Налоги с юридических лиц » Страховые взносы

Как составить и сдать расчет страховых взносов по форме 4-ФСС

 

Форма 4-ФСС утверждена приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59 и объединяет в себе отчетность:

 

 




Кто должен отчитываться

 

Сдавать расчет по форме 4-ФСС должны все организации и предприниматели, которые выплачивают гражданам вознаграждения, облагаемые взносами на обязательное социальное страхование (п. 1 ч. 1 ст. 5, п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

 

Ситуация: нужно ли сдавать форму 4-ФСС, если организация (предприниматель) начисляет выплаты сотрудникам только по гражданско-правовым договорам?

 

Организации сдают расчет по форме 4-ФСС в любом случае. Предприниматели должны сдавать расчет, только если начисляют взносы с выплат по гражданско-правовым договорам.

 

Сдавать расчет по форме 4-ФСС должны все страхователи (п. 1 ч. 1 ст. 5, п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому, чтобы ответить на вопрос, надо сдавать расчет или нет, нужно разобраться, когда же организация или предприниматель признаются страхователями?

 

Организации

 

Организации являются страхователями в любом случае – их ставят на учет в ФСС России независимо от характера договоров, заключенных с сотрудниками (подп. 1 ч. 1 ст. 2.3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Следовательно, сдавать расчеты по форме 4-ФСС организации должны обязательно. Даже если в отчетном (расчетном) периоде они не выплачивали сотрудникам доходы, облагаемые взносами на социальное страхование или на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

 

Предприниматели

 

Предприниматели становятся страхователями, когда заключают с сотрудником:

  • трудовой договор;
  • гражданско-правовой договор, в котором сказано, что с выплат по этому договору начисляются взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

 

Это следует из положений подпункта 3 части 1 статьи 2.3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, части 1 статьи 5, части 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

 

Таким образом, в рассматриваемой ситуации сдавать форму 4-ФСС предприниматель должен лишь в том случае, если в заключенных гражданско-правовых договорах есть условие о начислении страховых взносов. Если такого условия нет, сдавать расчеты по форме 4-ФСС предприниматель не обязан.

 

Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

 

Выплаты по гражданско-правовым договорам не облагаются взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 2 ч. 3 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Однако по строке 1 таблицы 3 раздела I расчета такие выплаты нужно указать в составе общих выплат.

 

Объясняется это тем, что по строке 1 таблицы 3 отражают все выплаты, начисленные в соответствии со статьей 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (п. 10.1 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59). А в этой статье сказано, что выплаты по гражданско-правовым договорам о выполнении работ (оказании услуг) и по авторским договорам являются объектом обложения страховыми взносами.

 

Значит, сумму выплат по таким договорам нужно отразить по строке 1 таблицы 3 раздела I формы 4-ФСС. Выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является передача имущества в собственность или в пользование, взносами не облагаются (ч. 3 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Следовательно, включать их в расчет не нужно.

 

По строке 2 таблицы 3 указываем сумму выплат, которые не облагаются взносами по статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (п. 10.2 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59). К ним как раз относятся выплаты по гражданско-правовым договорам, о которых мы только что сказали. Таким образом, заполнение строк 1 и 2 таблицы 3 не приводит к увеличению расчетной базы и не влечет за собой начисление взносов на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

 

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

 

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на выплаты по гражданско-правовым договорам нужно начислять, только если такая обязанность предусмотрена в договоре (абз. 4 ст. 5, ч. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

 

Выплаты по гражданско-правовым договорам, которые облагаются взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, укажите в составе общих выплат в таблице 6 раздела II расчета (п. 24.1 и 24.2 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59).

 

Если в гражданско-правовом договоре нет условия, что вознаграждения по нему облагаются взносами на травматизм, отражать такие вознаграждения в таблице 6 не нужно. Ведь в таблице отражаются:

  • выплаты, на которые начисляются страховые взносы (графы 3 и 4);
  • выплаты, на которые не начисляются страховые взносы по статье 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ (пособия, компенсации и т. д.).

 

Об этом сказано в пунктах 24.1–24.3 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.

 

Ни к тому, ни к другому не облагаемые взносами вознаграждения по гражданско-правовым договорам не относятся.

