<< Начало
Пособие сотруднику-чернобыльцу
Пособия по временной нетрудоспособности чернобыльцам рассчитывайте по общим правилам, но в размере 100 процентов среднего заработка вне зависимости от страхового стажа.
Если сотрудник-чернобылец ухаживает за больным ребенком, пособие рассчитайте по общим правилам, но также в размере 100 процентов среднего заработка вне зависимости от страхового стажа.
Это предусмотрено пунктом 6 части первой статьи 14, пунктом 2 части первой статьи 15, пунктом 13 части первой статьи 18, пунктом 2 части первой статьи 25 Закона от 15 мая 1991 г. № 1244-1.
Разницу между суммой пособия, рассчитанной в размере 100 процентов среднего заработка, и суммой пособия, исчисленной в зависимости от страхового стажа, возместят за счет федерального бюджета. Эту сумму укажите в графе 8 таблицы 5 раздела 1 формы 4-ФСС.
Пособие совместителю
Ситуация: как рассчитать больничное пособие внешнему совместителю, если он работает не четыре, а два часа в день?
Пособие такому совместителю рассчитывайте по общим правилам с учетом того, что у сотрудника несколько мест работы.
Размер пособия при работе по совместительству зависит от стажа сотрудника, его среднего дневного заработка и количества календарных дней, на которые оформлен больничный листок. Это следует из части 6 статьи 7, статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Какое количество часов сотрудник работает в день (два или четыре) не имеет значения при расчете пособия (п. 16 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).
Пособие генеральному директору
Ситуация: как рассчитать больничное пособие генеральному директору – единственному учредителю? Трудовой договор с ним не заключался, зарплата и иные вознаграждения не начислялись.
Пособие рассчитайте в общем порядке – как сотруднику, у которого не было заработка в расчетном периоде.
Несмотря на то что нет трудового договора, генеральный директор, являющийся единственным учредителем, имеет право на получение больничного пособия.
Поскольку никакие выплаты в расчетном периоде генеральному директору не производились, заработок за расчетный период рассчитайте исходя из МРОТ, установленного на дату наступления страхового случая (болезни). Такой порядок следует из части 1.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Пример расчета больничного пособия генеральному директору – единственному учредителю организации. Его страховой стаж более шести месяцев. Зарплата и иные вознаграждения директору не выплачивались
В сентябре 2016 года генеральный директор организации «Альфа» А.В. Львов проболел семь календарных дней.
Страховой стаж Львова составляет девять лет. В должности генерального директора «Альфы» Львов работает с мая 2010 года. В расчетный период для оплаты больничного входит период работы с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года.
Фактический заработок Львова составил:
- за 2014 год – 0 руб.;
- за 2015 год – 0 руб.
Поскольку сотрудник не имел заработка в расчетном периоде, средний дневной заработок бухгалтер рассчитал исходя из МРОТ, установленного на день наступления болезни.
Средний дневной заработок Львова равен:
6204 руб. × 24 мес. : 730 дн. = 203,97 руб./дн.
Страховой стаж Львова – девять лет. Поэтому дневное пособие у него будет в размере 100 процентов среднего заработка. В периоде болезни семь календарных дней. Итоговая сумма начисленного больничного пособия составила:
203,97 руб./дн. × 7 дн. × 100% = 1427,79 руб.
Пособие за период простоя
Ситуация: как рассчитать больничное пособие за период простоя?
Ответ на этот вопрос зависит от того, на какой период приходится время освобождения от работы по больничному листку. При этом возможны три ситуации.
1. Больничный листок открыт и закрыт в период простоя. В этом случае больничное пособие не начисляйте.
2. Больничный листок открыт в период простоя, а закрыт после его окончания. В этом случае больничное пособие за дни после окончания простоя начислите по общим правилам.
3. Больничный листок открыт до начала простоя и закрыт во время или после окончания простоя. В этом случае больничное пособие:
- за дни до начала простоя – рассчитайте по общим правилам;
- за дни простоя – рассчитайте по особым правилам.
Такой порядок следует из положений части 7 статьи 7, пункта 5 части 1 статьи 9 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, определения Конституционного суда РФ от 17 января 2012 г. № 8-О-О.
