Налоги с юридических лиц » Страховые взносы

Как составить и сдать расчет страховых взносов по форме РСВ-1 ПФР

<< Начало

Строка 204

 

Рассчитайте базу для начисления пенсионных взносов и укажите результат в строке 204:

 

Стр. 204




  =  

Стр. 200

  –  

Стр. 201

  –  

Стр. 202

  –  

Стр. 203

 

Строки 205–206

 

В строке 205 укажите сумму пенсионных взносов с выплат, не превышающих предельную величину.

 

Если по итогам отчетного (расчетного) периода организация не приобретала (не утрачивала) право на применение пониженных тарифов, строку 205 заполните следующим образом. Сначала рассчитайте взносы за каждый из отчетных месяцев и отразите их в графах 4, 5 и 6. После этого рассчитайте значение в графе 3 строки 205 по формуле:

 

гр. 3 стр. 205

=

гр. 4 стр. 205

+

гр. 5 стр. 205

+

гр. 6 стр. 205

+

гр. 3 стр. 205 из РСВ-1 ПФР за предыдущий отчетный период текущего года

 

Если по итогам отчетного (расчетного) периода организация приобрела право на применение пониженных тарифов, значение графы 3 строки 205 определите так:

 

гр. 3 стр. 205

=

гр. 3 стр. 204

×

пониженный тариф страховых взносов

 

Если по итогам отчетного (расчетного) периода организация утратила право на применение пониженных тарифов, значение графы 3 строки 205 определите так:

 

гр. 3 стр. 205

=

гр. 3 стр. 204

×

основной тариф страховых взносов

 

По строке 206 укажите сумму пенсионных взносов с выплат, превышающих предельную величину.

 

Если по итогам отчетного (расчетного) периода организация не приобретала (не утрачивала) право на применение пониженных тарифов, строку 206 заполните следующим образом. Сначала рассчитайте взносы за каждый из отчетных месяцев и отразите их по графам 4, 5 и 6. После этого рассчитайте итоговое значение в графе 3 строки 206:

 

гр. 3 стр. 206

=

гр. 4 стр. 206

+

гр. 5 стр. 206

+

гр. 6 стр. 206

+

гр. 3 стр. 206 из РСВ-1 ПФР за предыдущий отчетный период текущего года

 

Если у организации по итогам отчетного (расчетного периода) возникло право на применение пониженных тарифов, в графе 3 строки 206 укажите «0».

 

При утрате права на применение пониженных тарифов значение графы 3 строки 206 определите по формуле:

 

гр. 3 стр. 206

=

гр. 3 стр. 203

×

основной тариф страховых взносов, установленный для выплат, превышающих предельную величину страховых взносов

 

Это предусмотрено подпунктами 9.8 и 9.9 пункта 9 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

 

Строки 207–208

 

В строке 207 укажите количество сотрудников, с выплат которым были начислены взносы по указанному тарифу. При этом значение графы 3 строки 207 должно быть больше или равно максимальному значению показателей, указанных в графах 4–6 строки 207.

 

В строке 208 укажите количество сотрудников, выплаты которым превысили предельную величину. При этом значение графы 3 строки 208 должно быть больше или равно максимальному значению показателей, указанных в графах 4–6 строки 208.

 

Это предусмотрено подпунктами 9.10 и 9.11 пункта 9 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

 

 

На обязательное медицинское страхование

 

Блок «На обязательное медицинское страхование» включает в себя строки 210–215. Каждая из строк имеет четыре графы:

  • в графе 3 указываются показатели за расчетный период, то есть с начала года;
  • в графе 4 – показатели за первый месяц последнего отчетного квартала. Например, при составлении отчета за I квартал в этой графе нужно указать показатели за январь;
  • в графе 5 – за второй месяц последнего отчетного квартала;
  • в графе 6 – за третий месяц последнего отчетного квартала.

 

Строки 210–215

 

Информацию для строк 210–213 можно взять из карточек индивидуального учета на каждого сотрудника.

 

Для тарифа, который указан в поле «Код тарифа», рассчитайте общую сумму начисленных выплат сотрудникам, которые подпадают под обязательное медицинское страхование. Результат укажите в строке 210.

