Налоги с физических лиц

На какие имущественные вычеты можно уменьшить НДФЛ. Редакция до 1 января 2014 г.

 

Редакция утратила силу 1 янв 2014. См. действующую редакцию.

 

 

Когда можно получить вычет




 

 

Получая доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, резидент может уменьшить их сумму на имущественный налоговый вычет (п. 3 ст. 210, ст. 220 и 214.1 НК РФ). Доходы, облагаемые по другим ставкам, а также доходы нерезидентов уменьшить на сумму имущественных вычетов нельзя (п. 4 ст. 210 НК РФ). Подробнее о порядке определения ставок НДФЛ см. Как определить ставку для расчета НДФЛ.

 

Например, нельзя уменьшить на сумму имущественных вычетов доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от деятельности, переведенной на спецрежимы (ЕНВД, ЕСХН, упрощенку и патентную систему), так как эти доходы не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 210, абз. 4 п. 3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11, абз. 2 п. 4 ст. 346.26, подп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ, письмо Минфина России от 1 октября 2010 г. № 03-04-05/3-582).

 

Имущественный налоговый вычет можно получить:

  • при продаже любого имущества (недвижимости, земли, транспортных средств и т. д.);
  • при покупке или строительстве жилья (дома, квартиры, комнаты и долей в них);
  • при покупке земельного участка для строительства собственного жилья и земельного участка под приобретенными жилыми домами (долями в них).

 

Об этом сказано в статье 220 Налогового кодекса РФ.

 

 

Где можно получить вычет

 

Имущественный вычет при продаже имущества можно получить только в налоговой инспекции (п. 2 ст. 220 НК РФ).

 

Имущественный вычет при покупке (строительстве) жилья, земельного участка можно получить либо в налоговой инспекции, либо у работодателя. К кому обратиться, человек вправе решить самостоятельно (п. 3 ст. 220 НК РФ). Прежде чем выбрать тот или иной вариант, оцените плюсы и минусы каждого из них.

 

 

Периодичность получения вычета

 

Имущественный налоговый вычет при продаже имущества может применяться неоднократно. Налоговый кодекс РФ не содержит каких-либо ограничений на этот счет. А вот вычет при покупке (строительстве) жилья, земельного участка предоставляется человеку один раз в жизни.

 

Размеры и условия предоставления имущественных вычетов прописаны в статье 220 Налогового кодекса РФ.

 

Ситуация: можно ли одновременно получить имущественный вычет по продаже имущества и по приобретению (строительству) жилья, земельного участка?

Да, можно.

 

Налоговый кодекс РФ не содержит запрета на одновременное использование указанных вычетов при условии, что правом на получение имущественного вычета по приобретению (строительству) жилья, земельного участка гражданин ранее не воспользовался. Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письмах от 19 февраля 2013 г. № 03-04-05/9-115, от 21 мая 2010 г. № 03-04-05/9-279.

 

Возможность одновременного получения имущественных налоговых вычетов ограничена:

  • суммой полученного человеком дохода;
  • максимально разрешенными размерами вычета (например, при продаже жилья, находившегося в собственности гражданина менее трех лет, налоговый вычет ограничен 1 000 000 руб.).

 

При этом нужно учесть, что вычет при продаже имущества не имеет механизма переноса на следующий год. То есть, если сумма налоговых вычетов за год больше суммы годового дохода, на следующий год эту разницу перенести нельзя (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ). А вот остаток не полностью использованного имущественного вычета при покупке (строительстве) жилья, земельного участка можно перенести на следующий год.

 

Такой порядок установлен статьей 220 Налогового кодекса РФ.

 

 

Вычет при продаже ценных бумаг

 

Имущественный налоговый вычет при продаже ценных бумаг предоставляется в специальном порядке. Подробнее об этом см. Как получить налоговый вычет при продаже ценных бумаг.


По материалам открытых источников