Налог на прибыль » Налоги с юридических лиц

Момент признания отдельных доходов и расходов по налогу на прибыль кассовым методом

 


Вид дохода/расхода

Дата признания в налоговом учете

Основание




Доходы

Доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) и внереализационные доходы

Дата поступления денег или иного имущества, а также любое другое погашение задолженности перед организацией

п. 2 ст. 273 НК РФ

Авансы полученные

Дата поступления денег на банковский счет или в кассу

подп. 1 п. 1 ст. 251,
п. 2 ст. 273 НК РФ

Расходы

Расходы на приобретение сырья и материалов

День одновременного выполнения трех условий: сырье и материалы оплачены, отпущены в производство и использованы в нем на конец месяца

подп. 1 п. 3 ст. 273,
п. 5 ст. 254 НК РФ

Расходы на приобретение инструментов, инвентаря, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не признаваемых амортизируемым имуществом

День одновременного выполнения двух условий: инструменты, инвентарь, спецодежда и другие средства индивидуальной и коллективной защиты оплачены поставщику (продавцу) и введены в эксплуатацию

п. 3 ст. 273,
подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ

Расходы на приобретение покупных товаров

День одновременного выполнения двух условий: товары оплачены поставщику (продавцу) и реализованы на сторону

п. 3 ст. 273,
подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ

Расходы на уплату налогов и сборов в бюджет

Дата уплаты налогов и сборов в бюджет

День погашения налоговой недоимки (в случае наличии задолженности перед бюджетом)

подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ

Расходы на оплату труда

День погашения задолженности

подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ

Материальные расходы (кроме сырья и материалов, используемых в производстве, а также инструментов, инвентаря, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не признаваемых амортизируемым имуществом)

Расходы на оплату процентов за пользование заемными средствами (банковскими кредитами)

Расходы на оплату услуг сторонних подрядчиков

Амортизационные начисления

Ежемесячно, в последний день месяца (только по оплаченному амортизируемому имуществу)

подп. 2 п. 3 ст. 273,
п. 2 ст. 259 НК РФ

 


По материалам открытых источников