 

Если страхователь производит выплаты иностранцам, суммы в ячейках строки 210 «Сумма выплат» могут отличаться от сумм соответствующих ячеек строки 200 «Сумма выплат». Это связано с тем, что категории иностранных сотрудников, которые подпадают под обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, не совпадают.

 

В строке 211 укажите сумму выплат, не облагаемых взносами на медицинское страхование в соответствии со статьей 9 и частью 3 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

 

Строку 212 заполняйте, если страхователь выплачивал доходы по авторским договорам. В этом случае в строке укажите сумму подтвержденных или нормативных расходов на создание объекта авторского договора. Не указывайте расходы по тем договорам, выплаты по которым не облагаются взносами на медицинское страхование.

 

В строке 213 укажите базу для начисления страховых взносов.

 

стр. 213

=

стр. 210

стр. 211

стр. 212

 

В строке 214 укажите сумму начисленных взносов на обязательное медицинское страхование.

 

Если в отчетном (расчетном) периоде организация не приобретала (не утрачивала) право на применение пониженных тарифов, строку 214 заполните следующим образом. Сначала рассчитайте взносы за каждый из отчетных месяцев и отразите их в графах 4, 5 и 6. После этого рассчитайте значение в графе 3 строки 214 по формуле:

 

гр. 3 стр. 214

=

гр. 4 стр. 214

+

гр. 5 стр. 214

+

гр. 6 стр. 214

+

гр. 3 стр. 214 из РСВ-1 ПФР за предыдущий отчетный период этого года

 

Если по итогам отчетного (расчетного) периода организация приобрела право на применение пониженных тарифов, значение графы 3 строки 214 определите так:

 

гр. 3 стр. 214

=

гр. 3 стр. 213

×

пониженный тариф страховых взносов

 

Если по итогам отчетного (расчетного) периода организация утратила право на применение пониженных тарифов, значение графы 3 строки 214 определите так:

 

гр. 3 стр. 214

=

гр. 3 стр. 213

×

основной тариф страховых взносов

 

В строке 215 укажите количество сотрудников, с выплат которым были начислены взносы по указанному тарифу. При этом значение графы 3 строки 215 должно быть больше или равно максимальному значению показателей, указанных в графах 4–6 строки 215.

 

Это предусмотрено подпунктами 9.17 и 9.18 пункта 9 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

 

 

Подраздел 2.2

 

Подраздел 2.2 содержит информацию о суммах вознаграждений и взносов по дополнительным тарифам тех сотрудников, которые имеют право на досрочную пенсию и заняты во вредных производствах:

  • на подземных работах;
  • на работах с вредными условиями труда;
  • в горячих цехах.

 

Этот список работ указан в пункте 1 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ.

 

Основанием для начисления взносов по дополнительным тарифам является часть 1 статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

 

Подраздел 2.2 заполняют работодатели, которые:

  • либо вообще не проводили специальную оценку условий труда и аттестацию рабочих мест;
  • либо проводили специальную оценку условий труда или аттестацию только на отдельных рабочих местах.

 

Во втором случае подраздел 2.2 нужно заполнять в отношении сотрудников, занятых на рабочих местах, на которых не проводилась специальная оценка условий труда или аттестация.

Кроме того, подраздел 2.2 придется заполнить в отношении рабочих мест, прошедших аттестацию, по результатам которой условия труда на этих рабочих местах были признаны оптимальными или допустимыми.

 

Строки 220–225

 

Информацию для строк 220–221 можно взять из карточек индивидуального учета, выбрав только тех сотрудников, которые заняты на вредных производствах.

 

В строку 220 перенесите общую сумму выплат.

 

В строке 221 укажите сумму не облагаемых взносами выплат.

 

Рассчитайте базу для начисления взносов по дополнительному тарифу и укажите ее в строке 223:

 

стр. 223  

=  

стр. 220

  – 

стр. 221

 

По строке 224 рассчитайте и укажите сумму начисленных взносов по дополнительному тарифу. Рассчитать сумму взносов можно по формуле:

 

стр. 224

=

стр. 223

×

дополнительный тариф страхового взноса

 

В строке 225 укажите число сотрудников на вредных производствах (в т. ч. уволенных), с выплат которым были начислены взносы по дополнительным тарифам.

