При расчете компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, учтите только те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда. Такие правила установлены пунктом 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
При расчете компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, учитывайте премии, которые были начислены сотруднику в расчетном периоде (в т. ч. и за другие периоды) (п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Как произвести полный расчет выходного пособия при увольнении читайте в нашей статье.
Пример расчета компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением. За время, которое входит в расчетный период, сотруднику была начислена премия. Дата начисления премии в расчетный период не входит
В коллективном договоре организации предусмотрено, что по итогам квартала сотрудникам начисляют премии.
В июне 2015 года экономист А.С. Кондратьев уволился, ему была начислена компенсация за неиспользованный отпуск. В этом же месяце ему начислили премию за I квартал 2015 года и выплатили ее вместе с майской зарплатой.
В этом случае в расчетный период для расчета компенсации вошли месяцы с июня 2014 года по май 2015 года включительно.
Премию, начисленную в июне 2015 года, при расчете компенсации бухгалтер не учел.
Исключение из этого правила составляют годовые премии. В состав среднего заработка их нужно включить независимо от даты начисления. При этом учитываются только премии, начисленные за год, предшествующий выплате компенсации. Такие правила установлены абзацем 4 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Это означает, что если вознаграждение по итогам работы за год будет начислено после начисления компенсации, то сумму компенсации нужно будет пересчитать.
Совет: чтобы не пересчитывать компенсацию за неиспользованный отпуск, связанную с увольнением, вознаграждения по итогам работы за год старайтесь начислить как можно раньше. Оптимальный вариант – начисление премии 31 декабря текущего года. Тогда никаких пересчетов делать не придется.
При расчете компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении ежемесячные премии и премии, начисленные за период, превышающий месяц, учитываются по-разному.
Ежемесячные премии
При не полностью отработанном расчетном периоде ежемесячные премии учитывайте при расчете компенсации в полной сумме, если одновременно соблюдаются следующие условия:
- период, за который они начислены (премиальный период), входит в расчетный;
- премии начислены за фактически отработанное время в премиальном (рабочем) периоде.
Если расчетный период отработан полностью, в расчет включите премии, начисленные в расчетном периоде, независимо от того, входит ли период, за который они начислены, в расчетный, и независимо от условий начисления.
Об этом сказано в абзаце 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Пример учета ежемесячных премий при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением. Период, за который начислена премия, входит в расчетный период
Сотрудник организации П.А. Беспалов написал заявление об увольнении в июне 2015 года. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск за 14 календарных дней.
Расчетный период для начисления компенсации: июнь 2014 года – май 2015 года.
Ежемесячный оклад Беспалова – 5000 руб. Вместе с зарплатой ему ежемесячно начисляют премии за тот же месяц в размере 20 процентов от оклада.
С 1 по 5 июля 2014 года (5 рабочих дней) Беспалов болел. В июле 2014 года 23 рабочих дня, из них он отработал 18 дней (23 дн. – 5 дн.).
Зарплата Беспалова за июль 2014 года с учетом ежемесячной премии составила:
((5000 руб. : 23 дн. × 18 дн.) + (5000 руб. : 23 дн. × 18 дн.) × 20%) = 4696 руб.
Из-за болезни расчетный период Беспалов отработал не полностью. Сумма больничного пособия в расчет компенсации за неиспользованный отпуск не включается.
Ежемесячные премии включаются в расчет в полной сумме, поскольку периоды, за которые они начислены, полностью входят в расчетный и премии начислены с учетом отработанного времени.
Заработок Беспалова за расчетный период составил:
(5000 руб. + 5000 руб. × 20%) × 11 мес. + 4696 руб. = 70 696 руб.
Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:
70 696 руб. : (29,3 дн./мес. × 11 мес. + 29,3 дн./мес. : 31 дн. × 26 дн.) = 204 руб./дн.
Компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением, составила:
204 руб./дн. × 14 дн. = 2856 руб.
Если расчетный период отработан не полностью, начисленную премию нужно пересчитать в следующих случаях:
- если период, за который начислена премия, входит в расчетный период, но премия начислена без учета отработанного времени;
- если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него) независимо от условий начисления премии.
