Налоги с юридических лиц » НДПИ

Как заполнить и сдать декларацию по НДПИ

 

Декларацию по НДПИ должны сдавать плательщики этого налога.

 

Декларацию составляйте по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197. Этим же приказом утвержден Порядок заполнения и электронный формат представления налоговой декларации.




 

Ситуация: нужно ли подавать декларации по НДПИ, если организация приостановила использование участка недр?

Да, нужно.

 

Если организация признается плательщиком НДПИ, сдавать декларации нужно начиная с месяца, в котором началась фактическая добыча полезных ископаемых (п. 1 ст. 345 НК РФ). До этого момента организация не обязана представлять декларации. Однако законодательство не предусматривает подобного освобождения, если организация приостановила использование участка недр. Следовательно, если организация начала фактическую добычу полезных ископаемых на участке недр, но затем приостановила ее, продолжайте сдавать декларации.

 

Такой порядок подтверждается письмами Минфина России от 22 ноября 2011 г. № 03-06-05-01/117 и ФНС России от 19 декабря 2011 г. № ЕД-4-3/21564.

 

 

Срок сдачи

 

Сдавайте декларации не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем). Впервые декларацию по НДПИ сдайте за тот налоговый период, в котором организация начала фактическую добычу полезных ископаемых. Дата получения лицензии на право пользования недрами и дата постановки на учет в качестве плательщика НДПИ для подачи декларации значения не имеют.

 

Такой порядок предусмотрен пунктами 1 и 2 статьи 345 Налогового кодекса РФ.

 

 

Ответственность

 

Несвоевременная подача декларации по НДПИ является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

 

 

Куда сдавать декларацию

 

По общему правилу налоговую декларацию по НДПИ нужно сдавать в инспекцию по местонахождению организации (абз. 2 п. 1 ст. 345 НК РФ).

 

Если организация стоит на учете в межрегиональной (межрайонной) инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, то представляйте декларации в эту инспекцию. Иностранные организации должны подавать отчетность по месту осуществления ее деятельности через филиалы и представительства, созданные на территории России.

 

Если организация является участником соглашений о разделе продукции, то декларацию она представлять не должна.

 

Такие правила установлены пунктами 1.2 и 1.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

 

 

Способы сдачи

 

Декларацию по НДПИ можно сдать в инспекцию:

  • в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год (во вновь созданных или реорганизованных организациях – за месяц создания или реорганизации) превышает 100 человек, то в текущем году сдавать налоговые декларации можно только этим способом. Это касается и организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны сдавать налоговую отчетность (в т. ч. годовые декларации) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.

 

Об этом говорится в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

 

Внимание: за несоблюдение установленного способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение. Об этом говорится в статье 119.1 Налогового кодекса РФ.

 

 

Состав декларации

 

Декларация по НДПИ включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • раздел 2 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья»;
  • раздел 3 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче газа горючего природного и газового конденсата, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья»;
  • раздел 4 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья»;
  • раздел 5 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля»;
  • раздел 6 «Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости»;
  • раздел 7 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче угля по участку недр».

 

 

Общий порядок заполнения

 

Обязательными для включения в декларацию являются титульный лист и разделы, для заполнения которых у организации есть соответствующие показатели. Если организация не совершала операций, данные по которым должны быть отражены в том или ином разделе, эти разделы сдавать не нужно (п. 2.3 Порядка).

 

Например, раздел 6 заполняйте, только если при определении налоговой базы оценка стоимости добытого полезного ископаемого была произведена расчетным способом, а раздел 7 – если организация рассчитывает НДПИ при добыче угля и использует налоговый вычет.

 

Об этом сказано в пунктах 1.1 и 2.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

 

Стоимостные показатели в декларации отражайте с учетом установленного формата ячеек. Если строки предусматривают разделение на целую и дробную части, вписывайте показатели в рублях и копейках. Если такого разделения нет, значения стоимостных показателей указывайте в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасывайте, а 50 коп. и более округляйте до полного рубля.