 

 

Подраздел 2.3

 

Подраздел 2.3 содержит информацию о суммах вознаграждений и взносах по дополнительным тарифам тех сотрудников, которые имеют право на досрочную пенсию и работают в тяжелых условиях. Это, например:

  • водители автобусов, троллейбусов, трамваев;
  • рабочие локомотивных бригад;
  • летный состав гражданской авиации;
  • рабочие и служащие учреждений, исполняющих уголовные наказания.

 

Полный список работ в тяжелых условиях содержится в пунктах 2–18 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ.

 

Основанием для начисления взносов по дополнительным тарифам является часть 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

 

Подраздел 2.3 заполняют работодатели, которые:

  • либо вообще не проводили специальную оценку условий труда и аттестацию рабочих мест;
  • либо проводили специальную оценку условий труда или аттестацию только на отдельных рабочих местах.

 

Во втором случае подраздел 2.3 нужно заполнять лишь в отношении сотрудников, занятых на рабочих местах, на которых не проводилась специальная оценка условий труда или аттестация.

Кроме того, подраздел 2.3 придется заполнить в отношении рабочих мест, прошедших аттестацию, по результатам которой условия труда на этих рабочих местах были признаны оптимальными или допустимыми.

 

Строки 230–235

 

Информацию для строк 230–231 можно взять из карточек индивидуального учета, выбрав только тех сотрудников, которые заняты на работах с тяжелыми условиями.

 

В строку 230 перенесите общую сумму выплат.

 

В строке 231 укажите сумму не облагаемых взносами выплат.

 

Рассчитайте базу для начисления взносов по дополнительному тарифу и укажите ее в строке 233:

 

стр. 233

  = 

стр. 230

  – 

стр. 231

 

В строке 234 рассчитайте и укажите сумму начисленных взносов по дополнительному тарифу. Рассчитать сумму взносов можно по формуле:

 

стр. 234

=

стр. 233

×

дополнительный тариф страхового взноса

 

В строке 235 укажите число сотрудников, занятых на работах с тяжелыми условиями (в т. ч. уволенных), с выплат которым были начислены взносы по дополнительным тарифам.

 

 

Подраздел 2.4

 

Подраздел 2.4 заполняют те работодатели, которые проводили специальную оценку условий труда или аттестацию рабочих мест. Если специальная оценка или аттестация проводилась только на отдельных рабочих местах, то подраздел 2.4 нужно заполнять лишь в отношении сотрудников, занятых на этих рабочих местах.

 

Условия труда на рабочих местах могут быть признаны оптимальными или допустимыми. Если это произошло в результате специальной оценки, выплаты сотрудникам, занятым на таких рабочих местах, облагаются дополнительными страховыми взносами по нулевому тарифу (ч. 2.1 статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Сведения об этих выплатах в форме РСВ-1 ПФР не отражайте.

 

Если же условия труда признаны оптимальными или допустимыми по результатам аттестации рабочих мест, то применять нулевые тарифы нельзя (п. 5 ст. 15 Закона от 28 декабря 2013 г. № 421-ФЗ). В этом случае сведения о выплатах сотрудникам, занятым на таких рабочих местах, нужно указать в подразделе 2.2 или 2.3.

 

Показатели в подразделе 2.4 заполняйте в зависимости от класса (подкласса) условий труда, определенного по результатам специальной оценки или аттестации рабочих мест.

 

В поле «Код основания» укажите:

  • 1 – по сотрудникам, занятым на работах с вредными условиями труда (указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ);
  • 2 – по сотрудникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда (указанных в п. 2–18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ).

 

Если оснований для начисления страховых взносов по дополнительным тарифам больше одного, то в расчет нужно включить соответствующее количество страниц подраздела 2.4.

 

В поле «Раздел 2.4 заполнен на основании» отметьте символом «Х» одну из следующих строк:

  • «результатов спецоценки» – если дополнительные взносы начисляются по результатам специальной оценки условий труда;
  • «результатов аттестации рабочих мест» – если дополнительные взносы начисляются по действующим результатам аттестации рабочих мест, проведенной до 1 января 2014 года;
  • «результатов спецоценки и результатов аттестации рабочих мест» – если дополнительные взносы начисляются на основании как результатов специальной оценки условий труда, проведенной после 1 января 2014 года, так и результатов аттестации рабочих мести, проведенной до 1 января 2014 года.

