<< Начало
Отпуск в месяце приема на работу
Если сотрудник идет в отпуск в том же месяце, когда он был принят на работу, то отпуск ему предоставляют авансом. Поэтому у него нет фактически начисленной зарплаты или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода.
В этом случае средний заработок определяют исходя из размера зарплаты, начисленной за фактически отработанные сотрудником дни в месяце приема на работу (п. 7 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
Заработок за фактически отработанные сотрудником дни в месяце приема на работу рассчитайте так:
| Заработок за фактически отработанные сотрудником дни в месяце приема на работу | = | Ежемесячный оклад сотрудника | : | Общее количество рабочих дней в месяце приема на работу | × | Количество рабочих дней, отработанных сотрудником в месяце приема на работу |
Поскольку отпуск предоставляют сотруднику в календарных днях, для расчета среднего заработка нужно определить количество календарных дней в не полностью отработанном календарном месяце (абз. 3 п. 10 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
Количество календарных дней в не полностью отработанном календарном месяце рассчитайте по формуле:
| Количество календарных дней в не полностью отработанном календарном месяце | = | 29,3 | : | Количество календарных дней месяца | × | Количество календарных дней, приходящихся на отработанное сотрудником время в не полностью отработанном месяце до предоставления ему отпуска |
Средний дневной заработок рассчитайте так:
| Средний дневной заработок | = | Заработок, начисленный за фактически отработанные сотрудником дни в месяце приема на работу | : | Количество календарных дней в не полностью отработанном календарном месяце |
Пример, как определить средний дневной заработок для расчета отпускных. Сотрудник идет в отпуск в месяце приема на работу
А.С. Кондратьев был принят в организацию на работу 10 мая 2016 года. А с 20 мая 2016 года по его заявлению ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск авансом. Ежемесячный оклад сотрудника составляет 60 000 руб., иных выплат он не получает.
У сотрудника нет фактически начисленной зарплаты или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода. Поэтому средний заработок бухгалтер определил исходя из размера зарплаты, фактически начисленной за фактически отработанные сотрудником дни в месяце приема на работу.
Заработок за фактически отработанные Кондратьевым дни в месяце приема на работу равен:
(60 000 руб. : 19 дн. × 8 дн.) = 25 263,16 руб.
Количество календарных дней в не полностью отработанном календарном месяце равно:
29,3 дн./мес.: 31 дн. * 10 дн. = 9,4516 дн.
Средний дневной заработок равен:
25 263,16 руб. : 9,4516 дн. = 2672,90 руб.
Нет отработанных дней
Если расчетный период полностью состоит из исключаемых дней и нет ни одного отработанного дня (например, сотрудник был в командировке), средний заработок определите исходя из его оклада. При этом используйте формулу:
| Средний дневной заработок = Оклад : 29,3 |
Такой порядок предусмотрен пунктом 8 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Пример, как определить средний дневной заработок для расчета отпускных. В расчетном периоде нет отработанных дней
А.С. Кондратьев работает в организации «Альфа» с 1 апреля 2016 года. Его оклад составляет 22 000 руб. С 1 апреля до 31 мая Кондратьев был в командировке. С 1 по 11 июня Кондратьеву предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск. Бухгалтер «Альфы» средний дневной заработок рассчитал так:
22 000 руб.: 29,3 = 750,85 руб.
Отпуск в рабочих днях
Если отпуск предоставляют в рабочих днях, то вне зависимости от полноты отработки расчетного периода средний дневной заработок рассчитайте так:
| Средний дневной заработок | = | Заработок, начисленный за период действия трудового договора | : | Количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, приходящееся на отработанное время |
Такой порядок расчета предусмотрен частью 5 статьи 139 Трудового кодекса РФ, пунктом 11 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, и письмом Минздравсоцразвития России от 5 марта 2008 г. № 535-17.
Пример, как определить средний дневной заработок для расчета отпускных. Отпуск предоставлен в рабочих днях
С сотрудником организации А.С. Кондратьевым администрация заключила срочный трудовой договор на временную работу. Срок договора – с 1 августа по 2 сентября 2016 года.
По заявлению сотрудника ему предоставили оплачиваемый отпуск. Продолжительность отпуска – два рабочих дня (с 1 по 2 сентября 2016 года).
В расчет включается август, отработанный полностью. В августе сотруднику начислено 20 000 руб.
Средний дневной заработок для расчета отпускных бухгалтер определил так.
Вначале он установил количество рабочих дней, входящих в расчет среднего дневного заработка, по календарю шестидневной рабочей недели, приходящееся на отработанное время. Получилось 23 дня (из общего числа календарных дней исключаются воскресенья, праздники).
Затем он рассчитал средний дневной заработок:
20 000 руб. : 23 дн. = 869,57 руб./дн.