 

Заполнять поля декларации нужно слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Для отрицательных чисел указывается знак «-» (минус) в первом знакоместе слева. Если декларация заполняется с помощью программного обеспечения, то значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

 

Независимо от количества заполняемых разделов в декларации используется сквозная нумерация страниц (начиная с титульного листа). Порядковый номер страницы указывается слева направо начиная с первого (левого) знака (например, «033» – для тридцать третьей страницы).

 

Каждому показателю декларации соответствует одно поле, предназначенное для определенного количества знаков.

 

В декларации не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или другого аналогичного средства. Кроме того, запрещена двусторонняя печать декларации и скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя.

 

Такие правила установлены пунктами 2.2 и 2.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

 

 

Титульный лист

 

На титульном листе укажите:

  • ИНН (если ИНН – 10 цифр, то в первых двух ячейках строчки, отведенной для ИНН, следует проставить нули («00»));
  • КПП (укажите тот КПП, который присвоен организации инспекцией по месту подачи декларации).

Если организация предоставляет декларацию по местонахождению организации, то используйте значения ИНН и КПП из свидетельства о постановке на учет по форме № 1-1-Учет (крупнейшие налогоплательщики – из уведомления по форме № 9-КНУ, иностранные организации – из свидетельства по форме № 11СВ-Учет;

  • номер корректировки (при составлении первичной декларации укажите «0–», при подаче уточненной декларации укажите порядковый номер корректировки – «1–», «2–», «3–»);
  • код налогового периода, за который представляется декларация, в соответствии с приложением 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;
  • код налоговой инспекции, в которую подается декларация;
  • полное наименование организации в соответствии с учредительными документами, в том числе его латинская транскрипция (при наличии);
  • код вида экономической деятельности согласно классификатору ОКВЭД;
  • код формы реорганизации (ликвидации) согласно приложению 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197, а также ИНН и КПП реорганизованной организации;
  • номер контактного телефона организации;
  • количество страниц, на которых составлена декларация;
  • количество листов подтверждающих документов или их копий.

 

Титульный лист должен содержать дату заполнения отчетности, а также печать организации и подпись лица, заверяющего достоверность и полноту указанных в декларации сведений. Если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель организации, то к декларации приложите доверенность, подтверждающую его полномочия.

 

Такой порядок предусмотрен пунктом 2.6 и разделом III Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

 

 

Раздел 1

 

В разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» декларации укажите:

  • ОКТМО (на основании уведомления по форме 9-НДПИ-1 или на основании Общероссийского классификатора, утвержденного приказом Росстата от 14 июня 2013 г. № 159-ст.);
  • сумму НДПИ, подлежащую уплате по данному КБК и каждому ОКТМО.

 

Об этом сказано в пунктах 4.1–4.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

 

Если полезное ископаемое добывается на территории нескольких субъектов РФ, то сумму налога по каждому ОКТМО рассчитайте пропорционально доле полезного ископаемого, добытого на определенном участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого (п. 4.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197).

 

Если организация добывает разные полезные ископаемые в различных регионах, в разделе 1 декларации может не хватить строк для перечисления всех необходимых показателей. В таком случае раздел 1 составьте на нескольких страницах. Об этом сказано в пункте 4.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

 

 

Раздел 2

 

Раздел 2 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья» заполните отдельно по нефти, добытой на каждом участке недр, предоставленном организации в пользование.

 

При заполнении раздела 2 укажите:

  • по строке 020 – КБК для НДПИ по нефти;
  • по строке 030 – код единицы измерения количества добытой нефти «168» по ОКЕИ, согласно приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;
  • по строке 040 – ОКТМО, на территории организация платит НДПИ по добытой нефти;
  • по строке 050 – серия, номер и вид лицензии на пользование недрами. Например, СТВ 12345 НЭ;
  • по строке 060 – значение показателя, который характеризует особенности добычи нефти (Дм);
  • по строке 070 – значение показателя Кндпи;
  • по строке 080 – значение коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть (Кц);
  • по строке 090 – значение коэффициента, характеризующего степень выработанности запасов участка недр (Кв);
  • по строке 100 – степень выработанности запасов участка недр (Св), рассчитываемая в целях определения коэффициента Кв;
  • по строке 110 – значение коэффициента, характеризующего величину запасов конкретного участка недр (Кз);
  • по строке 115 – значение коэффициента, характеризующего степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья (Кдв);
  • по строке 120 – значение коэффициента, характеризующего регион добычи и свойства нефти (Ккан);
  • по строке 130 – сумму НДПИ по нефти, добытой на участке недр, рассчитанную в соответствии с подпунктом 5.5.11 пункта 5.5 Порядка;
  • по строке 130 – сумму НДПИ, рассчитанную в соответствии с подпунктом 5.5.11 пункта 5.5 Порядка;
  • по строке 140 – сумму налогового вычета (если его нет, то ноль);
  • по строке 150 укажите сумму налога, рассчитанную как разница между строками 130 и 140.