 

Для наглядности все сказанное выше представим в табличной форме:

 

Какие договоры заключены

Организация

Предприниматель

Заключены трудовые и гражданско-правовые договоры

Обязана сдать расчет. Выплаты отразите в таблице 3 расчета в составе общих выплат. Если выплаты облагаются взносами на травматизм, также отразите их в таблице 6 в составе общих выплат

Обязан сдать расчет. Выплаты отразите в таблице 3 расчета в составе общих выплат. Если выплаты облагаются взносами на травматизм, также отразите их в таблице 6 в составе общих выплат

Заключены только гражданско-правовые договоры (в договорах предусмотрена обязанность платить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний)

Обязана сдать расчет. Выплаты указывайте в таблицах 3 и 6 расчета в составе общих выплат

Обязан сдать расчет. Выплаты указывайте в таблицах 3 и 6 расчета в составе общих выплат

Заключены только гражданско-правовые договоры (в договорах нет условий об уплате взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний)

Обязана сдать расчет. Выплаты отразите только в таблице 3 расчета

Не нужно сдавать расчет

 

 

Куда сдавать расчет

 

Если у организации нет обособленных подразделений, то расчет сдавайте в территориальное отделение ФСС России по ее местонахождению (ч. 9 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). То есть по месту регистрации организации.

 

Если же обособленные подразделения у организации имеются, то форму 4-ФСС нужно сдавать в следующем порядке.

 

Расчет представьте в территориальное отделение ФСС России по местонахождению обособленного подразделения, только если такое подразделение имеет свой баланс, расчетный (лицевой) счет и самостоятельно начисляет зарплату сотрудникам. При этом в форме 4-ФСС укажите адрес и КПП обособленного подразделения.

 

Когда же названные условия или хотя бы одно из них не соблюдаются, все показатели по такому подразделению включите в расчет по головному отделению организации и сдайте по его местонахождению. Так же поступите, если обособленное подразделение находится за рубежом.

 

Это следует из положений частей 11, 14 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункта 5.9 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.

 

  

Когда сдавать

 

Сдавать расчеты по форме 4-ФСС нужно по итогам каждого отчетного периода. Таких периодов четыре: I квартал, полугодие, девять месяцев и год (ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

 

На бумаге их нужно подавать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В электронном виде – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Об этом сказано в пункте 2 части 9 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункте 1 статьи 24 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

 

Если последний день, когда необходимо подать расчет, приходится на выходной, то отчитаться нужно в первый ближайший рабочий день (ч. 7 ст. 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

 

Таким образом, в 2016 году расчеты следует сдавать:

  • за 2015 год – не позднее 20 января на бумаге и не позднее 25 января в электронном виде;
  • за I квартал 2016 года – не позднее 20 апреля на бумаге и не позднее 25 апреля в электронном виде;
  • за полугодие 2016 года – не позднее 20 июля на бумаге и не позднее 25 июля в электронном виде;
  • за девять месяцев 2016 года – не позднее 20 октября на бумаге и не позднее 25 октября в электронном виде;
  • за 2016 год – не позднее 20 января 2017 года на бумаге и не позднее 25 января 2017 года в электронном виде.

 

 

Когда сдавать расчет при ликвидации

 

Когда организация находится на стадии ликвидации, расчет нужно подавать в особом порядке. При этом решение о ликвидации может быть принято как в середине расчетного периода, то есть года, так и по его окончании. В последнем случае форму 4-ФСС нужно сдать в общем порядке.

 

Если же заявление о ликвидации организация будет подавать в налоговую инспекцию до конца текущего года, прежде чем это сделать, нужно сдать расчет по форме 4-ФСС. В нем отразите данные за период с начала года и по день, когда представите отчет в отделение ФСС России. Сумму взносов по сданному расчету нужно будет перечислить в ФСС России в течение 15 календарных дней начиная со дня, следующего за датой представления отчетности.

 

Например, если организация планирует подать заявление о ликвидации 18 ноября 2016 года, форму 4-ФСС нужно представить не позднее 17 ноября. В представленном расчете должны быть отражены данные за период с 1 января по 17 ноября 2016 года включительно. В период с 18 ноября по 2 декабря 2016 года включительно организация должна перечислить страховые взносы, обозначенные к уплате в представленном расчете.

 

Такой порядок следует из положений части 15 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

 

 

Чем грозит несвоевременная сдача расчета

 

Не представив вовремя отчет, организация рискует быть оштрафованной одновременно по двум основаниям: по статье 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и по статье 19 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. А все потому, что расчет по форме 4-ФСС объединяет в себе два вида отчетности: по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний. То есть придется заплатить две части штрафа. Такие разъяснения даны в письмах ФСС России от 23 августа 2011 г. № 14-03-11/08-9440 и от 22 марта 2010 г. № 02-03-10/08-2328.