Следует отметить, что эти правила распространяются на ситуацию, когда сотрудник имел право отсутствовать на рабочем месте во время простоя по разрешению работодателя. Это объясняется тем, что время простоя является рабочим временем (ч. 1 ст. 91, ст. 107 ТК РФ). И все сотрудники обязаны находиться на своих рабочих местах. Освободить их от этой обязанности вправе лишь руководитель организации собственным распоряжением (ст. 22 ТК РФ).
За дни простоя пособие выплачивайте в том же размере, в каком сотруднику начисляется зарплата за время простоя. При этом сумма выплаты не должна превышать размера пособия, рассчитанного по общим правилам. Об этом сказано в части 7 статьи 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. Поэтому, чтобы рассчитать пособие за дни простоя, сделайте следующее.
1. Рассчитайте сумму пособия за дни простоя по общим правилам исходя из среднего дневного заработка.
2. Рассчитайте заработок сотрудника за дни простоя.
3. Сравните сумму пособия исходя из среднего дневного заработка с заработком за дни простоя.
4. Выберите наименьшую из полученных величин.
Это следует из статьи 157 Трудового кодекса РФ и части 7 статьи 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
При расчете пособия учитывайте причину, по которой возник простой. Если простой возник по вине сотрудника, время простоя не оплачивайте (ч. 3 ст. 157 ТК РФ). А значит, и больничное пособие в таком случае начислять не нужно (ч. 7 ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
Пример расчета больничного пособия за дни простоя. Больничный листок открыт до начала простоя и закрыт во время простоя
Е.И. Иванова работает в организации больше двух лет. В марте 2016 года Иванова болела 14 календарных дней (с 17 по 30 марта). Страховой стаж Ивановой составляет девять лет.
С 23 марта организация по техническим причинам временно приостановила работу. Простой возник по вине организации (своевременно не были оплачены счета за электричество). На момент закрытия больничного листка организация все еще не работала.
Время болезни сотрудницы, приходящееся на период до приостановления работы организации, составляет шесть календарных дней (с 17 по 22 марта).
На период простоя приходится шесть рабочих дней или восемь календарных дней (с 23 по 30 марта).
В расчетный период для оплаты больничного входит период с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года. Расчетный период сотрудница отработала полностью.
Фактический заработок Ивановой составил:
- за 2014 год – 300 000 руб.;
- за 2015 год – 300 000 руб.
Поскольку заработок сотрудницы за 2014 год не превысил 624 000 руб., а за 2015 год – не превысил 670 000 руб., больничное пособие Ивановой бухгалтер рассчитал следующим образом.
Средний дневной заработок Ивановой составил:
(300 000 руб. + 300 000 руб.) : 730 дн. = 821,92 руб./дн.
Поскольку страховой стаж Ивановой составляет девять лет, ей полагается дневное пособие в размере 100 процентов среднего заработка. За дни болезни до начала простоя Ивановой начислено:
821,92 руб./дн. × 6 дн. = 4931,52 руб.
Затем бухгалтер рассчитал сумму заработка за дни простоя.
В расчетный период для расчета среднего заработка за период простоя входит время с марта 2015 года по февраль 2016 года включительно (366 календарных дней, 248 рабочих дней). Заработок сотрудницы за этот период составил 300 000 руб.
Для оплаты простоя бухгалтер рассчитал средний дневной заработок исходя из количества рабочих дней:
300 000 руб. : 248 дн. = 1209,68 руб.
Заработок за время простоя должен быть не меньше 2/3 среднего заработка:
1209,68 руб. × 2/3 × 6 раб. дн. = 4838,72 руб.
Сумму заработка за время простоя бухгалтер сравнил с суммой пособия, рассчитанного за то же время в обычных условиях (если бы деятельность организации не была приостановлена):
821,92 руб./дн. × 6 дн. = 4931,52 руб.
Размер заработка за время простоя меньше суммы пособия, рассчитанного по общим правилам (4838,72 руб. < 4931,52 руб.).
Следовательно, за период простоя Ивановой положено пособие в размере заработка за период простоя в сумме 4838,72 руб.
