Налог на прибыль » Налоги с юридических лиц

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

  Стр.   1      3     

Приложения 6, 6а, 6б к листу 02 Консолидированная группа

 

Приложения 6, 6а и 6б к листу 02 должны заполнять только участники консолидированных групп налогоплательщиков. Подробнее см. Как рассчитывать и платить налог на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков.

 

Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков в составе декларации обязательно сдает:




  • титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения 1, 2, 6, 6а и 6б к листу 02 – при представлении отчетности за квартал, полугодие, девять месяцев и год;
  • титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения 6, 6а и 6б к листу 02 – при представлении отчетности за месяц, два месяца, четыре месяца и т. д., если группа участников платит налог ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.

 

Другие листы и приложения сдаются, если есть показатели для них.

 

Об этом сказано в пункте 1.6.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

 

Ситуация: как заполнить приложения 6, 6а и 6б к листу 02 декларации по налогу на прибыль?

 

При заполнении приложений 6, 6а и 6б руководствуйтесь пунктами 10.12–10.15 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

 

Приложение 6а к листу 02 составляется по находящемуся на территории одного субъекта РФ участнику консолидированной группы (без входящих в него обособленных подразделений) и (или) его обособленным подразделениям. Если на территории одного субъекта РФ зарегистрирован один из участников и несколько его обособленных подразделений, то ответственный участник вправе составить приложение 6а:

  • по группе, состоящей из этого участника и его обособленных подразделений;
  • отдельно по этому участнику и по каждому его обособленному подразделению в этом регионе;
  • отдельно по участнику и группе из его обособленных подразделений в этом регионе.

 

Например, если в Москве зарегистрирован участник консолидированной группы и одно его обособленное подразделение, то ответственный участник консолидированной группы может составить приложение 6а по группе, состоящей из обособленного подразделения участника и самого участника (без входящего в него подразделения). При этом в графе «Расчет составлен» приложения 6а нужно указать код 4. Также он может составить два приложения 6а: отдельно по участнику (без входящего в него подразделения) и его обособленному подразделению.

 

Сводные данные по приложениям 6а к листу 02, относящимся к одному субъекту РФ, приводятся в одном приложении 6 к листу 02, составленном по этому региону. Таким образом, количество приложений 6 к листу 02 будет равно числу субъектов РФ, где находятся участники консолидированной группы и (или) их обособленные подразделения. Учет платежей по налогу на прибыль налоговая инспекция также будет вести по общей сумме налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 3 мая 2012 г. № ЕД-4-3/7428.

 

В приложении 6б к листу 02 укажите доходы и расходы каждого участника консолидированной группы.

 

Суммарные показатели по каждому участнику должны быть равны показателям в целом по организации, указанным в листе 02, а именно:

  • сумма строк 020 приложений 6б к листу 02 равна показателю по строке 010 листа 02;
  • сумма строк 021 приложений 6б к листу 02 равна показателю по строке 020 листа 02;
  • сумма строк 030 приложений 6б к листу 02 равна показателю по строке 030 листа 02;
  • сумма строк 031 приложений 6б равна показателю по строке 040 листа 02;
  • сумма строк 040 приложений 6б равна показателю по строке 360 приложения 3 к листу 02;
  • сумма строк 050 приложений 6б равна показателю по строке 070 листа 02;
  • сумма строк 060 или 061 приложений 6б равна показателю по строке 040 листа 05.

 

В приложении 6 к листу 02 укажите ИНН, КПП, код по ОКТМО и наименование того участника группы (обособленного подразделения), через которого (которое) уплачивается налог на прибыль в бюджет соответствующего субъекта РФ.

 

По строкам приложения 6 к листу 02 укажите:

  • по строке 030 – сумму, отраженную по строке 120 листа 02 декларации;
  • по строкам 040, 050 и 070 – сумму аналогичных показателей по строкам 040, 050 и 070 приложений 6а к листу 02, в которых указаны коды по ОКТМО, относящиеся к одному и тому же субъекту РФ.

 

Такой порядок предусмотрен пунктами 10.12–10.15 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

 

См. Пример заполнения ответственным участником КГН приложений 6, 6а и 6б к листу 02 декларации по налогу на прибыль за 2015 год.

 

 

Лист 03

 

Лист 03 заполните, только если организация является налоговым агентом, который выплачивает дивиденды и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам. Подробнее см. Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль налоговому агенту.

 

 

Лист 04

 

Лист 04 оформите, если организация получает:

  • дивиденды от долевого участия в российских и иностранных организациях;
  • проценты по государственным или муниципальным ценным бумагам;
  • доход от реализации или иного выбытия акций (долей участия).

и при этом налог на прибыль не был удержан налоговым агентом.

 

По каждому виду ценной бумаги заполните отдельный лист 04.

 

 

Лист 05

 

Лист 05 заполните, если организация проводила операции с ценными бумагами или финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися или не обращающимися на организованном рынке.

 

 

Лист 06

 

Лист 06 оформляют только негосударственные пенсионные фонды.

 

В листе 06 отражайте только доходы и расходы от размещения пенсионных резервов за отчетный или налоговый период. Другие доходы и расходы, например, от инвестирования пенсионных накоплений, здесь не указываются. Доходы и расходы определяйте вместе по каждому виду инвестиций. Разделять доходы и расходы по прибыльным и убыточным договорам доверительного управления не нужно (письмо ФНС России от 14 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10719).