 

Сумма штрафа по каждому основанию составляет 5 процентов от суммы взносов, которые причитаются в бюджет за последние три месяца отчетного (расчетного) периода. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы взносов по расчету. А минимальная сумма штрафа составляет 1000 руб.

 

Например, организация представила бумажный расчет за девять месяцев 2016 года 31 октября 2016 года. По расчету за последние три месяца начислено взносов: за июль – 40 000 руб., за август – 32 000 руб., за сентябрь – 40 000 руб. Срок представления расчета истек 20 октября 2016 года. Сумма штрафа по каждому основанию составила 5600 руб. (5% × (40 000 руб. + 32 000 руб. + 40 000 руб.) × 1 мес.). Общая сумма штрафов составит 11 200 руб. (5600 руб. × 2).

 

Такой порядок предусмотрен положениями части 1 статьи 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, абзацем 6 статьи 19 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

.

Внимание: при расчете штрафа суммы начисленных страховых взносов контролеры могут уменьшить на расходы, которые организация осуществила на обязательное социальное страхование (письмо Минтруда России от 11 марта 2015 г. № 17-4/В-106).

 

Но, по мнению ФСС России, сумму штрафа нужно рассчитать без учета таких расходов, то есть со всей суммы страховых взносов, которые начислены по расчету (письмо от 10 февраля 2012 г. № 15-03-11/08-1395). Поэтому не исключено, что при расчете штрафа сотрудники фонда будут учитывать общую сумму начисленных страховых взносов.

 

В этом случае организация может обратиться в суд, опираясь на пункт 1 постановления Правительства РФ от 14 сентября 2009 г. № 731. Поскольку именно Минтруд России уполномочен давать разъяснения по применению Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

 

Кроме того, за несвоевременное представление расчета по страховым взносам предусмотрена и административная ответственность. По заявлению ФСС России суд может оштрафовать должностных лиц организации (например, руководителя) на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).

 

Помимо штрафов за нарушение сроков сдачи формы 4-ФСС, компанию могут оштрафовать за отказ представить документы, которые подтверждают правильность начисления взносов, и за несвоевременное представление таких документов. Сумма штрафа составит 200 руб. за каждый непредставленный документ. Это предусмотрено абзацем 7 статьи 19 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

 

Если по каким-либо причинам вы не согласны с решением территориального отделения фонда, его можно обжаловать.

 

 

Порядок заполнения

 

Правила заполнения формы 4-ФСС прописаны в Порядке, утвержденном приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59. Во многом они совпадают с правилами, которые установлены для налоговой отчетности.

 

В составе формы 4-ФСС обязательно нужно заполнить титульный лист, таблицы 1 и 3 раздела I, таблицы 6, 7, 10 раздела II. Остальные таблицы – только если есть данные, которые необходимо отразить.

 

Это следует из положений пункта 2 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.

 

В верхней части формы на каждой странице укажите регистрационный номер страхователя. Возьмите его из уведомления, которое территориальный орган ФСС России выдал при регистрации.

 

В поле «Код подчиненности» укажите код территориального органа ФСС России, в котором зарегистрирован страхователь. Такой код состоит из пяти знаков, первые четыре из которых соответствуют коду территориального органа ФСС России. Пятый знак характеризует страхователя: организациям по месту нахождения обособленных подразделений соответствует цифра 2, гражданам – 3 (п. 20 приказа Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 959н). Код подчиненности можно найти в уведомлении, которое выдало территориальное отделение ФСС России при регистрации.

 

Таблицы формы 4-ФСС, в которых вы отражаете денежные показатели (размеры выплат, суммы взносов и т. п.), заполняйте в рублях и копейках. Такой порядок предусмотрен самой формой отчета.

 

 

Титульный лист

 

Если подаете первый расчет по форме 4-ФСС за период, в поле «Номер корректировки» поставьте «000». Если уточняете его, укажите порядковый номер корректировки (например, «001» – если это первое уточнение, «002» – при втором уточнении и т. д.)

 

Если подаете расчет по итогам периода (за I квартал, полугодие, девять месяцев и год), заполните только первые две ячейки поля «Отчетный период». Например, если заполняете расчет за девять месяцев 2016 года, то укажите «09», а в следующих двух ячейках проставьте прочерки.