 

Подразделы 2.1.1 и 2.1.2 раздела 2 декларации заполните в соответствии с пунктами 5.6 и 5.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

 

Такие правила установлены пунктами 5.1–5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

 

 

Раздел 3

 

Раздел 3 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче газа горючего природного и газового конденсата, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья» заполните отдельно по КБК и отдельно по газу и газовому конденсату, добытым на участке недр, предоставленном организации в пользование.

 

При заполнении раздела 3 укажите:

  • по строке 010 укажите код вида добытого полезного ископаемого: «03200» (для газового конденсата) или «03300» (для газа), согласно приложению 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;
  • по строке 020 – КБК для НДПИ по газу или газовому конденсату;
  • по строке 030 – код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ согласно приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197: для газа «114», для газового конденсата «168»;
  • по строке 040 – сумму НДПИ по газу (газовому конденсату), которую определите как сумму значений, указанных по строке 190 всех подразделов 3.1.1 по всем залежам, относящимся к участку недр, реквизиты лицензии на право пользования которым указаны в строке 090 подраздела 3.1;
  • по строке 050 – значение показателя, характеризующего расходы на транспортировку газа (Тг), который определяется в соответствии с пунктом 14 статьи 342.4 Налогового кодекса РФ. При заполнении раздела 3 по газовому конденсату в строке поставьте прочерк;
  • по строке 060 – значение коэффициента, характеризующего долю реализации газа российским потребителям в общем объеме реализованного газа (Ов), который определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 342.4 Налогового кодекса РФ;
  • по строке 070 – значение коэффициента, характеризующего долю добытого газа в суммарном объеме добытого углеводородного сырья (Кгпн), определяемого в соответствии с пунктом 6 статьи 342.4 Налогового кодекса РФ;
  • по строке 080 – ОКТМО, на территории которого организация платит НДПИ по добытым полезным ископаемым.

 

Подразделы 3.1 и 3.1.1 раздела 3 декларации заполните в соответствии с пунктами 6.9 и 6.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

 

Такие правила установлены пунктами 6.1–6.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

 

 

Раздел 4

 

Раздел 4 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья» заполняйте отдельно по каждому виду полезного ископаемого, добытого на каждом новом морском месторождении углеводородного сырья.

 

При заполнении раздела 4 укажите:

  • по строке 010 – код вида добытого полезного ископаемого: «03100» (нефть), «03200» (газовый конденсат), «03300» (газ) или «03401» (попутный газ, добытый на новых морских месторождениях углеводородного сырья), согласно приложению 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;
  • по строке 020 – КБК, в соответствии с которым уплачивается НДПИ. В отношении попутного газа проставьте в строке нули;
  • по строке 030 – код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ согласно приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;
  • по строке 040 – ОКТМО, на территории которого организация платит НДПИ по добытым полезным ископаемым;
  • по строке 050 – серию, номер и вид лицензии на право пользования недрами. Например, ШБМ 12345 НЭ;
  • по строке 060 – наименование нового морского месторождения углеводородного сырья в соответствии с лицензией на право пользования недрами;
  • по строке 070 – месяц и год начала промышленной добычи углеводородного сырья;
  • в графе 1 – код основания налогообложения добытых полезных ископаемых согласно приложению 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;
  • в графе 2 – количество добытого полезного ископаемого, облагаемого по налоговой ставке, которая соответствует коду, проставленному в графе 1;
  • по строке 070 – месяц и год начала промышленной добычи углеводородного сырья;
  • по строке 080 – стоимость единицы добытого полезного ископаемого;
  • по строке 090 – минимальную предельную стоимость единицы углеводородного сырья;
  • по строке 100 – количество реализованного добытого полезного ископаемого;
  • по строке 110 – выручку от реализации добытого полезного ископаемого;
  • по строке 120 – скорректированную выручку от реализации добытого полезного ископаемого на основании пункта 6 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ. Если такой выручки нет, то поставьте прочерк;
  • по строке 130 – налоговую базу по добытому полезному ископаемому. Порядок ее определения указан в пункте 7.16 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;
  • по строке 140 – сумму НДПИ, рассчитанную как произведение налоговой базы (строка 130) и налоговой ставки. В отношении попутного газа в строке поставьте ноль;
  • по строке 150 – скорректированную сумму налога в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ. Если скорректированной суммы нет, поставьте прочерк.

