<< Начало
Квартальные и годовые премии
При расчете отпускных можно учесть квартальные премии, которые начислены в расчетном периоде, и годовую премию за предыдущий календарный год (независимо от времени ее начисления). Об этом сказано в пункте 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
При не полностью отработанном расчетном периоде ежеквартальные и годовые премии учитывайте в полной сумме при определении отпускных, если одновременно соблюдаются следующие условия:
– период, за который они начислены (премиальный период), входит в расчетный;
– премии начислены за фактически отработанное время в премиальном (рабочем) периоде.
Если расчетный период отработан полностью, в расчет включите премии в зависимости от того, входит ли период, за которой они начислены, в расчетный, и независимо от условий начисления.
Об этом сказано в абзаце 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Пример учета ежеквартальной премии при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением сотрудника. Период, за который начислена премия, не входит в расчетный. Расчетный период отработан полностью
Сотрудникам организации выплачивают ежеквартальные премии в размере 100 процентов от оклада. Экономисту А.С. Кондратьеву в 2014 году было начислено четыре квартальных премии, одна из которых – за IV квартал 2013 года – была начислена в феврале 2014 года.
Кондратьев написал заявление об увольнении с 28 февраля 2015 года. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск, равный 40 календарным дням.
Расчетным периодом для начисления компенсации является время с 1 февраля 2014 года по 31 января 2015 года (12 месяцев). Кондратьев отработал расчетный период полностью. Премиальные периоды по трем премиям за 2014 год полностью входят в расчетный период. Премиальный период по премии за IV квартал 2013 года в расчетный период не входит. Но поскольку расчетный период отработан полностью, при расчете компенсации бухгалтер учел всю сумму квартальных премий, начисленных Кондратьеву в 2014 году.
Если расчетный период отработан не полностью, начисленную премию нужно пересчитать в следующих случаях:
- если период, за который начислена премия, входит в расчетный период, но премия начислена без учета отработанного времени;
- если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него или входит частично) независимо от условий начисления премии.
Пересчитайте премию пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде. Таким образом, если в какие-либо дни расчетного периода сотрудник болел (был в отпуске, командировке и т. п.), в расчет компенсации придется включить уменьшенную сумму премий. Для пересчета воспользуйтесь формулой:
| Премии, принимаемые в расчет | = | Премии, начисленные сотруднику | : | Количество рабочих дней (часов) в расчетном периоде по графику | × | Количество дней (часов), фактически отработанных в расчетном периоде по графику |
Такой порядок следует из абзаца 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, и письма Минздравсоцразвития России от 5 марта 2008 г. № 535-17.
Пример учета ежеквартальной премии при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением. Период, за который начислена премия, не входит в расчетный. Расчетный период отработан не полностью
Экономист А.С. Кондратьев устроился на работу с 1 июля 2012 года. Его оклад составляет 20 000 руб.
Положением о премировании в организации предусмотрено начисление сотрудникам ежеквартальных премий – 3000 руб. (в фиксированной сумме без учета отработанного времени). Премии выплачиваются в последнем месяце отчетного квартала.
В 2014 и 2015 годах Кондратьеву начислили четыре премии:
- в апреле 2014 года – 3000 руб. за I квартал 2014 года;
- в июне 2014 года – 3000 руб. за II квартал 2014 года;
- в сентябре 2014 года – 3000 руб. за III квартал 2014 года;
- в декабре 2014 года – 3000 руб. за IV квартал 2014 года;
- в марте 2015 года – 3000 руб. за I квартал 2015 года.
С 1 по 5 июля 2014 года (5 рабочих дней) Кондратьев болел. В июле 2014 года 23 рабочих дня, из них сотрудник отработал 18 дней (23 дн. – 5 дн.). Зарплата Кондратьева за июль составила:
20 000 руб. : 23 дн. × 18 дн. = 15 652 руб.
В июне 2015 года Кондратьев увольняется. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск за 21 календарный день.