 

Если подаете расчет для получения страхового возмещения, то заполните только последние две ячейки. Укажите количество обращений за страховым возмещением: «01», «02» и т. д.

 

Такой порядок предусмотрен в пункте 5.4 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.

 

В поле «Календарный год» укажите год, за который составляете расчет.

 

Поставьте букву Л в поле «Прекращение деятельности» только при ликвидации организации или при прекращении деятельности предпринимателя. В противном случае данное поле не заполняйте.

 

Укажите наименование организации в соответствии с ее уставом. Для граждан необходимо указать фамилию, имя и отчество (если оно есть), как в паспорте.

 

 

ИНН и КПП

 

Укажите ИНН и КПП организации. Посмотреть такие данные можно в уведомлении о постановке на учет, которое выдает ИФНС России при регистрации. В отношении обособленного подразделения укажите КПП по местонахождению такого подразделения. В отличие от формы РСВ-1, в поле «ИНН» пустые ячейки оставьте не позади номера, а перед ним и заполните их нулями (п. 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59).

 

Если страхователь является физическим лицом, то посмотрите ИНН в свидетельстве о постановке на учет физического лица по местожительству. В поле «КПП» в таком случае проставьте прочерк.

 

 

ОГРН

 

Укажите номер ОГРН в соответствии со свидетельством о госрегистрации. Посмотреть этот код также можно в уведомлении о постановке на учет в Росстате. Так же, как и при заполнении поля «ИНН», пустые ячейки оставьте впереди и заполните их нулями.

 

Номер контактного телефона напишите полностью, с кодом города. Это может быть как стационарный, так и мобильный номер. В номере телефона не должно быть скобок и знаков тире (п. 5.11 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59).

 

 

Адрес регистрации

 

Укажите адрес регистрации. Для организаций это юридический адрес, для предпринимателей – адрес по местожительству.

 

В поле «Шифр плательщика страховых взносов (страхователя)» в первых трех ячейках указывается шифр, определяющий категорию страхователя. Определить его можно с помощью приложения № 1 к Порядку, утвержденному приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59. Следующие две ячейки заполните в соответствии с приложением № 2 к вышеуказанному порядку. И последние две ячейки поля «Шифр плательщика страховых взносов (страхователя)» заполните в соответствии с приложением № 3 к Порядку, утвержденному приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59. Такой порядок предусмотрен пунктом 5.13 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.

 

Например, коммерческой организации, которая применяет общую систему налогообложения и платит взносы по основному тарифу, в поле «Шифр плательщика страховых взносов (страхователя)» нужно указать «071/00/00» (письмо ФСС России от 1 апреля 2011 г. № 14-03-11/04-2866).

 

Полный список шифров категорий плательщиков см. в таблице.

 

Ситуация: какой шифр плательщика указывать в расчете 4-ФСС при совмещении упрощенки и патентной системы?

 

Шифр зависит от видов деятельности предпринимателя.

 

В общем случае предприниматель, который совмещает упрощенку и патентную систему, должен указать шифр плательщика «171/01/00».

 

Но если предприниматель приобрел патент на такие виды деятельности, как сдача в аренду недвижимости, розничная торговля или услуги общепита, то при совмещении режимов он должен указать шифр плательщика «071/01/00».

 

Такие разъяснения содержатся на некоторых региональных сайтах ФСС России. Например, в информации Алтайского регионального отделения ФСС России от 1 апреля 2014 г.

 

Ситуация: какой шифр плательщика указывать в расчете 4-ФСС? В течение отчетного периода организация стала участником СЭЗ в Крыму.

 

Указывайте шифр 181.

 

На дату сдачи расчета организация уже получила статус участника СЭЗ в Крыму. А такие компании ставят на титульном листе специальный шифр – 181.

 

При этом в отчете нужно показывать суммарные показатели страховых взносов, начисленных по разным тарифам.

 

 

Численность работников

 

В поле «Среднесписочная численность работников» укажите среднесписочную численность сотрудников без учета женщин, находящихся в отпуске по беременности и родам, и работников, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет.

 

В поле «из них женщин» отдельно укажите, сколько в организации застрахованных женщин. Женщин, которые находятся в декретных отпусках, в этот показатель также не включайте.

 

Это следует из пункта 5.14 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.

