Налог на прибыль в Москве в 2020 году

Закон Москвы о налоге на имущество организаций

Налог на прибыль организаций — прямой вид сбора, который уплачивается на региональном уровне в федеральный бюджет России. Законодательство РФ предусматривает подробную расшифровку сбора в главе 25 НК РФ, где прописаны плательщики, объект налогообложения, налоговая база (НБ), порядок расчета, сроки уплаты и ставка налога на прибыль. Москва устанавливает собственные тарифы, которые действительны не во всех регионах города и области. Так, правительством разработаны отдельные ставки, по которым подсчитывается налог на прибыль в 2019 году. Москва предлагает некоторым категориям предприятий нулевые, льготные и стандартные тарифы.

Московский налог на прибыль регулируется шестью законами:

1. Закон г. Москвы № 37 от 23.11.2016, в котором определены тарифы по подсчету сбора для резидентов особой экономической зоны (ОЭЗ) технико-внедренческой категории «Зеленоград».
2. Закон г. Москвы № 26 от 07.05.2014, который определяет ставку на подсчет сбора для предприятий, работающих в нефтяной сфере.
3. Закон г. Москвы № 34 от 26.06.2013, устанавливающий ставку по исчислению сбора для компаний-автопроизводителей, трудящихся на территории г. Москвы.
4. Закон г. Москвы № 2 от 23.01.2013, где прописаны тарифы по подсчету сбора для фирм-резидентов технополисов, технологических и индустриальных парков.
5. Закон г. Москвы № 31 от 05.07.2006, где указаны ставки для исчисления суммы пошлины с поступлений резидентам ОЭЗ технико-внедренческого типа «Зеленоград».
6. Закон г. Москвы № 12 от 05.03.2003, в котором определены налоговые тарифы по подсчету сбора на прибыль для общественных компаний, использующих труд инвалидов.

В каждом из указов определены ставки по налогу на прибыль организаций и дата вступления закона в силу.

Объекты налогообложения

На законодательном уровне установлено, на что начисляется налог на прибыль в 2019 году. Москва предусматривает две группы поступлений, с которых взимается сбор.

Налог на прибыль в Москве исчисляется с доходов двух видов:

• реализационные: сбор исчисляется от непосредственной выручки после прямой торговли или оказания услуг;
• внереализационные: доход, поступивший из любых источников, кроме продажи.

Согласно ст. 247 НК РФ, эти группы поступлений получают четыре категории плательщиков.

Тип компании	Вид дохода, который подлежит обложению
Российские фирмы — не участники консолидированной категории плательщиков сбора	Поступления, которые убавились на прошедшие затраты
Зарубежные компании, которые постоянно работают в Москве через представительства	Деньги, поступившие через представительства, которые убавлены на прошедшие затраты этим же представительством
Зарубежные фирмы — налоговые резиденты РФ	Поступления, которые получены от источников РФ
Участники консолидированной группы плательщиков сбора	Сумма полученных средств всех участников консолидированной группы

На законодательном уровне существует категория доходов, не облагаемая сбором на поступления. С 1 января 2019 правительство пополнило закрытый реестр еще тремя видами прибыли, которая не подлежит обложению налогом на прибыль:

1. Возвращенные деньги, которые акционер внес в бюджет компании. При условии, что эти средства вернулись к акционеру безвозмездным путем от хозяйственного товарищества и сумма равна той, которую внесли ранее.
2. Результаты работ по переустройству, переносу объектов основных средств, которые находятся во владении плательщика на праве собственности. Условие: работы выполнены другими предприятиями в связи с капитальным строительством нового недвижимого объекта на муниципальной территории г. Москвы и спонсируется местным бюджетом.
3. Субсидиарные средства, направленные на возмещение затрат в виде целевого финансирования, неучтенных при подсчете суммы налога. Исключение: затраты на покупку и создание амортизируемого имущества.

Остальные виды поступлений, которые не учитываются при расчете НБ, прописаны в ст. 251 НК РФ.

Порядок уплаты

Согласно ст. 287 НК РФ, налог на доходы оплачивается налоговыми агентами в федеральный бюджет через местную ИФНС. Важно соблюдать сроки уплаты сбора, иначе налоговики начислят пени, а в дальнейшем и штрафы.

Пошаговая инструкция уплаты сбора:

1. Рассчитать сумму налога.
2. Заполнить соответствующую декларацию.
3. Оплатить сбор: онлайн на официальном сайте ФНС или через кассу Сбербанка. Платежное поручение можно получить в банковском отделении или сформировать в личном кабинете на официальном ресурсе налоговой.

Сдавать заполненный бланк нужно в день уплаты сбора — до 28 числа месяца, следующего за отчетным промежутком.

