получил травму вследствие опьянения.
Такой порядок установлен статьей 8 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пунктами 21–22 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.
Пособие в связи с несчастным случаем
Если работодатель должен выплатить сотруднику пособие в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием, дневное пособие считайте в общем порядке в размере 100 процентов среднего заработка. При этом заработок за расчетный период учитывается полностью, без ограничений.
Однако в определенном случае пособие придется пересчитать. Это произойдет, если больничное пособие, рассчитанное исходя из среднего заработка, превысит максимальный размер пособия за полный календарный месяц (в 2016 году он составляет 278 040 руб. в месяц).
В этом случае пособие нужно рассчитать исходя не из среднего дневного заработка, а исходя из максимальной суммы дневного пособия. Ее определите за каждый календарный месяц, на который приходится временная нетрудоспособность, используя формулу:
| Максимальное дневное пособие за календарный месяц | = | Максимальный размер пособия за полный месяц | : | Число календарных дней в месяце, на который приходится временная нетрудоспособность |
Такой порядок предусмотрен статьей 9 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
Поэтому, прежде чем вычислить итоговую сумму пособия, проверьте, что рассчитанное дневное пособие не превышает дневного пособия исходя из максимального размера. Для этого сделайте следующее.
1. Определите сумму дневного пособия исходя из среднего дневного заработка.
2. Рассчитайте максимальное дневное пособие за календарный месяц.
3. Сравните фактическое дневное пособие с максимальным дневным пособием.
Если дневное пособие исходя из максимального размера получилось больше, чем фактическое, то итоговую сумму пособия считайте по общим правилам.
Если же дневное пособие исходя из максимального размера получилось меньше, чем фактическое, то итоговую сумму пособия рассчитайте для каждого календарного месяца по формуле:
| Сумма больничного пособия в связи с несчастным случаем или профзаболеванием | = | Максимальное дневное пособие за календарный месяц | × | Число дней, приходящихся на период нетрудоспособности в календарном месяце |
Такой порядок установлен частью 3 статьи 9 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
В ситуации, когда период болезни пришелся на несколько календарных месяцев, рассчитайте сумму пособия отдельно для каждого месяца, а потом сложите.
Какие дни болезни оплачивать
Больничное пособие выплачивайте за все дни болезни (травмы, иного страхового случая), которые сотрудник пропустил на основании больничного листка.
При этом не оплачивайте дни, когда сотрудник:
- был освобожден от работы с сохранением либо без сохранения зарплаты. Например, участвовал в судебном заседании в качестве присяжного заседателя или был в отпуске за свой счет. Исключение из этого правила – если сотрудник заболел в период ежегодного отпуска, то платить пособие за эти дни нужно;
- был отстранен от работы без выплаты зарплаты. Например, пришел на работу в состоянии алкогольного опьянения. Полный список причин для отстранения от работы указан в статье 76 Трудового кодекса РФ;
- заболел и выздоровел в период простоя. То есть период, на который выдан больничный листок, полностью приходится на период простоя;
- был заключен под стражу или административный арест;
- проходил судебно-медицинскую экспертизу;
- умышленно причинил вред своему здоровью или совершил попытку самоубийства;
- потерял трудоспособность вследствие умышленно совершенного им преступления.
Такой порядок установлен частями 1–2 статьи 9 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Пример расчета больничного пособия. Сотрудник был вызван в судебное заседание в качестве присяжного заседателя и в этот день заболел. Страховой стаж сотрудника более шести месяцев
В январе 2016 года секретарь организации Е.В. Иванова один день участвовала в судебном заседании в качестве присяжного заседателя. В этот день Иванова заболела и находилась на больничном пять календарных дней (включая день судебного заседания). За этот день суд выплатил Ивановой компенсацию.
Страховой стаж Ивановой составляет 15 лет, поэтому пособие ей выплачивают в размере 100 процентов среднего заработка.
Иванова проработала в организации больше двух лет. В расчетный период для оплаты больничного входит период работы с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года.
Фактический заработок Ивановой составил:
- в 2014 году – 610 000 руб.;
- в 2015 году – 671 000 руб.
Заработок Ивановой за 2014 год не превысил предельного размера (624 000 руб.). Поэтому при расчете пособия учитывается фактическая сумма заработка за 2014 год (610 000 руб.).
Заработок сотрудницы за 2015 год превысил предельное значение (670 000 руб.). Поэтому при расчете пособия учитывается предельный размер заработка.