 

 

Подписи в расчете

 

Если расчет подписывает законный представитель (руководитель) организации, на титульном листе в ячейках, предусмотренных для подписи, укажите «1» и фамилию, имя и отчество представителя полностью, подпись и поставьте дату подписания. В поле М.П. поставьте печать (при ее наличии). Если печати организации нет, это не может быть основанием для отказа в приеме расчета. Об этом сказано в информации ФСС России от 10 июня 2015 г.

 

Если расчет подписывает уполномоченный представитель – физическое лицо, на титульном листе в ячейках, предусмотренных для подписи, укажите «2», фамилию, имя и отчество представителя полностью, дату подписания, а также вид документа, подтверждающего полномочия представителя (например, доверенность).

 

Если расчет подписывает уполномоченный представитель – специализированная организация, на титульном листе в ячейках, предусмотренных для подписи, укажите «2», наименование специализированной организации, фамилию, имя и отчество ее руководителя (уполномоченного сотрудника) полностью.

 

Если расчет подает правопреемник, в поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» проставьте «3».

 

Это следует из положений пункта 5.16 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.

 

Укажите фамилию, имя и отчество (если оно есть) руководителя или физического лица и дату составления расчета. Подпись и дата должны быть на каждой странице расчета.

 

Если расчет сдает представитель (правопреемник), то укажите документ, который подтверждает его полномочия.

 

 

Раздел I

 

В разделе I отразите данные, связанные с расчетами по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

 

Поле «Код по ОКВЭД» заполняют только те организации, которые имеют право на применение пониженных тарифов страховых взносов в соответствии с пунктами 8 и 11 части 1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Укажите в этом поле основной код вида экономической деятельности. Определите его с помощью классификатора ОКВЭД.

 

В таблице 1 приведите сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах, а также о состоянии расчетов организации с ФСС России на начало и конец отчетного периода.

 

По строке 1 отразите сумму задолженности по страховым взносам, которая имелась у страхователя на начало расчетного периода. Сумма должна равняться показателю строки 19 аналогичной таблицы расчета за предыдущий год.

 

По строке 2 укажите начисленные к уплате суммы страховых взносов. При этом по строке «На начало отчетного периода» укажите сумму начисленных страховых взносов за кварталы, предшествующие отчетному периоду. Например, в расчете за I квартал по данной строке нужно поставить прочерк. А в расчете за полугодие – суммы взносов, начисленных за I квартал. В графе 3 строки 2 укажите общую сумму страховых взносов, начисленную за отчетный период. Например, в расчете за I квартал это будет сумма начисленных взносов за I квартал (показатель будет равен сумме, указанной по строке «За последние три месяца отчетного периода»). А в расчете за полугодие в графе 3 строки 2 нужно указать общую сумму страховых взносов, начисленных за полугодие (показатель будет равен сумме показателей, указанных по строкам «На начало отчетного периода» и «За последние три месяца отчетного периода»).

 

По строке 3 отразите сумму взносов, начисленную на основании актов выездных и камеральных проверок.

 

Строку 4 заполняйте, если организация обнаружила недоплату за прошлые годы. А в строке 5 указывайте суммы расходов, которые отделение ФСС России не приняло к зачету за прошлые годы по актам выездных и камеральных проверок.

 

По строке 6 покажите суммы, которые организация получила от ФСС России в возмещение расходов (на оплату больничных, пособий по беременности и родам и т. д.).

 

В строке 7 отражайте излишне уплаченные взносы, которые отделение ФСС России вернуло организации.

 

По строке 8 отразите итоговый показатель. Его вы получите, сложив строки с 1 по 7 данной таблицы.

 

Строку 9 заполните только в случае, если у ФСС России есть перед вами задолженность.

 

По строке 15 укажите расходы на цели обязательного социального страхования, которые были понесены с начала расчетного периода, с разбивкой по месяцам. Данный показатель должен соответствовать показателю строки 15 таблицы 2 формы 4-ФСС (п. 7.13 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59).

 

Суммы страховых взносов, которые были перечислены в ФСС России, отразите по строке 16.

 

По строке 17 нужно указать задолженность по страховым взносам, которая списана фондом, а также задолженность, которая не подлежит взысканию по решению суда. То есть недоимку, которую ФСС России не вправе взыскивать в связи с истечением срока исковой давности.

 

По строке 18 отразите итоговую сумму, определите ее, сложив строки 12, 15, 16 и 17.

 

По строке 19 укажите задолженность перед ФСС России на конец отчетного (расчетного) периода.