 

Такие правила установлены пунктами 7.1–7.18 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

 

 

Раздел 5

 

Раздел 5 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля» заполняется по тем полезным ископаемым, НДПИ по которым рассчитывается исходя из стоимости добытого полезного ископаемого и данные о которых не попадают в разделы 2, 3, 4 и 7 декларации. При этом данные о попутном газе, кроме попутного газа, добытого на новом морском месторождении, также включаются в раздел 5.

 

Раздел 5 заполняйте отдельно по КБК и отдельно по каждому виду полезного ископаемого, добытому на всех участках недр, предоставленных организации в пользование. При заполнении укажите:

  • по строке 010 – код вида добытого полезного ископаемого согласно приложению 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;
  • по строке 020 – КБК для НДПИ по соответствующему полезному ископаемому. В отношении попутного газа проставьте нули;
  • по строке 030 – код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ согласно приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;
  • по строке 040 – налоговую ставку по полезному ископаемому, код которого указан в строке 110;
  • по строке 050 – ОКТМО, на территории которого организация платит НДПИ по добытым полезным ископаемым;
  • по строке 060 – серию, номер и вид лицензии на право пользования недрами. Например, ХАБ 12345 ТЭ;
  • в графе 1 – код основания налогообложения добытых полезных ископаемых согласно приложению 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;
  • в графе 2 – количество добытого полезного ископаемого, облагаемого по налоговой ставке, которая соответствует коду, проставленному в графе 1;
  • в графе 3 – значение коэффициента, характеризующего способ добычи кондиционных руд черных металлов (Кподз). Заполняется при добыче кондиционных руд черных металлов;
  • в графе 4 – значение коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого (Ктд). Заполняется участниками региональных инвестиционных проектов;
  • по строке 070 – стоимость единицы добытого полезного ископаемого. Порядок расчета показателя приведен в подпункте 8.7.1 пункта 8.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;
  • по строке 080 – доля содержания химически чистого драгоценного металла в единице добытого полезного ископаемого;
  • по строке 090 – количество реализованного добытого полезного ископаемого. Если реализации не было, поставьте в строке прочерк и заполните раздел 6 декларации по НДПИ;
  • по строке 100 – выручка от реализации добытого полезного ископаемого;
  • по строке 110 – скорректированную выручку от реализации добытого полезного ископаемого на основании пункта 6 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ. Если такой выручки нет, то поставьте прочерк;
  • по строке 120 – расходы на доставку;
  • по строке 130 – расходы по аффинажу химически чистого драгоценного металла;
  • по строке 140 – налоговую базу по добытому полезному ископаемому;
  • по строке 150 – сумму НДПИ. Порядок ее определения указан в подпункте 8.7.9 пункта 8.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;
  • по строке 160 – скорректированную сумму налога в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ. Если скорректированной суммы нет, то поставьте прочерк.

 

Важно: если организация добывает несколько видов полезных ископаемых, налог по которым зачисляется на один КБК и отражается по одному ОКТМО, то сумма строк 150 и 160 подраздела 5 декларации должна соответствовать сумме, указанной в строке 030 раздела 1 декларации по соответствующему ОКТМО и КБК.

 

Такие правила установлены пунктами 8.1–8.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

 

 

Раздел 6

 

Раздел 6 «Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости» заполняйте по полезным ископаемым, налоговая база по которым определяется исходя из их расчетной стоимости. Раздел заполните в единственном экземпляре независимо от количества добытых полезных ископаемых, стоимость которых оценивается указанным способом.