Таким образом, средний дневной заработок Ивановой равен:
(610 000 руб. + 670 000 руб.) : 730 дн. = 1753,43 руб./дн.
За время болезни (без учета дня участия в судебном заседании в качестве присяжного заседателя) бухгалтер начислил Ивановой пособие в размере:
1753,43 руб./дн. × 4 дн. = 7013,72 руб.
Больничный по уходу за ребенком
Ситуация: как рассчитать больничное пособие сотруднице, которая более 10 дней находилась на больничном по уходу за ребенком младше семи лет? Ребенок лечился амбулаторно. Ребенок не является ни инвалидом, ни ВИЧ-инфицированным.
Порядок расчета будет зависеть от заболевания ребенка.
При амбулаторном лечении ребенка до семи лет оплатить можно не более 60 дней в течение календарного года. Количество оплачиваемых дней может быть увеличено до 90 дней, если у ребенка заболевание, входящее в перечень, утвержденный Минздравсоцразвития России (п. 1 ч. 5 ст. 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, приказ Минздравсоцразвития России от 20 февраля 2008 г. № 84н).
Если же уход за ребенком обусловлен поствакцинальным осложнением или злокачественными новообразованиями, то начисляйте больничное пособие за весь период ухода (п. 5 ч. 5 ст. 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
Сумму больничного пособия сотруднице, которая ухаживает за ребенком, находящимся на амбулаторном лечении, рассчитывайте в общем порядке. При этом начиная с 11-го дня болезни пособие выплачивайте в размере 50 процентов среднего заработка независимо от страхового стажа (п. 1 ч. 3 ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
Пример расчета больничного пособия сотруднице, которая находилась на больничном по уходу за ребенком в возрасте до семи лет дольше 10 дней. Стаж сотрудницы более восьми лет
С 13 по 23 января 2016 года (11 календарных дней) секретарь организации Е.В. Иванова находилась на больничном по уходу за пятилетним ребенком.
Выйдя на работу, Иванова представила к оплате больничный листок.
Бухгалтер рассчитал сумму больничного пособия так.
Расчетный период – с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года.
Фактический заработок Ивановой составил:
- за 2014 год – 625 000 руб.;
- за 2015 год – 671 000 руб.
При расчете пособия можно учесть только заработок, не превышающий 624 000 руб. за 2014 год и 670 000 руб. за 2015 год.
Средний дневной заработок Ивановой бухгалтер рассчитал так:
(624 000 руб. + 670 000 руб.) : 730 дн. = 1772,60 руб./дн.
Страховой стаж Ивановой – 10 лет, поэтому больничное пособие за период с 13 по 22 января 2016 года (первые 10 дней болезни ребенка) ей положено в размере 100 процентов среднего заработка. То есть дневное пособие Ивановой на этот период также равно 1772,60 руб./дн.
Сумма пособия за первые 10 дней болезни ребенка составляет:
1772,60 руб./дн. × 10 дн. = 17 726 руб.
Среднее дневное пособие Ивановой для оплаты больничного за оставшийся день болезни (23 января 2016 года) бухгалтер рассчитал исходя из половины размера среднего дневного заработка:
1772,60 руб./дн. × 50% = 886,30 руб./дн.
Таким образом, Ивановой начислили больничное пособие в размере 18 612,30 руб. (17 726 руб. + 886,30 руб.).
Пример расчета больничного пособия сотруднице, которая находилась на больничном по уходу за ребенком в возрасте до семи лет дольше 10 дней. Стаж сотрудницы меньше восьми лет
С 13 по 23 марта 2016 года (11 календарных дней) секретарь организации Е.В. Иванова находилась на больничном по уходу за пятилетним ребенком.
Выйдя на работу, Иванова представила к оплате больничный листок.
Бухгалтер рассчитал сумму больничного пособия так.
Расчетный период – с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года.
Фактический заработок Ивановой составил:
- за 2014 год – 625 000 руб.;
- за 2015 год – 671 000 руб.
При расчете пособия можно учесть только заработок, не превышающий 624 000 руб. за 2014 год и 670 000 руб. за 2015 год.
Средний дневной заработок Ивановой бухгалтер рассчитал так:
(624 000 руб. + 670 000 руб.) : 730 дн. = 1772,60 руб./дн.
Страховой стаж Ивановой – 7 лет, поэтому больничное пособие за период с 13 по 22 марта 2016 года (первые 10 дней болезни ребенка) ей положено в размере 80 процентов среднего заработка.
Сумма пособия за первые 10 дней болезни ребенка составляет:
1772,60 руб./дн. × 10 дн. × 80% = 14 180,80 руб.
