Справочник

Виды налогов и сборов в РФ: плательщики, сроки уплаты, бухучет

 

Вид налога (сбора)

Кто платит

Налоговый период, срок уплаты налога (сбора)*




Как отразить налог (сбор) в бухучете

Налог на добавленную стоимость (НДС) (гл. 21 НК РФ)

Федеральный (п. 1 ст. 13 НК РФ)

– организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения;

– организации и предприниматели при ввозе товаров на таможенную территорию России

Состав плательщиков НДС определен в статье 143 Налогового кодекса РФ

Объекты обложения НДС установлены статьей 146 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – квартал (ст. 163 НК РФ)

Срок уплаты:

– ежемесячно равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ)

Порядок отражения НДС в бухучете зависит от того, по каким операциям начисляется налог

Например:

Дебет 90-3
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС с выручки от реализации товаров (работ, услуг)

Дебет 91-2
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд

Акциз (гл. 22 НК РФ)

Федеральный (п. 2 ст. 13 НК РФ)

– организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения;

– организации и предприниматели при ввозе товаров на таможенную территорию России

Состав плательщиков акцизов определен в статье 179 Налогового кодекса РФ

Объекты обложения акцизами установлены статьей 183 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – месяц (ст. 192 НК РФ)

Срок уплаты:

1. Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным

2. Для организаций, у которых есть свидетельство на совершение операций с прямогонным бензином и денатурированным этиловым спиртом – не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным

Сроки уплаты акцизов установлены пунктами 3 и 3.1 статьи 204 Налогового кодекса РФ

Дебет 90-4 (91-2)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам»

– начислен акциз при реализации подакцизных товаров

Дебет 19 субсчет «Акцизы»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам»

– учтен акциз по приобретенной продукции

Порядок бухгалтерского учета операций с акцизами разъяснен в письме Минфина России от 12 ноября 1996 г. № 96

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (гл. 23 НК РФ)

Федеральный (п. 3 ст. 13 НК РФ)

резиденты;

нерезиденты (с доходов, полученных от ведения деятельности в России)

Состав плательщиков НДФЛ определен в статье 207 Налогового кодекса РФ

Объекты обложения НДФЛ установлены статьей 209 Налогового кодекса РФ

Подробнее об этом см. Кто обязан платить НДФЛ

Налоговый период – год (ст. 216 НК РФ)

Сроки перечисления НДФЛ налоговыми агентами:

1. С доходов, выплаченных в денежной форме:

– в день получения денег в банке, если организация выплачивает доход наличными, полученными с расчетного счета;

– в день перечисления денег на счет, если организация выплачивает доход в безналичном порядке;

– на следующий день после выплаты дохода, если организация выплачивает его из других источников

2. С материальной выгоды и с доходов, выплаченных в натуральной форме – на следующий день после фактического удержания налога

Сроки уплаты НДФЛ установлены пунктом 6 статьи 226, статьями 227 и 228 Налогового кодекса РФ

При определении сроков уплаты налога удобнее пользоваться таблицей

Налоговые агенты отражают удержание НДФЛ проводкой:

Дебет 70 (73, 76)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– удержан НДФЛ

Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ)

Федеральный (п. 5 ст. 13 НК РФ)

– российские организации;

– иностранные организации, которые ведут деятельность в России через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в России

Состав плательщиков налога на прибыль определен в статье 246 Налогового кодекса РФ

Объекты обложения налогом на прибыль установлены статьей 247 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – год (ст. 285 НК РФ)

Сроки уплаты:

– авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, девять месяцев) (если организация платит налог поквартально);

– авансовые платежи – не позднее 28-го числа каждого месяца квартала (если организация платит налог помесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале);

– авансовые платежи – не позднее 28-го числа следующего месяца (если организация платит налог помесячно исходя их фактической прибыли);

– налог на прибыль по итогам года – не позднее 28 марта следующего года

Сроки уплаты налога на прибыль установлены пунктом 1 статьи 287 Налогового кодекса РФ

Дебет 99
Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– начислен налог на прибыль

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) (гл.26 НК РФ)

Федеральный (п. 6 ст. 13 НК РФ)

Организации и предприниматели, признаваемые пользователями недр (ст. 334 НК РФ)

Объекты обложения НДПИ установлены статьей 336 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – месяц (ст. 341 НК РФ)

Срок уплаты:

– не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным (ст. 344 НК РФ)

Дебет 20 (23, 25, 26…)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДПИ»

– начислен налог на добычу полезных ископаемых

Водный налог (гл. 25.2 НК РФ)

Федеральный (п. 8 ст. 13 НК РФ)

Организации и предприниматели, которые используют водные объекты на основании лицензий (договоров), выданных (заключенных) до 1 января 2007 года (ст. 333.8 НК РФ, ст. 1, п. 2 ст. 12 Закона от 3 июня 2006 г. № 73-ФЗ)

Объекты обложения водным налогом установлены статьей 333.9 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – квартал (ст. 333.11 НК РФ)