Пересчитайте премию пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде. Таким образом, если в какие-либо дни расчетного периода сотрудник болел (был в отпуске, командировке и т. п.), в расчет компенсации придется включить уменьшенную сумму премий. Для пересчета воспользуйтесь формулой:
|
Премии, принимаемые в расчет
|
=
|
Премии, начисленные сотруднику
|
:
|
Количество рабочих дней (часов) в расчетном периоде по графику
|
×
|
Количество фактически отработанных дней (часов) в расчетном периоде по графику
|
Такие правила установлены в абзаце 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Пример учета ежемесячных премий при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением. Период, за который начислена премия, не входит в расчетный период. Расчетный период сотрудник отработал не полностью. Премии начисляются без учета отработанного времени
Сотрудник организации А.И. Иванов написал заявление об увольнении в июне 2015 года. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск за 7 календарных дней.
Расчетный период для начисления компенсации: с 1 июня 2014 года по 31 мая 2015 года.
Положением о премировании в организации предусмотрено начисление сотрудникам ежемесячных премий в размере 20 процентов от месячного оклада. При этом премии выплачиваются в полной сумме независимо от того, сколько дней сотрудник фактически отработал в том или ином месяце. Премии начисляются в месяце, следующем за отчетным (за январь – в феврале, за февраль – в марте и т. д.).
Ежемесячный оклад Иванова – 5000 руб.
С 1 по 5 июля 2014 года (5 рабочих дней) Иванов болел. В июле 2014 года 23 рабочих дня, из них сотрудник отработал 18 дней (23 дн. – 5 дн.). Зарплата Иванова за июнь 2014 года составила 4913 руб., в том числе:
– зарплата за фактически отработанное время:
5000 руб. : 23 дн. × 18 дн. = 3913 руб.;
– премия:
5000 руб. × 20% = 1000 руб.
Расчетный период отработан не полностью. Период болезни и больничное пособие при расчете компенсации бухгалтер не учел.
Выплаты Иванову, начисленные в расчетном периоде, отражены в таблице.
|
Месяц расчетного периода
|
Количество рабочих дней в расчетном периоде по графику
|
Количество фактически отработанных дней в расчетном периоде по графику
|
Зарплата, руб.
|
Ежемесячные премии, руб.
|
|
2014 год
|
||||
|
Июнь
|
19
|
19
|
5000
|
1000
|
|
Июль
|
23
|
18
|
3913
|
1000
|
|
Август
|
22
|
22
|
5000
|
1000
|
|
Сентябрь
|
21
|
21
|
5000
|
1000
|
|
Октябрь
|
23
|
23
|
5000
|
1000
|
|
Ноябрь
|
20
|
20
|
5000
|
1000
|
|
Декабрь
|
22
|
22
|
5000
|
1000
|
|
2015 год
|
||||
|
Январь
|
17
|
17
|
5000
|
1000
|
|
Февраль
|
20
|
20
|
5000
|
1000
|
|
Март
|
20
|
20
|
5000
|
1000
|
|
Апрель
|
22
|
22
|
5000
|
1000
|
|
Май
|
19
|
19
|
5000
|
1000
|
|
Итого
|
248
|
243
|
58 913
|
12 000
|
Поскольку расчетный период отработан не полностью и премии начислены без учета отработанного времени, сумму премий бухгалтер пересчитал:
1000 руб. × 12 мес. : 248 дн. × 243 дн. = 11 758 руб.
Заработок сотрудника за расчетный период составил:
58 913 руб. + 11 758 руб. = 70 671 руб.
Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:
70 671 руб. : (11 мес. × 29,3 дн./мес. + 29,3 дн./мес. : 31 дн. × 26 дн.) = 204 руб./дн.
Компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением, составила:
204 руб./дн. × 7 дн. = 1428 руб.
Пример учета ежемесячных премий при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением. Период, за который начислена премия, не входит в расчетный период. Расчетный период сотрудник отработал не полностью. Премии начисляются с учетом отработанного времени
Сотрудник организации А.И. Иванов написал заявление об увольнении в июне 2015 года. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск за 7 календарных дней.
Расчетный период для начисления компенсации: с 1 июня 2014 года по 31 мая 2015 года.
Положением о премировании в организации предусмотрено начисление сотрудникам ежемесячных премий в размере 20 процентов от месячной зарплаты. При этом премия выплачивается исходя из фактически отработанного сотрудником времени. Премии начисляются в месяце, следующем за отчетным (за январь – в феврале, за февраль – в марте и т. д.).
Ежемесячный оклад Иванова – 5000 руб.
