Налоги с юридических лиц » НДФЛ

Определение даты фактического получения дохода для целей уплаты НДФЛ

 

Вид дохода

Форма получения дохода

Дата фактического получения дохода




Основание

Доход в виде оплаты труда

В денежной или натуральной форме

Последний день месяца, за который сотруднику начислена зарплата

Если сотрудник уволен до окончания календарного месяца – последний рабочий день, за который сотруднику была начислена зарплата

п. 2 ст. 223 НК РФ

Доход, не связанный с оплатой труда

Доход в денежной форме

1. День выплаты денег из кассы

2. День перечисления денег на счет в банке

3. День перечисления денег по поручению получателя дохода на счета третьих лиц

подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ

Доход в натуральной форме

1. День передачи товарно-материальных ценностей

2. День окончания выполнения работ (услуг) в интересах человека

3. День оплаты (полностью или частично) за человека товаров, работ, услуг или имущественных прав

подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ

Доход в виде материальной выгоды

1. При пользовании заемными средствами:
последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен заем (кредит), если процентная ставка по нему менее:

  • 9 процентов годовых при получении денег в иностранной валюте

2. При приобретении ценных бумаг:

  • либо день приобретения ценных бумаг по ценам ниже рыночных;
  • либо день безвозмездного получения ценных бумаг;
  • либо день оплаты ценных бумаг (если оплата происходит после перехода права собственности на ценные бумаги)

3. При приобретении товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц:

  • день приобретения товаров (работ, услуг)

подп. 3 и 7 п. 1 ст. 223 НК РФ

Доход, возникающий в результате зачета однородных встречных требований

День зачета встречных однородных требований

подп. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ

Доход в результате списания с баланса организации безнадежного долга гражданина

День списания этого долга

подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ

Доходы, возникающие в связи с возмещением командировочных расходов (например, если расходы не подтверждены или возмещаются сверх действующих норм)

Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения сотрудника из командировки

подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ

Доход в виде бюджетных средств, полученных на реализацию мероприятий, связанных со снижением напряженности на рынке труда*

1. Дата признания расходов на реализацию мероприятий, связанных со снижением напряженности на рынке труда (в части доходов, освоенных в соответствии с их целевым назначением в течение трех налоговых периодов (начиная с налогового периода, в котором были получены доходы))

2. Последний день налогового периода, в котором были нарушены условия освоения доходов (если такое нарушение было допущено)

3. Последний день третьего налогового периода (в части доходов, которые не были освоены в соответствии с их целевым назначением)

п. 3 ст. 223 НК РФ

Доход в виде контролируемой иностранной компании

31 декабря года, следующего за тем, в котором была получена прибыль контролируемой иностранной компании

п. 1.1 ст. 223 НК РФ

 

* Норма введена в действие пунктом 4 статьи 1 Закона от 5 апреля 2010 г. № 41-ФЗ, вступила в силу 7 апреля 2010 года (п. 2 ст. 5 Закона от 5 апреля 2010 г. № 41-ФЗ) и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года (п. 4 ст. 5 Закона от 5 апреля 2010 г. № 41-ФЗ).


По материалам открытых источников