Общая сумма больничного пособия составила:
4931,52 руб. + 4838,72 руб. = 9770,24 руб.
Ситуация: как рассчитать больничное пособие сотруднику, которому установлено неполное рабочее время?
Пособие сотруднику, которому установлено неполное рабочее время, рассчитайте по общим правилам с учетом следующих особенностей.
Пособие нужно начислить за все календарные дни, на которые оформлен больничный листок, независимо от того, сколько дней (часов) работает сотрудник в течение недели.
Размер пособия при неполном режиме работы будет зависеть от стажа сотрудника и его среднего дневного заработка.
Это следует из части 6 статьи 7, статей 8 и 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
При расчете среднего дневного заработка при неполном режиме рабочего времени необходимо учитывать следующее.
По общему правилу средний дневной заработок определяется путем деления общей суммы заработка, начисленной за расчетный период, на 730 дней (ч. 3 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и п. 15 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375). При этом данное правило применяется и для расчета среднего дневного заработка сотрудникам, которым установлено неполное рабочее время (п. 16 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).
Если по результатам расчета средний заработок за полный календарный месяц ниже МРОТ, установленного на день начала болезни, такой заработок принимается равным МРОТ.
При этом значение МРОТ необходимо уменьшить пропорционально продолжительности рабочего времени такого сотрудника. Это правило распространяется только на тех сотрудников, у которых на день открытия больничного листка был установлен режим неполного рабочего времени. При этом не важно, какой режим был установлен в расчетном периоде или до болезни (ч. 1.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
Пример расчета больничного пособия исходя из МРОТ. Сотруднику установлен режим неполного рабочего времени. Страховой стаж более шести месяцев
Е.И. Иванова работает в организации четыре месяца. До этого у нее был перерыв в трудовой деятельности в течение двух лет. В марте 2016 года Иванова болела 14 календарных дней (с 17 по 30 марта). Страховой стаж Ивановой составляет девять лет, поэтому ей полагается пособие в размере 100 процентов среднего заработка. С февраля 2016 года Иванова работает на 1/2 ставки.
Расчетный период для оплаты больничного с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года. В расчетном периоде сотрудница отработала 1,5 месяца.
Фактический заработок Ивановой составил:
- за 2014 год – 0 руб.;
- за 2015 год – 50 000 руб.
Вначале бухгалтер проверил, превышает ли средний заработок Ивановой за полный календарный месяц МРОТ.
Среднемесячный заработок сотрудницы за расчетный период составил:
50 000 руб. : 24 мес. = 2083,33 руб./мес.
Значение МРОТ на дату открытия больничного листка – 6204 руб. Но так как Иванова в этот момент работала на 1/2 ставки, это значение необходимо уменьшить.
Сумма МРОТ, начисленная исходя из режима работы сотрудницы, составляет:
6204 руб. : 2 = 3102 руб.
Поскольку среднемесячный заработок сотрудницы в расчетном периоде в пересчете на полный месяц (2083,33 руб.) меньше МРОТ на дату открытия больничного листка (3102 руб.), бухгалтер при начислении пособия определил среднедневной заработок, исходя из минимального размера оплаты труда:
3102 руб. × 24 мес. : 730 дн. = 101,98 руб./дн.
Итоговая сумма больничного пособия составила:
101,98 руб. × 14 дн. = 1427,72 руб.
Пример расчета больничного пособия исходя из фактического заработка за расчетный период. Сотруднику установлен режим неполного рабочего времени
Е.И. Иванова работает в организации более двух лет. В марте 2016 года Иванова болела 14 календарных дней (с 17 по 30 марта). Страховой стаж Ивановой составляет девять лет, поэтому ей полагается пособие в размере 100 процентов среднего заработка.
В расчетный период для оплаты больничного входит период работы с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года. Расчетный период сотрудница отработала полностью.
В феврале 2016 года в организации был установлен режим четырехдневной рабочей недели.
Фактический заработок Ивановой составил:
- за 2014 год – 240 000 руб.;
- за 2015 год – 340 000 руб.