 

Все показатели в подразделе 2.4 отражайте нарастающим итогом с начала года и за каждый месяц отчетного периода.

 

В строках 240, 246, 252, 258 и 264 укажите суммы начисленных выплат и вознаграждений по соответствующему классу и подклассу условий труда.

 

В строках 241, 247, 253, 259 и 265 проставьте суммы необлагаемых выплат по соответствующему классу и подклассу условий труда.

 

В строках 243, 249, 255, 261 и 267 приведите базу для начисления страховых взносов по соответствующему классу и подклассу условий труда.

 

В строках 244, 250, 256, 262, 268 отразите суммы начисленных страховых взносов нарастающим итогом с начала года и за каждый месяц отчетного периода по каждому классу и подклассу условий труда.

 

Графу 3 каждой строки рассчитайте так:

 

Графа 3 соответствующей строки за текущий отчетный период

 = 

Графа 3 соответствующей строки за предыдущий отчетный период

 + 

Показатели граф 4-6 соответствующей строки за текущий отчетный период

 

В строках 245, 251, 257, 263 и 269 отразите количество сотрудников, с выплат которым начислены выплаты по дополнительному тарифу по соответствующему классу и подклассу условий труда.

 

 

Подраздел 2.5

 

В разделе 2.5 приводят данные о пачках документов индивидуального (персонифицированного) учета. Раздел 2.5 заполняйте после заполнения раздела 6.

 

Раздел 2.5 включает в себя два подраздела.

 

В подразделе 2.5.1 укажите данные о пачках документов с типом корректировки сведений «исходная». Количество заполненных строк в подразделе должно быть равно количеству пачек раздела 6 с соответствующим типом корректировки.

 

В строках по графе 2 отразите расчетную базу для начисления пенсионных взносов за последние три месяца отчетного периода по каждой пачке раздела 6. Значение графы 2 соответствующей строки должно быть равно сумме значений, указанных в строках 401, 402, 403, 411, 412, 413 и т. д. графы 5 подраздела 6.4 соответствующей пачки.

 

В строках графы 3 отразите Сведения о начисленных страховых взносах с сумм, не превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов, за последние три месяца отчетного периода по каждой пачке раздела 6. Значение графы 3 соответствующей строки должно быть равно сумме значений, указанных в подразделе 6.5 соответствующей пачки.

 

В строках графы 4 отразите данные о количестве застрахованных лиц, на которых заполнены разделы 6.

 

В графе 5 укажите номер пачки документов или имя файла, сформированного по соответствующей пачке.

 

Подраздел 2.5.2 заполните, если есть корректировки. В нем отражают данные о пачках сведений индивидуального (персонифицированного) учета с типом «корректирующая» или «отменяющая». Количество заполненных строк в данном разделе должно соответствовать количеству таких пачек.

 

 

Раздел 3

 

Раздел 3 заполняют страхователи, которые имеют право применять пониженные тарифы страховых взносов. Для них предусмотрены следующие подразделы:

  • подраздел 3.1 – IT-организации;
  • подраздел 3.2 – организации и предприниматели на упрощенке, занимающиеся льготируемыми видами деятельности, перечисленными в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ;
  • подраздел 3.3 – некоммерческие социально значимые организации на упрощенке.

 

 

Подраздел 3.1

 

Подраздел 3.1 заполняют только российские ИТ-компании, которые:

  • занимаются разработкой и реализацией собственных компьютерных программ или собственных баз данных, выполняют работы и оказывают услуги по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению компьютерных программ и баз данных;
  • имеют документ о госаккредитации в качестве организации, осуществляющей деятельность в области ИТ;
  • имеют среднесписочную численность сотрудников не менее 7 человек;
  • получают доходы от деятельности в сфере информационных технологий в размере не менее 90 процентов от всех доходов организации.

 

В этом случае они имеют право применять пониженные тарифы страховых взносов (подп. 6 ч. 1 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Пониженные тарифы взносов установлены частью 3 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

 

Если организация создана недавно, заполните только строки графы 4 «По итогам текущего отчетного (расчетного) периода».