Срок уплаты:

– не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем квартала (п. 2 ст. 333.14 НК РФ)

Дебет 20 (23, 25, 26…)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по водному налогу»

– начислен водный налог

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК РФ)

Федеральные (п. 9 ст. 13 НК РФ)

Организации, предприниматели и граждане:

– получившие лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира;

– получившие разрешение на пользование объектами водных биологических ресурсов

Состав плательщиков сборов определен статьей 333.1 Налогового кодекса РФ

Объекты обложения сборами установлены статьей 333.2 Налогового кодекса РФ

Сборы уплачиваются:

– при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира – в виде разового взноса (п. 1 ст. 333.5 НК РФ);

– при получении разрешения на пользование объектами водных биологических ресурсов – в виде разового и регулярных взносов (абз. 3 п. 2 ст. 333.5 НК РФ)

Регулярные взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 20-го числа равными долями в течение всего срока действия разрешения на пользование объектами водных биологических ресурсов (абз. 4 п. 2 ст. 333.5 НК РФ)

Дебет 20 (23, 29, 44…)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по сбору за пользование объектами животного мира и за пользование водными биоресурсами»

– начислен сбор за пользование объектами животного мира (за пользование объектами водных биологических ресурсов)

Госпошлина (гл. 25.3 НК РФ)

Федеральный (п. 10 ст. 13 НК РФ)

Организации, предприниматели и граждане:

– обращающиеся за совершением юридически значимых действий;

– участвующие в судебных процессах в качестве ответчиков

Состав плательщиков госпошлины определен в статье 333.17 Налогового кодекса РФ

Госпошлина уплачивается:

– до подачи документов (запроса, ходатайства, заявления и т. п.) – при обращении за совершением юридически значимых действий;

– в десятидневный срок со дня вступления в силу решения суда – ответчиком, если решение принято не в его пользу, а истец освобожден от уплаты госпошлины;

– до совершения нотариальных действий – при обращении к нотариусу (должностному лицу, выполняющему нотариальные действия);

– до выдачи дубликатов документов – при обращении за их выдачей

Сроки уплаты госпошлины установлены пунктом 1 статьи 333.18 Налогового кодекса РФ

Дебет 20 (08, 26, 44, 91-2…)
Кредит 68 субсчет «Госпошлина»

– начислена госпошлина

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) (гл. 26.1 НК РФ)

Федеральный (п. 7 ст. 12 НК РФ)

Сельскохозяйственные товаропроизводители (организации и предприниматели), отвечающие определенным критериям и добровольно перешедшие на уплату единого сельхозналога

Условия перехода на уплату единого сельхозналога определены статьей 346.2 Налогового кодекса РФ

Объект обложения единым сельхозналогом установлен статьей 346.4 Налогового кодекса

Налоговый период – год (ст. 346.7 НК РФ)

Сроки уплаты:

– авансовый платеж по итогам полугодия – не позднее 25 июля;

– единый сельхозналог по итогам года – не позднее 31 марта следующего года

Сроки уплаты единого сельхозналога установлены статьей 346.9 Налогового кодекса РФ

Дебет 99
Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому сельхозналогу»

начислен единый сельхозналог (авансовый платеж)

Единый налог при упрощенке (гл. 26.2 НК РФ)

Федеральный (п. 7 ст. 12 НК РФ)

Организации и предприниматели, отвечающие определенным критериям и добровольно перешедшие на упрощенку

Условия перехода на упрощенку определены статьей 346.12 Налогового кодекса РФ

Объекты обложения единым налогом при упрощенке установлены статьей 346.14 Налогового кодекса РФ

Подробнее об этом см. Кто и на каких условиях может применять упрощенку

Налоговый период – год (ст. 346.19 НК РФ)

Сроки уплаты авансовых платежей по итогам отчетных периодов (квартал, полугодие, девять месяцев) – не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября.

Сроки уплаты единого (минимального) налога по итогам года:

– для организаций – не позднее 31 марта следующего года;

– для предпринимателей – не позднее 30 апреля следующего года.

Сроки уплаты единого (минимального) налога при упрощенке установлены статьей 346.21 Налогового кодекса РФ

Подробнее об этом см. В какие сроки необходимо уплатить единый налог при УСН в бюджет

Дебет 99
Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»

– начислен единый налог (авансовый платеж)

Патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ)

Федеральный (п. 7 ст. 12 НК РФ)

Предприниматели, отвечающие определенным критериям и добровольно перешедшие на патентную систему налогообложения

Условия перехода на патентную систему налогообложения определены пунктами 2, 5 и 6 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – год, если иное не установлено пунктами 2 и 3 статьи 346.49 (п. 1 ст. 346.49 НК РФ)

Сроки уплаты налога зависят от продолжительности периода, на который выдан патент

 

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) (гл. 26.3 НК РФ)

Федеральный (п. 7 ст. 12 НК РФ)