Расчетный период для расчета компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, – с июня 2014 года по май 2015 года – отработан не полностью.
Заработок сотрудника за расчетный период бухгалтер рассчитал с учетом ежеквартальной премии.
Фактические начисления сотруднику за расчетный период (помимо пособия) показаны в таблице.
| Месяц расчетного периода | Количество рабочих дней по графику | Количество фактически отработанных дней | Зарплата, руб. | Ежеквартальная премия, руб. |
| 2014 год | ||||
| Июнь | 19 | 19 | 20 000 | 3000 |
| Июль | 23 | 18 | 15 652 | – |
| Август | 22 | 22 | 20 000 | – |
| Сентябрь | 21 | 21 | 20 000 | 3000 |
| Октябрь | 23 | 23 | 20 000 | – |
| Ноябрь | 20 | 20 | 20 000 | – |
| Декабрь | 22 | 12 | 20 000 | 3000 |
| 2015 год | ||||
| Январь | 17 | 17 | 20 000 | – |
| Февраль | 20 | 20 | 20 000 | |
| Март | 20 | 20 | 20 000 | 3000 |
| Апрель | 22 | 22 | 20 000 | |
| Май | 19 | 19 | 20 000 | |
| Итого | 248 | 243 | 235 652 | 12 000 |
Поскольку расчетный период отработан не полностью и премии начислены без учета отработанного времени, сумму премий бухгалтер пересчитал:
3000 руб. × 4 кв. : 247 дн. × 243 дн. = 11 758 руб.
Таким образом, заработок сотрудника за расчетный период составил:
235 652 руб. + 11 758 руб. = 247 410 руб.
Средний дневной заработок сотрудника равен:
247 410 руб. : (11 мес. × 29,3 дн./мес. + 29,3 дн./мес. : 31 дн. × 26 дн.) = 713 руб./дн.
Компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением, составила:
713 руб./дн. × 21 дн. = 14 952 руб.
Ситуация: как при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, учесть ежеквартальные и годовые премии, начисленные в расчетном периоде? Рабочий (премиальный) период отработан сотрудником в организации не полностью.
Правила учета премий в этом случае зависят от того, как начислена премия – пропорционально отработанному в рабочем периоде времени или нет.
В первом случае премии учитывайте при расчете компенсации в полной сумме (абз. 6 п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Так поступайте, если расчетный период сотрудник отработал полностью.
Пример учета годовой премии при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением. Рабочий (премиальный) период отработан в организации не полностью. Премия начислена пропорционально отработанному в рабочем периоде времени
Е.В. Иванова устроилась на работу в организацию 1 ноября 2014 года. В январе 2015 года ей начислили годовую премию исходя из того, что в 2014 году она отработала только 2 месяца.
В июне 2015 года Иванова увольняется. Ей положена компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением. Расчетным периодом для выплаты компенсации является время с 1 ноября 2014 года по 31 мая 2015 года (7 месяцев). Иванова отработала расчетный период полностью. Средний заработок бухгалтер рассчитал с учетом годовой премии. Она включена в расчет компенсации в размере фактически начисленной суммы.
Если же премия начислена в фиксированной сумме независимо от того, что сотрудник отработал в организации неполный рабочий (премиальный) период, включите ее в расчет компенсации в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. Например, так нужно поступить, если сотрудник, отработавший два месяца, получает квартальную премию в том же размере, что и сотрудники отработавшие квартал полностью.
При этом, если расчетный период отработан не полностью (у сотрудника были дни, исключаемые из расчетного периода в соответствии с п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922), премию нужно пересчитать. Сделайте это в случаях:
- если период, за который начислена премия, входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;
- если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него или входит частично) независимо от условий начисления премии.
Это правило относится как к премиям, начисленным исходя из отработанного времени, так и к премиям, начисленным в фиксированной сумме.