Среднее дневное пособие Ивановой для оплаты больничного за оставшийся день болезни (23 марта 2016 года) бухгалтер рассчитал исходя из половины размера среднего дневного заработка:
1772,60 руб./дн. × 50% = 886,30 руб./дн.
Таким образом, Ивановой начислили больничное пособие в размере 15 067,10 руб. (14 180,80 руб. + 886,30 руб.).
Ситуация: как рассчитать больничное пособие по уходу за ребенком младше семи лет (не является инвалидом, ВИЧ-инфицированным)? Первичный больничный листок выписан на другого родителя, а затем продлен на сотрудника организации. Ребенок проболел более 10 дней, лечился амбулаторно.
Пособие сотруднику рассчитайте в общем порядке исходя из дней, указанных в продолжении первичного больничного листка. Этот вывод можно сделать из следующего.
Для назначения пособия сотрудник представляет в организацию больничный листок, выданный медицинской организацией (ч. 5 ст. 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 1 и 2 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н).
Больничный листок по уходу за ребенком по одному и тому же случаю заболевания может выдаваться попеременно разным членам семьи (п. 36 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н). Например, сначала одному родителю, а затем другому.
Тому, кто ухаживает за ребенком в начале болезни, выдается первичный больничный листок. Другому члену семьи, который продолжает осуществлять уход за ребенком, выдается новый больничный листок – продолжение первичного. В верхней части этого документа отмечается реквизит «продолжение листка» и проставляется его номер. Это следует из пункта 57 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н.
При уходе за больным ребенком каждый из членов семьи имеет право на пособие, рассчитанное исходя из тех дней, которые отражены в больничном листке, выданном на его имя (п. 1 ч. 5 ст. 6, ч. 5 ст. 13, ч. 5 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
Учитывать ограничения по оплате больничного при уходе за ребенком нужно отдельно по каждому члену семьи (по выписанному на каждого из них больничному листку). То есть при выплате пособия сотруднику работодатель не должен учитывать факт, что до или после сотрудника за ребенком ухаживал другой член семьи.
Так, если в общей сложности по двум больничным листкам ребенок проболел более 10 дней, однако продолжительность каждого из листков не превышает 10 дней, обоим членам семьи, которые попеременно ухаживали за ребенком, будет выплачено больничное пособие. Сумму пособия нужно рассчитать в общем порядке каждому члену семьи.
Это следует из положений пункта 1 части 5 статьи 6 и пункта 1 части 3 статьи 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Таким образом, работодатель не должен требовать от сотрудника никаких справок с места работы или копий больничного листка другого члена семьи. Так как данная информация не имеет значения для целей расчета больничного пособия, выплачиваемого сотруднику организации.
Пример расчета больничного пособия сотруднику, который находился на больничном по уходу за ребенком в возрасте до семи лет. Больничный листок сотрудника является продолжением больничного листка, выданного его супруге. В общей сложности (по двум больничным листкам) ребенок проболел более 10 дней
С 6 по 20 апреля 2016 года (15 календарных дней) у сотрудника организации А.С. Кондратьева болел ребенок. При этом с 6 по 12 апреля (7 календарных дней) за ребенком ухаживала супруга Кондратьева. На этот период участковый врач-педиатр оформил ей больничный листок. С 13 по 20 апреля (8 календарных дней) за ребенком ухаживал Кондратьев. Это подтверждается больничным листком, выписанным на его имя, но оформленным как продолжение больничного листка супруги.
Выйдя на работу, Кондратьев представил к оплате больничный листок. Бухгалтер организации рассчитал сумму больничного пособия следующим образом.
Расчетный период с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года Кондратьев отработал полностью. Фактический заработок Кондратьева составил:
- за 2014 год – 625 000 руб.;
- за 2015 год – 671 000 руб.
При расчете пособия можно учесть только заработок, не превышающий 624 000 руб. за 2014 год и 670 000 руб. за 2015 год.
Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:
(624 000 руб. + 670 000 руб.) : 730 дн. = 1772,60 руб./дн.
Период болезни ребенка, в течение которого за ним ухаживал Кондратьев (8 дней), не превышает 10 дней.
Страховой стаж Кондратьева – 10 лет, поэтому больничное пособие ему положено в размере 100 процентов среднего заработка. То есть дневное пособие Кондратьева на этот период также равно 1772,60 руб./дн.
Сумма больничного пособия составила:
1772,60 руб./дн. × 8 дн. = 14 180,80 руб.