Пример, как определить средний дневной заработок для расчета отпускных. В период действия трудового договора сотрудник болел. Отпуск предоставлен в рабочих днях
С секретарем организации Е.В. Ивановой администрация заключила срочный трудовой договор на временную работу (с 3 августа по 1 октября 2016 года).
Оклад Ивановой – 25 000 руб. в месяц.
По заявлению сотрудницы на период со 2 по 6 октября 2016 года ей предоставлен оплачиваемый отпуск продолжительностью четыре рабочих дня (с последующим увольнением).
С 10 по 14 августа Иванова болела. Период болезни и суммы больничного пособия исключаются из расчета среднего дневного заработка.
В расчетном периоде сотруднице начислено (помимо пособия):
| Месяц расчетного периода | Количество рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели | Количество отработанных дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящееся на отработанное время | Количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, приходящееся на отработанное время | Зарплата, руб. |
| Август | 23 | 21 | 25 | 22 826,09 |
| Сентябрь | 22 | 22 | 26 | 25 000 |
| Октябрь | 21 | 0 | 1 | 0 |
| Итого | 66 | 43 | 52 | 47 826,09 |
Средний дневной заработок сотрудницы составил:
47 826,09 руб. : 52 дн. = 919,73 руб./дн.
Суммированный учет времени
При суммированном учете рабочего времени также следуйте обычному порядку расчета отпускных. То есть рассчитайте средний дневной, а не средний часовой заработок. Такой вывод следует из пункта 13 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Роструда от 28 июля 2008 г. № 1730-6-0.
Если сотрудник, которому установлен суммированный учет, выполнил свою месячную норму рабочего времени, считайте, что он отработал расчетный период полностью (даже если он отдыхал в дни, которые у сотрудников с поденным учетом считаются рабочими). В этом случае средний заработок рассчитайте по правилам, предусмотренным для сотрудников, отработавших расчетный период полностью (абз. 1 п. 10 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
Пример, как определить средний дневной заработок для расчета отпускных. Сотруднику установлен суммированный учет рабочего времени. Расчетный период отработан полностью
Водителю Ю.И. Колесову установлен суммированный учет рабочего времени. Учетный период – месяц.
В мае 2016 года сотруднику предоставлен очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней.
Расчетный период для начисления отпускных: май 2015 года – апрель 2016 года.
Оклад сотрудника – 25 000 руб. По итогам учетного периода у Колесова есть часы переработки (сверхурочная работа). Расчетный период сотрудник отработал полностью.
Для расчета переработок в организации используют среднемесячное количество рабочих часов. В 2015 году этот показатель при 40-часовой рабочей неделе составляет 164,25 часа (1971 ч : 12 мес.). Таким образом, часовая ставка для расчета переработок равна 152,21 руб. (25 000 руб. : 164,25 ч).
В 2016 году среднемесячное количество рабочих часов при 40-часовой рабочей неделе составляет 164,5 часа (1974 ч : 12 мес.). Таким образом, часовая ставка для расчета переработок равна 151,98 руб. (25 000 руб. : 164,5 ч).
При суммированном учете сверхурочными считаются часы, которые отработаны свыше установленной для учетного периода нормы рабочего времени. При этом работа в праздничные дни входит в месячную норму рабочего времени (п. 1 разъяснения № 13/п-21, утвержденного постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 8 августа 1966 г. № 465/П-21).
Оплачивать сверхурочную работу нужно так:
- за первые два часа, приходящиеся в среднем на каждый рабочий день учетного периода, – не менее чем в полуторном размере;
- за последующие часы – не менее чем в двойном размере.
Так сказано в пункте 5.5 Рекомендаций, утвержденных постановлением от 30 мая 1985 г. Госкомтруда СССР № 162, ВЦСПС № 12-55. То, что этот документ до сих пор действует и не противоречит трудовому законодательству, подтвердил Верховный суд РФ в решении от 15 октября 2012 г. № АКПИ12-1068.
В расчетном периоде Колесову было начислено:
| Месяц расчетного периода | Количество рабочих часов по графику, составленному в пределах нормальной продолжительности рабочего времени | Количество фактически отработанных часов (с учетом сверхурочных) | Оклад за отработанное время, руб. | Доплата за сверхурочную работу, руб. | Зарплата, всего, руб. |
| 2015 год | |||||
| Май | 143 | 145 | 25 000 | 456,63 | 25 456,63 |
| Июнь | 167 | 168 | 25 000 | 228,32 | 25 228,32 |
| Июль | 184 | 186 | 25 000 | 456,63 | 25 456,63 |
| Август | 168 | 168 | 25 000 | 0 | 25 000 |
| Сентябрь | 176 | 178 | 25 000 | 456,63 | 25 456,63 |
| Октябрь | 176 | 176 | 25 000 | 0 | 25 000 |
| Ноябрь | 159 | 159 | 25 000 | 0 | 25 000 |
| Декабрь | 183 | 184 | 25 000 | 228,32 | 25 228,32 |
| 2016 год | |||||
| Январь | 120 | 122 | 25 000 | 455,94 | 25 455,94 |
| Февраль | 159 | 159 | 25 000 | 0 | 25 000 |
| Март | 168 | 168 | 25 000 | 0 | 25 000 |
| Апрель | 168 | 168 | 25 000 | 0 | 25 000 |
| Итого | 1971 | 1991 | 300 000 | 2282,47 | 302 282,47 |
Бухгалтер рассчитал средний дневной заработок сотрудника так:
302 282,47 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 859,73 руб./дн.