Сумма дохода сотрудницы за 2014 год не превышает 624 000 руб., а за 2015 год – 670 000 руб. Поэтому средний дневной заработок для начисления пособия бухгалтер определил, исходя из фактически начисленных сумм:
(340 000 руб. + 240 000 руб.) : 730 дн. = 794,52 руб./дн.
Итоговая сумма больничного пособия составила:
794,52 руб./дн. × 14 дн. = 11 123,28 руб.
Пособие вахтовикам и почасовикам
Ситуация: можно ли рассчитывать больничное пособие вахтовикам и почасовикам исходя из часов, а не календарных дней?
Нет, нельзя.
Больничное пособие всегда выплачивается за календарные дни, приходящиеся на период нетрудоспособности.
Поэтому независимо от режима работы сотрудников рассчитывайте им больничные пособия в календарных днях. Исключения из этого правила законодательством не предусмотрены.
Такой порядок следует из части 8 статьи 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пункта 15 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.
Замена расчетного периода после выплаты пособия
Ситуация: нужно ли пересчитать больничное пособие, рассчитанное исходя из МРОТ? Сотрудница уже получила пособие, но просит заменить расчетный период, так как последние два года была в декретном отпуске и отпуске по уходу за ребенком.
Да, нужно, если сотрудница принесла заявление о замене расчетного периода не позднее полугода с момента выхода на работу.
Расчетный период для выплаты пособия – два календарных года, предшествующих году начала болезни. При этом длительность расчетного периода всегда составляет 730 дней, какие-либо дни из расчета не исключаются. Об этом сказано в частях 1 и 3 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Если у сотрудницы в расчетном периоде не было заработка либо ее среднемесячный заработок оказался меньше МРОТ, установленного на дату начала болезни, то пособие рассчитывается исходя из заработка, равного МРОТ (ч. 1.1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
В то же время, если в расчетном периоде сотрудница находилась в декретном отпуске либо в отпуске по уходу за ребенком, она может заменить соответствующие календарные годы из расчетного периода на предшествующие календарные годы, подав соответствующее заявление. При условии, что это приведет к увеличению размера пособия (ч. 1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
Форма такого заявления законодательно не утверждена, поэтому сотрудница может написать его в произвольной форме. Порядок подачи заявления о замене расчетного периода не регламентирован.
Заменять расчетный период можно только на те годы (год), которые непосредственно предшествуют наступлению страхового случая. Например, женщина в 2014–2015 годах была в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, а новый страховой случай наступил в 2016 году. Тогда 2014 и (или) 2015 годы можно заменить только на 2013 год и (или) на 2012 год. Брать любые годы, которые были до 2013–2014 годов, нельзя.
Такие разъяснения приведены в письме Минтруда России от 3 августа 2015 г. № 17-1/ООГ-1105.
А если сотрудница была сначала в отпуске по беременности и родам, а затем в отпуске по уходу за ребенком до трех лет в период с 2012 по 2015 год? Тогда для расчета пособия можно взять 2011 и 2010 годы. При этом пересчитывать пособия, которые назначены и выплачены до выхода письма Минтруда России от 3 августа 2015 г. № 17-1/ООГ-1105, не нужно.
Такие разъяснения приведены в письмах ФСС России от 11 ноября 2015 г. № 02-09-14/15-19989 и № 02-09-14/15-19937, от 9 ноября 2015 г. № 02-09-14/15-18677.
Законодательством установлено, что, если сотрудник ранее работал в другой организации или у другого предпринимателя и не смог представить справку о сумме заработка в день обращения за пособием, пособие можно пересчитать позже. В этом случае работодатель рассчитывает пособие на основании имеющихся сведений и документов. После того как сотрудник принесет необходимую справку, работодатель пересчитывает пособие. Такой порядок установлен частью 2.1 статьи 15 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Такой же порядок можно применить и в том случае, если сотрудница подаст заявление о замене расчетного периода уже после того, как пособие по временной нетрудоспособности было начислено и выплачено.