 

При заполнении раздела 6 укажите:

  • по строкам 010-040 – данные для расчета прямых расходов, относящихся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым;
  • по строкам 050-090 – данные для расчета косвенных и иных расходов, относящихся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым;
  • по строке 100 – сумму расходов по строкам 040 и 090;
  • по строке 110 – код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ согласно приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;
  • в графе 1 – код добытого полезного ископаемого согласно приложению 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;
  • в графе 2 – количество добытого полезного ископаемого, код которого отражен в графе 1;
  • в графе 3 – долю добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых. Определяется как отношение значения по графе 2 для данного полезного ископаемого к сумме значений по всем строкам графы 2;
  • в графе 4 – сумму расходов по добыче полезного ископаемого. Определяется как произведение общей суммы расходов по добыче полезных ископаемых, произведенных в налоговом периоде (строка 100), и доли добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых (графа 3).

 

Такие правила установлены пунктами 9.1–9.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

 

 

Раздел 7

 

Раздел 7 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче угля по участку недр» заполните отдельно по соответствующему КБК и отдельно по каждому участку недр, на которых был добыт уголь. При заполнении раздела укажите:

  • по строке 020 – серию, номер и вид лицензии на пользование недрами. Например, КЕМ 12345 ТЭ;
  • по строке 030 – код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ согласно приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;
  • по строке 040 – ОКТМО, на территории которого организация платит НДПИ по добытому углю;
  • по строке 050 – значение коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого (Ктд);

 

В подразделе 7.1 нужно указать количество добытого угля отдельно по каждому его виду, а в подразделе 7.2 – данные для расчета НДПИ по каждому участку недр (подп. 10.7–10.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197).

 

Подраздел 7.3 заполните, только если расходы на обеспечение безопасных условий труда превысили предельную сумму налогового вычета и эту сумму превышения организация собирается учитывать в последующих налоговых периодах.

 

Такие правила установлены пунктами 10.1–10.9 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

 

 

Пример заполнения декларации по НДПИ при добыче природного строительного песка. Налог рассчитан исходя из стоимости добытого полезного ископаемого

АО «Альфа» (ИНН 5008123456, КПП 500801001) занимается добычей и реализацией природного строительного песка на основании лицензии (МОС 26853 ТЭ).

В январе организация добыла 28 940 тонн песка и реализовала:
– 12 000 т – по цене 236 руб./т (в т. ч. НДС – 36 руб.);
– 14 500 т – по цене 330 руб./т (в т. ч. НДС – 50 руб.).

Выручка от реализации (без НДС) составила 6 460 000 руб. (12 000 т × (236 руб./т – 36 руб./т)) + (14 500 т × (330 руб./т – 50 руб./т)).

Расходы на доставку песка до покупателей в январе составили 634 100 руб.

Ставка НДПИ по природному строительному песку – 5,5 процента.

Бухгалтер рассчитал НДПИ исходя из сложившихся за январь цен реализации песка.

Стоимость 1 тонны добытого песка для расчета НДПИ составила:

((12 000 т × (236 руб./т – 36 руб./т)) + (14 500 т × (330 руб./т – 50 руб./т) – 634 100 руб.) : (12 000 т + 14 500 т) = 219,85 руб./т. 

Налоговая база по НДПИ за январь равна 6 362 459 руб. (219,85 руб./т × 28 940 т).

Сумма НДПИ к уплате в бюджет по итогам января составила:
6 362 459 руб. × 5,5% = 349 935 руб. 

КБК НДПИ по общераспространенным полезным ископаемым – 182 1 07 01020 01 1000 110.

Код ОКТМО муниципального образования, где уплачивается налог, – 46634101. В оставшихся пустыми ячейках кода бухгалтер проставил прочерки.

Код вида деятельности по ОКВЭД – 14.21 «Разработка гравийных и песчаных карьеров».

«Альфа» подает декларацию по своему местонахождению (не являясь при этом крупнейшим налогоплательщиком).

26 февраля бухгалтер организации заполнил декларацию по НДПИ и представил ее в территориальную налоговую инспекцию.

 


По материалам открытых источников