Пример, как определить средний дневной заработок для расчета отпускных. Сотруднику установлен суммированный учет рабочего времени при 40-часовой рабочей неделе. Расчетный период отработан не полностью
Водителю Ю.И. Колесову установлен суммированный учет рабочего времени. Учетный период – месяц.
В мае 2016 года сотруднику предоставлен очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней.
Расчетный период для начисления отпускных: май 2015 года – апрель 2016 года. С 19 по 30 ноября 2015 года сотрудник болел.
Оклад сотрудника – 25 000 руб. За расчетный период, помимо пособия, сотруднику начислено 287 500 руб.
Бухгалтер рассчитал средний дневной заработок сотрудника так.
11 месяцев из расчетного периода (с мая по октябрь 2015 года и с декабря 2015 года по апрель 2016 года) Колесов отработал полностью. В расчет среднего дневного заработка бухгалтер включил среднемесячное количество календарных дней – 322,3 дня (29,3 дн./мес. × 11 мес.).
В ноябре 2015 года в расчет бухгалтер включил 17,58 календарных дня (29,3 дн./мес. : 30 дн. × 18 дн.).
Средний дневной заработок Колесова составил:
287 500 руб. : (322,3 дн. + 17,58 дн.) = 845,89 руб./дн.
Средний дневной заработок вахтовика
Ситуация: как определить средний дневной заработок для оплаты отпускных сотруднику, работающему по вахтовому методу?
При расчете среднего дневного заработка для оплаты отпускных сотруднику-вахтовику применяйте общий порядок.
При вахтовом методе работы используют суммированный учет рабочего времени (ч. 1 ст. 300 ТК РФ). А при суммированном учете средний дневной заработок для оплаты отпускных считают в общем порядке.
Рассчитывая средний дневной заработок, нужно учитывать:
– выплаты, включаемые в расчет;
– выплаты, не включаемые в расчет;
– время, исключаемое из расчетного периода.
При включении тех или иных выплат в расчет среднего дневного заработка вахтовика необходимо обратить внимание на следующие особенности.
Дни междувахтового отдыха предоставляются сотрудникам в связи с переработкой во время работы на вахте. Междувахтовый отдых фактически представляет собой суммированное время ежедневного и еженедельного отдыха (неиспользованного и накопленного в период вахты), которое в силу специфики данного вида работы предоставляется после периода вахты. Следовательно, дни междувахтового отдыха не являются периодом освобождения от работы, а приходятся на присутственное время. Такие разъяснения содержатся в определении Конституционного суда РФ от 12 июля 2006 г. № 261-О. Поэтому при расчете среднего заработка дни междувахтового отдыха и суммы зарплаты за эти дни из расчетного периода не исключаются.
Отдельно скажем про надбавку за вахтовый метод, выплачиваемую взамен суточных. Она относится к компенсационным выплатам (ст. 302 ТК РФ). Поскольку такая надбавка выплачивается не за работу в особых условиях труда, а взамен суточных для возмещения дополнительных расходов в связи с особым характером работы, ее не нужно учитывать при исчислении среднего заработка.
Пример расчета среднего заработка для оплаты отпуска сотрудника, работающего вахтовым методом
Сотруднику, работающему вахтовым методом, предоставляется отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 20 мая 2016 года. Расчетный период – с 1 мая 2015 года по 30 апреля 2016 года включительно.
В расчетном периоде сотрудник болел с 7 по 16 октября 2015 года включительно (10 дней). Время болезни пришлось на период выполнения работ на объекте. Остальное время в расчетном периоде состоит из периодов, учитываемых при расчете, и включает дни междувахтового отдыха.
За расчетный период сотруднику начислено 530 000 руб. (без учета надбавки за вахтовый метод), включая оплату дней междувахтового отдыха.
Количество календарных дней, включаемых в расчет в октябре 2015 года, составляет 19,8484 дня (29,3 дн./мес. : 31 дн. × 21 дн.).
Средний дневной заработок составит 1549,04 руб. (530 000 руб. : (29,3 дн. × 11 мес. + 19,8484 дн.)).
Средний заработок за время отпуска – 43 373,12 руб. (1549,04 руб. × 28 дн.).