 

Ситуация: как в форме 4-ФСС отразить страховые взносы? В течение отчетного периода организация приобрела статус участника СЭЗ в Крыму.

 

Отражайте суммарные показатели страховых взносов, начисленных по разным тарифам.

 

Участники СЭЗ в Крыму вправе применять пониженный тариф с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен такой статус (ст. 58.4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому до месяца, в котором компания получила статус участника СЭЗ (включительно), вы должны начислять взносы по общему тарифу. А со следующего месяца – по тарифу 1,5 процента.

 

Действующая форма 4-ФСС не приспособлена для того, чтобы раздельно отражать страховые взносы, начисленные по разным тарифам. А поскольку показатели расчета формируются нарастающим итогом с начала года, начисленные взносы по разным тарифам суммируйте. Для этого необходимо обеспечить раздельный учет выплат и страховых взносов:

  • за период, предшествующий получению статуса участника СЭЗ;
  • со следующего месяца после получения этого статуса.

 

Будьте готовы к тому, что при камеральной проверке сотрудники фонда потребуют документы, подтверждающие правильность расчета. Например, они могут затребовать:

  • свидетельство о включении в реестр участников СЭЗ – чтобы проверить, с какого периода организация вправе применять пониженный тариф;
  • ведомости начисления зарплаты и расчеты страховых взносов с разбивкой по периодам до и после получения статуса СЭЗ.

 

Официальных писем по этому поводу пока нет, но в устных разъяснениях специалисты Минтруда России и ФСС России дают именно такие рекомендации.

 

 

Пример: как отразить страховые взносы в форме 4-ФСС. Компания получила статус участника СЭЗ в Крыму

Организация применяет общую систему налогообложения.

В феврале 2016 года компания получила статус участника СЭЗ в Крыму. С 1 марта она вправе начислять страховые взносы в ФСС России по пониженному тарифу.

Таким образом, при расчете взносов за январь и февраль компания применяет общий тариф – 2,9 процента. Начиная с 1 марта размер тарифа составляет 1,5 процента (ст. 58.4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Данные для расчета страховых взносов за I квартал и полугодие следующие:

 

Месяц

Общая сумма начисленных выплат, руб.

Необлагаемые выплаты, руб.

Облагаемая база, руб.

Тариф страховых взносов, %

Сумма страховых взносов, руб.

Январь

700 000

20 000

730 000

2,9

21 170

Февраль

810 000

12 000

798 000

2,9

23 142

Март

850 000

35 000

815 000

1,5

12 225

Итого за I квартал

2 360 000

67 000

2 343 000

 

56 537

Апрель

650 000

650 000

1,5

9750

Май

590 000

590 000

1,5

8850

Июнь

710 000

710 000

1,5

10 650

Итого за II квартал

1 950 000

67 000

1 950 000

 

29 250

Итого за полугодие

4 310 000

67 000

4 293 000

 

85 787

 

Поскольку на дату сдачи расчета за I квартал организация уже получила статус участника СЭЗ в Крыму, на титульном листе формы 4-ФСС бухгалтер указал шифр страхователя – 181/00/00. Такой же шифр бухгалтер указывал в расчетах за последующие периоды.

В расчетах бухгалтер указывал страховые взносы нарастающим итогом. То есть суммировал взносы, начисленные по разным тарифам.

Суммы начисленных страховых взносов бухгалтер отразил в расчете 4-ФСС так:

За I квартал:

За полугодие:

 

 

Таблица 2

 

В таблице 2 укажите сведения о социальных пособиях и выплатах, начисленных застрахованным лицам (сотрудникам) за счет средств ФСС России. При этом в графе 5 таблицы нужно выделить суммы, источником которых являются средства федерального бюджета. Расшифровку этих сумм (кроме оплаты четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами) приведите в таблице 5.

 

Суммы больничных пособий, начисленных организацией за счет собственных средств за первые три дня нетрудоспособности, в таблицу 2 не включайте.

 

Это следует из положений пунктов 9–9.13 и 22.3 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.

 

По строке 1 таблицы 2 укажите количество случаев, дней, за которые выплачивалось пособие, и сумму самого пособия. В этой графе расходы отражаются нарастающим итогом с начала отчетного периода. Строку 2 заполните только при выплате пособий внешнему совместителю.

 

По строке 15 отразите итоговую сумму. Ее вы получите, сложив строки 1, 3, 5, 7, 8, 9, 12, 13 и 14 данной таблицы.

 

Продолжение >>


По материалам открытых источников