При этом необходимо соблюдать общие сроки обращения и назначения пособий по временной нетрудоспособности. Так, пособие назначается, если сотрудник обратился за ним не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности (ч. 1 ст. 12 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). А работодатель назначает больничное пособие в течение 10 календарных дней со дня, когда сотрудник обратился за ним и представил необходимые документы, и выплачивает в ближайший после назначения пособия день, установленный для выдачи зарплаты (ч. 1 ст. 15 3акона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
Таким образом, сотруднице, обратившейся с заявлением о замене одного или двух лет расчетного периода, нужно пересчитать пособие, ранее определенное исходя из МРОТ. Скорректировать сумму пособия необходимо в течение 10 календарных дней с момента получения заявления. Но при условии что сотрудница принесла такое заявление не позднее полугода с момента выхода на работу. Если сотрудница нарушила данный срок, работодатель вправе отказать ей в перерасчете.
Если сотрудница подала заявление до того, как была сдана отчетность в ФСС России, то в форме-4 ФСС нужно указать сумму заново рассчитанного пособия. Если же отчетность уже была сдана с указанием суммы больничного пособия, рассчитанного исходя из МРОТ, то разницу в сумме пособия отразите в форме-4 ФСС за тот период, в котором делаются перерасчет и доплата.
Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФСС России от 10 августа 2007 г. № 02-13/07-7430. Несмотря на то что данное письмо посвящено перерасчету неверно начисленного пособия и касается прежних правил расчета больничных пособий, описанные в нем принципы отражения в отчетности результатов перерасчета можно применить и в рассматриваемой ситуации.
Пример перерасчета больничного пособия, ранее рассчитанного исходя из МРОТ. Сотрудница в расчетном периоде находилась в декретном отпуске и отпуске по уходу за ребенком. Заявление о замене двух лет расчетного периода предшествующими годами подано после того, как больничное пособие начислено и выплачено
С 1 января 2014 года по 13 сентября 2015 года включительно секретарь организации Е.В. Иванова находилась в декретном отпуске и отпуске по уходу за ребенком. С 14 сентября 2015 года она вышла на работу.
В июне 2016 года Иванова проболела пять календарных дней.
Расчетный период для расчета больничного пособия – с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года включительно.
Фактический заработок Ивановой, исходя из которого рассчитывается больничное пособие, составил:
- за 2014 год – 0 руб.;
- за 2015 год – 67 000 руб.
В июне 2016 года Иванова принесла больничный листок. Заявление о замене расчетного периода сразу она не подала.
Поскольку среднемесячный заработок сотрудницы в расчетном периоде оказался ниже МРОТ, средний дневной заработок бухгалтер рассчитал исходя из МРОТ, установленного на день наступления болезни (на дату открытия больничного листка).
Средний дневной заработок Ивановой равен:
6204 руб. × 24 мес. : 730 дн. = 203,97 руб.
Страховой стаж Ивановой более восьми лет, поэтому пособие ей положено в размере 100 процентов от среднего заработка. Итоговая сумма больничного пособия составила:
203,97 руб. × 100% × 5 дн. = 1019,85 руб.
В сентябре 2016 года Иванова подала в бухгалтерию заявление о замене расчетного периода на 2013 и 2012 годы, в которых у нее был заработок, учитываемый при расчете больничного пособия. На основании этого заявления бухгалтер переcчитал пособия, исходя из фактического заработка сотрудницы в 2013 и 2012 годах.
Фактический заработок Ивановой составил:
- за 2012 год – 240 000 руб.;
- за 2013 год – 300 000 руб.
Предельный размер заработка за 2012 год принимается равным 512 000 руб. В 2013 году предельный размер заработка равен 568 000 руб. Таким образом, сумма дохода сотрудницы за 2012 и 2013 годы не превысила предельного размера.
Поэтому средний дневной заработок для начисления пособия бухгалтер определил исходя из фактически начисленных сумм:
(240 000 руб. + 300 000 руб.) : 730 дн. = 739,73 руб./дн.
Размер пособия составил:
739,73 руб./дн. × 100% × 5 дн. = 3698,65 руб.
Эта сумма больше, чем сумма пособия, рассчитанная исходя из МРОТ. В день выдачи зарплаты 5 октября 2016 года бухгалтер выплатил Ивановой недостающую сумму пособия в размере 2678,80 руб. (3698,65 руб. – 1019,85 руб.).