Для пересчета воспользуйтесь формулой:
| Премии, принимаемые в расчет | = | Премии, начисленные сотруднику | : | Количество рабочих дней (часов) в расчетном периоде по графику | × | Количество дней (часов), фактически отработанных в расчетном периоде по графику |
Такой порядок следует из абзаца 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, и письма Минздравсоцразвития России от 5 марта 2008 г. № 535-17.
Пример учета годовой премии при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением. Рабочий (премиальный) период отработан в организации не полностью. Премия начислена в полной сумме (без учета отработанного в рабочем периоде времени)
Экономист А.С. Кондратьев устроился на работу в августе 2014 года. Его оклад составляет 20 000 руб.
Положением о премировании в организации предусмотрено начисление сотрудникам годовой премии – 12 000 руб. (без учета отработанного времени). Премии выплачиваются в первом месяце года, следующего за отчетным.
За 2014 год Кондратьеву начислили премию 12 000 руб.
С 1 по 15 марта 2015 года (10 рабочих дней) Кондратьев болел. В марте 2015 года 20 рабочих дней, из них сотрудник отработал 10 дней (20 дн. – 10 дн.). Зарплата Кондратьева за март составила:
20 000 руб. : 20 дн. × 10 дн. = 10 000 руб.
В июне 2015 года сотрудник увольняется. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск за 18 календарных дней. Расчетный период для выплаты компенсации – с августа 2014 года по май 2015 года – отработан не полностью.
Общее количество рабочих дней в расчетном периоде равно 206. Из них Кондратьевым отработано 196 дней.
Общая сумма начислений за расчетный период (без учета премии) составила 190 000 руб. (20 000 руб. × 9 мес. + 10 000 руб.). Эту сумму бухгалтер включил в расчет компенсации.
Так как премиальный период (2014 год) Кондратьев отработал в организации не полностью, а премия ему начислена в полной сумме без учета отработанного времени, бухгалтер пересчитал сумму годовой премии, которая будет учитываться при расчете компенсации:
12 000 руб. : 12 мес. × 10 мес. = 10 000 руб.
Кондратьев отработал неполный расчетный период. Поэтому бухгалтер пересчитал сумму премии, исходя из фактически отработанных дней в расчетном периоде:
10 000 руб. : 206 дн. × 196 дн. = 9515 руб.
Таким образом, заработок сотрудника за расчетный период с учетом пересчитанной премии составляет:
190 000 руб. + 9515 руб. = 199 515 руб.
Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:
199 515 руб. : (9 мес. × 29,3 дн./мес. + 29,3 дн./мес. : 31 дн. × 16 дн.) = 716 руб./дн.
Компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением, составила:
716 руб./дн. × 18 дн. = 12 888 руб.
Если за один и тот же показатель сотруднику начислено несколько квартальных премий, проверьте, сколько из них можно включить в расчет. При расчете компенсации можно учесть не более четырех квартальных премий за каждый показатель. Об этом сказано в абзаце 3 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Например, если в расчетном периоде, составляющем 12 месяцев, за один и тот же показатель сотруднику начислены пять ежеквартальных премий, учесть можно только четыре из них.
Пример включения в расчет компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, четырех из пяти квартальных премий
В организации действует Положение о премировании, которым предусмотрено начисление и выплата ежеквартальных премий экономистам.
Данные для начисления премий представляет начальник экономического отдела. По вине сотрудников экономического отдела данные для расчета премий за I квартал 2014 года были представлены не вовремя. Поэтому премия за I квартал 2014 года была начислена лишь во II квартале 2014 года.
В июне 2015 года экономист А.С. Кондратьев увольняется. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск (7 дней). В расчетный период для определения размера компенсации входит время с июня 2014 года по май 2015 года. За этот период Кондратьеву начислили пять ежеквартальных премий.
При расчете компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении бухгалтер учел только четыре квартальных премии. Меньшую из начисленных премий бухгалтер не стал включать в расчет компенсации.