 

По строкам 020–110 отражаются доходы:

  • от операций с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке;
  • по государственным и муниципальным ценным бумагам;
  • от долевого участия в других организациях;
  • в виде процентов, при выплате которых налог удерживается налоговым агентом;
  • от других инвестиций.

 

В строке 010 укажите сумму доходов по строкам 020–110:

 

Строка 010

=

Строка 020

+

Строка 030

+

Строка 040

+

Строка 050

+

Строка 060

+

Строка 070

+

Строка 080

+

Строка 090

+

Строка 100

+

Строка 110

 

В строке 120 укажите сумму размещенных пенсионных резервов, кроме дохода, размещенного по солидарным пенсионным счетам.

 

В строке 130 отражается доход фонда исходя из суммы размещенного резерва (строка 120) и ставки рефинансирования. Этот доход распределяется пропорционально доле прибыли по определенному виду дохода в совокупном финансовом результате от размещения пенсионных резервов в целом и отражается по строкам 140–180 по видам доходов. Отдельно по каждому договору доход указывать не нужно (письмо ФНС России от 14 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10719). Полученные значения в скобках должны быть положительными. Если они не положительные, значение в скобках укажите равным нулю.

 

 

Строка 140

 

=

 

 

 

 

 

Строка 130

 

x

 

 

 

 

Строка 020 + Строка 030 – Строка 200 (кроме прочих расходов)

________________________________________________________________________________________

(Строка 020 + Строка 030 – Строка 200) кроме прочих расходов

+

(Строка 040 + Строка 050 – Строка 210) кроме прочих расходов

+

(Строка 110 – Строка 220) кроме прочих расходов

+

Строка 060

+

Строка 070

+

Строка 080

+

Строка 090

+

Строка 100

 

 

Строка 150

 

=

 

 

 

 

 

Строка 130

 

x

 

 

 

 

Строка 040 + Строка 050 – Строка 210 (кроме прочих расходов)

________________________________________________________________________________________

(Строка 020 + Строка 030 – Строка 200) кроме прочих расходов

+

(Строка 040 + Строка 050 – Строка 210) кроме прочих расходов

+

(Строка 110 – Строка 220) кроме прочих расходов

+

Строка 060

+

Строка 070

+

Строка 080

+

Строка 090

+

Строка 100

 

 

Строка 160

 

=

 

 

 

 

 

Строка 130

 

x

 

 

 

 

Строка 060

________________________________________________________________________________________

(Строка 020 + Строка 030 – Строка 200) кроме прочих расходов

+

(Строка 040 + Строка 050 – Строка 210) кроме прочих расходов

+

(Строка 110 – Строка 220) кроме прочих расходов

+

Строка 060

+

Строка 070

+

Строка 080

+

Строка 090

+

Строка 100

 

 

Строка 170

 

=

 

Строка 130

 

x

Строка 070

_________________________________________________________________________________________

(Строка 020 + Строка 030 – Строка 200) кроме прочих расходов

+

(Строка 040 + Строка 050 – Строка 210) кроме прочих расходов

+

(Строка 110 – Строка 220) кроме прочих расходов

+

Строка 060

+

Строка 070

+

Строка 080

+

Строка 090

+

Строка 100

 

 

Строка 180

 

=

 

Строка 130

 

x

 

Строка 010 – Строка 220 (кроме прочих расходов)

_________________________________________________________________________________________

(Строка 020 + Строка 030 – Строка 200) кроме прочих расходов

+

(Строка 040 + Строка 050 – Строка 210) кроме прочих расходов

+

(Строка 110 – Строка 220) кроме прочих расходов

+

Строка 060

+

Строка 070

+

Строка 080

+

Строка 090

+

Строка 100

 

По строке 190 укажите расходы фонда в соответствии с пунктом 2 статьи 296 Налогового кодекса РФ. Раздельно по строкам 200–220 укажите расходы, приходящиеся на вложения в ценные бумаги и на другие инвестиции (вложения).

 

Строка 190

=

Строка 200

+

Строка 210

+

Строка 220

 

 

Строка 200

 

=

Строка 190 (кроме расходов по реализации (выбытию) ценных бумаг)

 

×

Строка 020 + Строка 030 – Строка 200 (кроме прочих расходов)

_________________________________________________________________________

(Строка 020 + Строка 030 – Строка 200) кроме прочих расходов

+

(Строка 040 + Строка 050 – Строка 210) кроме прочих расходов

+

(Строка 110 – Строка 220) кроме прочих расходов

 

 

Строка 210

 

=

Строка 190 (кроме расходов по реализации (выбытию) ценных бумаг)

 

×

Строка 040 + Строка 050 – Строка 210 (кроме прочих расходов)

_________________________________________________________________________

(Строка 020 + Строка 030 – Строка 200) кроме прочих расходов

+

(Строка 040 + Строка 050 – Строка 210) кроме прочих расходов

+

(Строка 110 – Строка 220) кроме прочих расходов

 

 

Строка 220

 

=

Строка 190 (кроме расходов по реализации (выбытию) ценных бумаг)

 

×

Строка 110 – Строка 220 (кроме прочих расходов)

____________________________________________________________________________

(Строка 020 + Строка 030 – Строка 200) кроме прочих расходов

+

(Строка 040 + Строка 050 – Строка 210) кроме прочих расходов

+

(Строка 110 – Строка 220) кроме прочих расходов

 

Стр.   1      3     


По материалам открытых источников