 

Давно действующие организации заполняют также строки графы 3 «По итогам 9 месяцев года, предшествующего текущему расчетному периоду». В графе 3 укажите доходы по итогам первых девяти месяцев предыдущего года, а в 4 графе – по итогам текущего отчетного периода.

 

В строке 341 укажите сумму доходов организации по данным налогового учета.

 

В строке 342 укажите сумму доходов от реализации объектов информационных технологий, передачи или предоставления имущественных прав по лицензионным договорам.

 

Рассчитайте долю доходов от реализации объектов ИТ в общем объеме доходов и внесите результат в строку 343:

 

стр. 343

  = 

стр. 342

  : 

стр. 341

  ×

  100%

 

В строке 344 укажите среднесписочную численность сотрудников организации.

 

В строке 345 укажите дату и номер записи в реестре аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. Эти данные определите по выписке из реестра ИТ-компаний, которую выдает Минкомсвязь России.

 

Выплаты сотрудникам отразите и на отдельном листе подраздела 2.1 «Расчет страховых взносов по тарифу» с кодом тарифа 06. Об этом сказано в пункте 9 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

 

 

Подраздел 3.2

 

Подраздел 3.2 заполняют страхователи на упрощенке, которые занимаются определенными видами деятельности в социальной или производственной сфере и имеют право на пониженный тариф взносов (ч. 3.4 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

 

В строке 361 укажите сумму доходов по всем видам деятельности. Ее укажите по данным налогового учета нарастающим итогом с начала года (п. 27.1 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п).

 

В строке 362 отразите сумму доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении основного вида деятельности. Сумму доходов также укажите нарастающим итогом с начала года.

 

Рассчитайте долю доходов от основного вида деятельности в общем объеме доходов и укажите полученный результат в строке 363:

 

стр. 363

 = 

стр. 362

 : 

стр. 361

  × 

100%

 

Выплаты сотрудникам отразите и на отдельном листе подраздела 2.1 «Расчет страховых взносов по тарифу» с кодом тарифа 07. Об этом сказано в пункте 9 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

 

Ситуация: как организации на упрощенке составить расчет по форме РСВ-1 ПФР за девять месяцев? Доход от деятельности, дающей право на льготные тарифы, появился лишь в III квартале.

 

Форму РСВ-1 ПФР за девять месяцев составляйте с учетом применения пониженных тарифов страховых взносов с начала года. Уточненные расчеты за I квартал и полугодие подавать не нужно.

 

Организации на упрощенке имеют право на применение пониженных тарифов страховых взносов с начала отчетного периода при условии, что доля дохода от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, подпадающей под льготный режим, составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов (ч. 1.4 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Из положений части 3 статьи 8 и части 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ следует, что организация должна определять долю доходов по итогам каждого отчетного периода, то есть по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года. Таким образом, если по итогам девяти месяцев доля дохода, подпадающего под льготный режим, составляет 70 и более процентов от общего объема доходов, организация вправе применить пониженные тарифы страховых взносов с начала года. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 15 сентября 2011 г. № 3333-19. Правомерность такой позиции подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 21 июня 2012 г. № А82-17590/2011).

 

Статьей 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, которая устанавливает основания для представления уточненных расчетов по страховым взносам, не предусмотрена подача уточненных расчетов при приобретении права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Следовательно, в рассматриваемой ситуации подавать уточненные расчеты за I квартал и полугодие организация не обязана.

 

В расчете РСВ-1 ПФР за девять месяцев заполните подраздел 3.2, указав сумму дохода от деятельности, дающей право на льготный тариф страховых взносов, и общую сумму дохода за девять месяцев. Раздел 1 заполняйте с учетом применения пониженных тарифов, установленных частью 3.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, с начала года.

 

В строках 110–113 формы РСВ-1 ПФР укажите суммы взносов с учетом применения пониженных тарифов, а в строках 140–144 укажите фактические суммы взносов, уплаченные организацией с начала года. В результате у организации образуется переплата, которую нужно отразить в строке 150. О возможности возврата этой суммы см. Как вернуть (зачесть) переплату по взносам.

 

Продолжение >>


По материалам открытых источников