Разовые премии
Ситуация: нужно ли при расчете компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении учесть разовые премии (за успешное окончание проекта, к празднику и т. д.)?
Ответ: да, нужно.
Разовые премии, которые выплачены за выполнение трудовых показателей, а также выданные к празднику, юбилейной дате, включите в расчет компенсации (абз. 2 п. 1 письма Минтруда России от 10 июля 2003 г. № 1139-21). Это правило действует, если выполнены требования, общие для всех выплат. То есть если разовые премии предусмотрены системой оплаты труда и начислены в расчетном периоде.
Как правило, разовые премии выплачивают не за определенный период, а при наступлении конкретного события (перевыполнение плановых показателей, праздничная дата и т. д.). Поэтому при определении суммы заработка сотрудника для выплаты компенсации за расчетный период учтите их в полном объеме.
Разовые премии могут выплачиваться и за определенный период времени. Например, за ввод в действие объекта со сроком строительства три года. Если продолжительность премиального периода превышает продолжительность расчетного периода, при определении среднего заработка для выплаты компенсации премии учитывайте в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. При этом, если сотрудник отработал расчетный период не полностью, эту сумму премии пересчитайте пропорционально отработанному времени.
Если продолжительность премиального периода равна или не превышает расчетный период, при расчете компенсации разовую премию учтите по общим правилам.
Такой порядок следует из пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Пример включения в расчет компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, разовой премии
В июне 2015 года сотрудник организации А.С. Кондратьев увольняется. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск за 7 календарных дней. Расчетный период для начисления компенсации – с 1 июня 2014 года по 31 мая 2015 года.
Ежемесячный оклад Кондратьева – 4000 руб. Ежемесячная премия, выплачиваемая вместе с зарплатой, – 1000 руб. Кроме того, в расчетном периоде Кондратьеву была начислена премия за успешную сдачу проекта, который длился полтора года. Выплата предусмотрена Положением об оплате труда. Сумма премии составила 18 000 руб.
С 1 по 23 декабря 2014 года Кондратьев болел (пропущено 16 рабочих дней). Период временной нетрудоспособности и сумма больничного пособия в расчет среднего заработка для выплаты компенсации не включаются.
Количество рабочих дней в расчетном периоде составило 248 дней, из них фактически отработано 232 дня.
За декабрь 2014 года зарплата Кондратьева с учетом ежемесячной премии составила 1364 руб. ((4000 руб. + 1000 руб.) : 22 дн. × 6 дн.). Эту сумму бухгалтер учел при расчете компенсации.
За остальные месяцы расчетного периода зарплата Кондратьева с учетом ежемесячной премии равна 55 000 руб. ((4000 руб. + 1000 руб.) × 11 мес.). Эту сумму бухгалтер учел при расчете компенсации.
Сумму разовой премии при расчете компенсации бухгалтер учел не полностью, так как продолжительность премиального периода (полтора года, или 18 месяцев) превышает расчетный период (12 месяцев). При расчете компенсации бухгалтер учел только ту часть премии, которая приходится на 12 месяцев. То есть 12 000 руб. (18 000 руб. : 18 мес. × 12 мес.). Кроме того, расчетный период Кондратьевым отработан не полностью. Поэтому сумму разовой премии, которая будет учитываться при расчете компенсации, бухгалтер пересчитал пропорционально отработанному времени:
12 000 руб. : 248 дн. × 232 дн. = 11 226 руб.
Таким образом, общий доход за расчетный период с учетом пересчитанной премии составляет:
55 000 руб. + 1364 руб. + 11 226 руб. = 67 590 руб.
Средний дневной заработок Кондратьева равен:
67 590 руб. : (11 мес. × 29,3 дн./мес. + 29,3 дн./мес. : 31 дн. × 8 дн.) = 205 руб./дн.
Сумма компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, составила:
205 руб./дн. × 7 дн. = 1435 руб.