С 1 по 5 июля 2014 года Иванов болел (5 рабочих дней). В июле 2014 года 23 рабочих дня, из них сотрудник отработал 18 дней (23 дн. – 5 дн.). Зарплата Иванова за июнь 2014 года составила 3913 руб. (5000 руб. : 23 дн. × 18 дн.).
Премия за июль составила 783 руб. ((5000 руб. × 20%) : 23 дн. × 18 дн.). Она была выплачена сотруднику в августе 2014 года.
Расчетный период отработан не полностью. Период болезни и больничное пособие при расчете компенсации бухгалтер не учел.
Выплаты Иванову, начисленные в расчетном периоде, отражены в таблице.
|
Месяц расчетного периода
|
Количество рабочих дней в расчетном периоде по графику
|
Количество фактически отработанных дней в расчетном периоде
|
Зарплата, руб.
|
Ежемесячные премии, руб.
|
|
2014 год
|
||||
|
Июнь
|
19
|
19
|
5000
|
1000
|
|
Июль
|
23
|
18
|
3913
|
1000
|
|
Август
|
22
|
22
|
5000
|
783
|
|
Сентябрь
|
21
|
21
|
5000
|
1000
|
|
Октябрь
|
23
|
23
|
5000
|
1000
|
|
Ноябрь
|
20
|
20
|
5000
|
1000
|
|
Декабрь
|
22
|
22
|
5000
|
1000
|
|
2015 год
|
||||
|
Январь
|
17
|
17
|
5000
|
1000
|
|
Февраль
|
20
|
20
|
5000
|
1000
|
|
Март
|
20
|
20
|
5000
|
1000
|
|
Апрель
|
22
|
22
|
5000
|
1000
|
|
Май
|
19
|
19
|
5000
|
1000
|
|
Итого
|
248
|
243
|
58 913
|
11 783
|
В июне 2014 года Иванову была начислена премия за май 2014 года. Так как период, за который начислена премия (май 2014 года), не входит в расчетный (с 1 июня 2014 года по 31 мая 2015 года) и расчетный период отработан не полностью, при расчете среднего заработка для выплаты компенсации бухгалтер пересчитал сумму премии так:
1000 руб. : 248 дн. × 243 дн. = 980 руб.
Общая сумма премий за весь расчетный период составила: 1000 руб. × 10 мес. + 980 руб. + 783 руб. = 11 763 руб.
Заработок сотрудника за расчетный период составил:
58 913 руб. + 11 763 руб. = 70 676 руб.
Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:
70 676 руб. : (11 мес. × 29,3 дн./мес. + 29,3 дн./мес. : 31 дн. × 26 дн.) = 204 руб./дн.
Компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением, составила:
204 руб./дн. × 7 дн. = 1428 руб.
Если за один и тот же показатель сотруднику начислено несколько месячных премий, проверьте, сколько из них можно включить в расчет. При расчете среднего заработка можно учесть не более одной такой ежемесячной премии за каждый месяц расчетного периода. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Например, если в расчетном периоде, составляющем 12 месяцев, за один и тот же показатель сотруднику начислены 13 ежемесячных премий, учесть можно только 12 из них.
Ситуация: какие из месячных премий нужно учесть при расчете компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении? Сотруднику выплачено несколько премий за один и тот же показатель в большем количестве, чем можно учесть.
Вы сами решаете, какие из таких премий учесть при расчете среднего заработка для выплаты компенсации. Например, можно включить в расчет:
- наибольшую из премий;
- последнюю из премий, начисленных в расчетном периоде.
Порядок учета премий пропишите в коллективном договоре, Положении о премировании или отдельном приказе руководителя.
Пример включения в расчет компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, 12 из 13 месячных премий
В организации действует Положение о премировании, которым предусмотрено начисление и выплата ежемесячных премий экономистам в месяце, следующем за отчетным. Данные для начисления премий представляет начальник экономического отдела.
В апреле 2014 года по вине сотрудников экономического отдела данные для расчета премий были представлены не вовремя. Поэтому премия за апрель 2014 года была начислена лишь в июне 2014 года.
В июне 2015 года экономист А.С. Кондратьев написал заявление об увольнении. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск. Расчетным периодом для выплаты компенсации является июнь 2014 года – май 2015 года. За этот период Кондратьеву начислили 13 ежемесячных премий за один и тот же показатель.
При расчете среднего заработка для выплаты компенсации бухгалтер учел только 12 премий. Меньшую из премий, начисленных в июне 2014 года, бухгалтер не стал включать в расчет компенсации.