Специальный налоговый режим действует до 2018 года (п. 8 ст. 5 Закона от 29 июня 2012 г. № 97-ФЗ)

Организации и предприниматели, отвечающие определенным критериям и добровольно перешедшие на ЕНВД

Условия применения ЕНВД определены статьей 346.26 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – квартал (ст. 346.30 НК РФ)

Сроки уплаты:

– не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января следующего года (п. 1 ст. 346.32 НК РФ)

Подробнее об этом см. Как организации уплатить ЕНВД в бюджет

Дебет 99
Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕНВД»

– начислен ЕНВД

Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ)

Региональный (п. 1 ст. 14 НК РФ)

Российские и иностранные организации, у которых есть движимое и недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения (кроме организаций, применяющих специальные налоговые режимы)

Состав плательщиков налога на имущество определен статьей 373 Налогового кодекса РФ

Объекты обложения налогом на имущество установлены статьей 374 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – год (ст. 379 НК РФ)

Сроки уплаты налога на имущество (авансовых платежей) устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ)

Возможны два варианта:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»

– начислен налог на имущество

Дебет 26 (44) Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»

– начислен налог на имущество

Выбранный вариант закрепите в приказе об учетной политике

(п. 4, 7 ПБУ 1/2008)

Налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ)

Региональный (п. 2 ст. 14 НК РФ)

Организации и предприниматели, которые ведут предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса (ст. 365 НК РФ)

Объекты обложения налогом на игорный бизнес установлены статьей 366 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – месяц (ст. 368 НК РФ)

Срок уплаты:

– не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (ст. 371 НК РФ)

Дебет 99
субсчет «Расчеты по налогу на игорный бизнес» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на игорный бизнес»

– начислен налог на игорный бизнес

Транспортный налог (гл. 28 НК РФ)

Региональный (п. 3 ст. 14 НК РФ)

Организации, предприниматели и граждане, на которых зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ)

Объекты обложения транспортным налогом установлены статьей 358 Налогового кодекса РФ

Подробнее об этом см. Кто признается плательщиком транспортного налога

Налоговый период – год (ст. 360 НК РФ)

Сроки уплаты транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1 ст. 363 НК РФ)

Для организаций сроки уплаты транспортного налога не могут быть установлены:

– ранее 1 февраля года, следующего за отчетным – в отношении годовой суммы налога (абз. 2 п. 1 ст. 363, п. 3 ст. 363.1 НК РФ);

– ранее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом – в отношении авансовых платежей (письмо Минфина России от 28 апреля 2006 г. № 03-06-04-02/12)

Граждане платят транспортный налог на основании уведомления из налоговой инспекции (п. 3 ст. 363 НК РФ)

Подробнее об уплате транспортного налога см. В какие сроки и куда платить транспортный налог

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу»

– начислен транспортный налог (авансовый платеж)

Земельный налог (гл. 31 НК РФ)

Местный (п. 1 ст. 15 НК РФ)

Организации, предприниматели и граждане, обладающие земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ)

Объекты обложения земельным налогом установлены статьей 389 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – год (ст. 393 НК РФ)

Сроки уплаты земельного налога (авансовых платежей) устанавливаются местными властями

Для организаций и предпринимателей срок уплаты годовой суммы земельного налога не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за отчетным (абз. 2 п. 1 ст. 397 НК РФ)

Граждане, не являющиеся предпринимателями, платят земельный налог на основании уведомления из налоговой инспекции (п. 4 ст. 397 НК РФ). При этом срок уплаты не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за отчетным (абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ)

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу»

– начислен земельный налог

Налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ)

Местный (п. 2 ст. 15 НК РФ)

Предприниматели и граждане, которые являются собственниками имущества, признаваемого объектом налогообложения (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения) (ст. 400 НК РФ)

Налоговый период – год (ст. 405 НК РФ)

Срок уплаты – не позднее 1 октября следующего года (п. 1 ст. 409 НК РФ)

 

Торговый сбор** (гл. 33 НК РФ)

Местный (п. 3 ст. 15 НК РФ)

Организации и предприниматели, которые занимаются торговой деятельностью с использованием движимого и (или) недвижимого имущества (ст. 411, 413 НК РФ)

Объекты обложения торговым сбором установлены статьей 412 Налогового кодекса РФ

Период обложения – квартал (ст. 414 НК РФ)

Срок уплаты – не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения (п. 2 ст. 417 НК РФ)

Дебет 99
Кредит 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору»

– начислен торговый сбор

  
* Если срок уплаты налога (сбора) выпадает на нерабочий день, перечислить налог (сбор) в бюджет нужно не позднее первого рабочего дня, следующего за нерабочим (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

** Торговый сбор вводится законом муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). При этом в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе его могут установить не раньше 1 июля 2015 года. А на остальных территориях – только после принятия соответствующего федерального закона.

Это следует из положений статьи 410 Налогового кодекса РФ, пункта 4 статьи 4 Закона от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ.


По материалам открытых источников