Ставки налога на прибыль в Москве

В ст. 284 гл. 25 НК РФ указана ставка налога на прибыль. Москва устанавливает собственные тарифы, которые действительны не во всех регионах города и области. Так, правительством разработаны отдельные тарифы, по которым подсчитывается сумма сбора: нулевые, льготные и стандартные тарифы. В таблице для каждой категории предприятия указана соответствующая ставка налога на прибыль. Москва в 2019 году относится к особой экономической зоне по технико-внедреченским технологиям из-за увеличения земельных участков на муниципальных территориях.

Прибыль, с которой взимается сбор на прибыль	Ставка налога, %
Фирмы, которые не относятся к льготникам	20: 2 (3) — в федеральный бюджет; 18 (17) — местный бюджет
Организациям, относящимся к технико-внедреченским ОЭЗ на территории г. Москвы. Условие: ведение раздельного бухучета	0
Прибыль, полученная от продажи или другого вида реализации ценных бумаг, паев российских компаний
Образовательные и медицинские московские компании
Компании на СНО ЕСХН
Фирмы, отслеживающие доходы иностранных организаций	20
Компании, занимающиеся обслуживанием инвалидов	0
Прибыль в виде дивидендов от международного холдинга, которую получают российские компании. Условие: фирма сделала вклад в размере не меньше 15%. Условие: вклад фирмы меньше 15%	0 13
Иностранные фирмы — налоговые резиденты РФ, расположенные в Москве, которые получают дивиденды. Условие: компания — международный холдинг, известный во время получения средств. Условие: предприятие получило прибыль от российских акций или в виде дивидендов от организаций РФ.	5   15
Прибыль, которая поступила от: государственных акций и паев, эмитированных до: 3 лет до 2007 года; до 20.01.1997.	9 0

Порядок расчета налога

Согласно ст. 286 НК РФ, сумма сбора подсчитывается исходя из произведения налоговой базы и соответствующей процентной ставки. Чтобы рассчитать НБ, нужно определить категорию поступлений: от реализации или внереализационная. Для каждого вида существует определенная формула.

От реализации, формула № 1:

Поступления от реализации – Сумма произведенных затрат, которые уменьшают сумму поступлений.

Внереализационные, формула № 2:

Сумма внереализационных доходов – Сумма внереализационных расходов.

После расчета всех типов поступлений считают НБ:

НБ = Др + Дв – Уп, где

• Др — реализационные поступления, рассчитанные по формуле № 1;
• Дв — внереализационные доходы, исчисленные по формуле № 2;
• Уп — убытки, которые переносятся на будущие отчетный период.

Согласно ст. 283 НК РФ, убыток, который фирма понесла в отчетном промежутке, можно уменьшить из положительной НБ на весь размер убытка, но максимум до 50%.

После того как НБ рассчитана, приступают к непосредственному исчислению сбора по формуле:

Нп = НБ × Стн, где

• Нп — сумма налога на прибыль;
• НБ — база по налогу;
• Стн — налоговый тариф.

На законодательном уровне сбор от поступлений уплачивается авансами. Поэтому для исчисления авансовых платежей разработана соответствующая формула:

Ап = Аотч – Апрд, где

• Ап — авансовый платеж;
• Аотч — аванс отчетный;
• Апрд — аванс предыдущий.

Но предприятия, годовой доход которых не превышал 15 млн рублей, оплачивают авансы каждый месяц. Платеж рассчитывают по той же формуле. Если же сумма оказалась нулевой, то за этот месяц ничего платить не нужно.

Срок уплаты

Уплачивать пошлину от поступлений организаций нужно согласно отчетному и налоговому периоду. Так, непосредственно пошлину оплачивают до 28 марта того года, который следует за отчетным. А авансовые вносятся:

• ежемесячно — не позже 28числа месяца, следующего за отчетным;
• ежеквартально — до 28 числа того месяца, который следует за отчетным.

Налоговая сумма, исчисленная от средств, поступивших от операций с муниципальными и государственными ценными бумагами, уплачивается в течение 10 суток после того, как закончился месяц, в котором фирма получила доход.

Налоговые льготы

Налоговый тариф для расчета сумм, которые зачисляются в московский бюджет, 18%. Льготная ставка — 13,5% — действительная для:

• компаний, в которых работают инвалиды;
• резидентов технико-внедренченской зоны;
• резидентов технополиса, технологических, индустриальных парковых зон;
• предприятий нефтяной сферы;
• компаний, которые производят автотехнику.

Остальные преференции в виде нулевой ставки

В ноябре 2018 года ФНС России разъяснило в Письме № СД-4-3/21516 от 06.11.2018, что с 1 января 2019 года региональные власти не вправе устанавливать тарифы по сбору на прибыль по своему усмотрению. Но так как местные ставки устанавливаются на законодательный срок, плательщики налога на прибыль вправе рассчитывать сумму с учетом пониженного коэффициента при условии, что тариф начал действовать до 01.01.2018. Пониженный тариф действителен только до 01.01.2023. С этой даты все расчеты ведутся согласно ст. 284 НК РФ.