Индивидуальные предприниматели, как и все остальные работодатели, платят страховые взносы. Однако, помимо платежей за сотрудников, платить придется и за себя. О том, как рассчитать эти суммы, за какие периоды их платить и какие особенности при этом учесть, читайте в этой рекомендации.
Какие взносы платит ИП
Предприниматели, у которых работают наемные сотрудники, платят взносы на пенсионное (социальное, медицинское) страхование не только за своих сотрудников (других граждан, которым выплачивают вознаграждения), но и за себя. Поскольку в данном случае предприниматели одновременно относятся к двум категориям плательщиков страховых взносов:
- лицам, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам;
- лицам, которые такие выплаты производят.
Такой вывод следует из пункта 2 части 1, части 3 статьи 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и частей 2 и 3 статьи 2.1 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, письма Минтруда России от 10 октября 2014 г. № 17-4/ООГ-867.
В обязательном порядке за себя предприниматели платят страховые взносы:
- в Пенсионный фонд РФ – на обязательное пенсионное страхование;
- в ФФОМС – на обязательное медицинское страхование.
Это следует из пункта 2 части 1 статьи 5 и части 1 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Взносы на социальное страхование в ФСС России предприниматели платить не обязаны, но могут это делать добровольно (ч. 5 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 6 ст. 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790).
За какой период платит взносы ИП
Платить страховые взносы за себя предприниматели должны с момента госрегистрации и вплоть до исключения из ЕГРИП. Причем перечислять собственные страховые взносы предприниматель должен независимо от своего возраста, вида деятельности, а также от того, ведет ли он фактически деятельность и получает ли доходы от нее или убыток. Такие разъяснения содержатся в письмах Минтруда России от 26 октября 2015 г. № 17-4/ООГ-1464, от 6 октября 2015 г. № 17-4/ООГ-1358, от 1 апреля 2014 г. № 17-4/ООГ-224.
Однако предусмотрены и исключения. Когда предприниматели деятельность не ведут и доходы не получают и могут не платить взносы.
К ним относят периоды, когда предприниматель:
- проходил военную службу по призыву;
- ухаживал за ребенком до 1,5 лет;
- ухаживал за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за человеком, который достиг возраста 80 лет;
- проживал с супругом военнослужащим-контрактником, в местностях, где не мог работать из-за невозможности трудоустроиться;
- проживал с супругом, которого направили, например, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ.
Право не платить страховые взносы возникает у предпринимателя, лишь когда в указанные периоды он своим бизнесом не занимался. В противном случае страховые взносы ему все равно придется платить. Взносы рассчитайте пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых такая деятельность велась. За неполный месяц деятельности взносы определите пропорционально календарным дням.
Такой порядок следует из положений частей 6 и 7 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подпунктов 1, 3, 6, 7, 8 пункта 1 статьи 11 Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ.
Пример расчета собственных страховых взносов предпринимателя. В период освобождения от уплаты предпринимательская деятельность прерывалась
Гражданка И.И. Иванова (1980 г.) зарегистрирована в качестве предпринимателя с 2009 года. С 1 по 21 февраля 2016 года Иванова ухаживала за ребенком-инвалидом и не вела предпринимательскую деятельность. Это подтверждается справкой органов соцзащиты об инвалидности ребенка, а также выпиской со счета предпринимателя в банке об отсутствии операций по счету за период ухода за ребенком. Предполагается, что годовой доход предпринимателя не превысит 300 000 руб.
На начало 2016 года минимальный размер оплаты труда равен 6204 руб. в месяц (ст. 1 Закона от 14 декабря 2015 г. № 376-ФЗ). Помимо взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование предприниматель уплачивает добровольно в ФСС России взносы на социальное страхование. Иванова платит взносы ежемесячно.
Страховые тарифы во внебюджетные фонды составляют:
1) в Пенсионный фонд РФ – 26 процентов;
2) в ФФОМС – 5,1 процента;
3) в ФСС России – 2,9 процента.
Январь Иванова отработала полностью. Иванова рассчитала сумму взносов за январь следующим образом:
- 1613,04 руб. (6204 руб. × 26%) – в Пенсионный фонд РФ;
- 316,40 руб. (6204 руб. × 5,1%) – в ФФОМС;
- 179,92 руб. (6204 руб. × 2,9%) – в ФСС России.
В феврале Иванова вела деятельность 8 из 29 календарных дней (с 22 по 29 февраля). Суммы взносов за февраль Иванова рассчитала пропорционально отработанным дням:
- 444,98 руб. (6204 руб. × 26% : 29 дн. × 8 дн.) – в Пенсионный фонд РФ;
- 87,28 руб. (6204 руб. × 5,1% : 29 дн. × 8 дн.) – в ФФОМС;
- 49,63 руб. (6204 руб. × 2,9% : 29 дн. × 8 дн.) – в ФСС России.
Последующие месяцы Иванова отработала полностью. Страховые взносы за каждый из последующих месяцев Иванова рассчитала в том же порядке, как и взносы за январь.
Пример расчета собственных страховых взносов предпринимателя. В период освобождения от уплаты предпринимательская деятельность частично велась
Гражданка И.И. Иванова (1980 г.) зарегистрирована в качестве предпринимателя с 2009 года. С 12 марта 2015 года по 1 июля 2016 года Иванова находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. Это подтверждается свидетельством о рождении ребенка и ранее поданным в ФСС России заявлением о назначении пособия по уходу за ребенком. С 1 апреля 2016 года и до конца года (9 месяцев) Иванова вела предпринимательскую деятельность. Предполагается, что доход предпринимателя за год не превысит 300 000 руб.
На начало 2016 года минимальный размер оплаты труда равен 6204 руб. в месяц (ст. 1 Закона от 14 декабря 2015 г. № 376-ФЗ). Помимо взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование предприниматель уплачивает добровольно в ФСС России взносы на социальное страхование. Иванова перечисляет взносы единовременно в конце года.
Страховые тарифы во внебюджетные фонды составляют:
1) в Пенсионный фонд РФ – 26 процентов;
2) в ФФОМС – 5,1 процента;
3) в ФСС России – 2,9 процента.
От уплаты страховых взносов за январь–март 2016 года Иванова освобождена, так как в этот период она находилась в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет и не вела предпринимательскую деятельность.
Страховые взносы за 2016 год Иванова рассчитала пропорционально отработанным месяцам (9 из 12 месяцев):
- 14 517,36 руб. (6204 руб. × 26% × 9 мес.) – в Пенсионный фонд РФ;
- 2847,64 руб. (6204 руб. × 5,1% × 9 мес.) – в ФФОМС;
- 1619,24 руб. (6204 руб. × 2,9% × 9 мес.) – в ФСС России.
Ситуация: нужно ли предпринимателю, который работает в организации по трудовому договору, платить взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) страхование?
Да, нужно.
Тот факт, что помимо собственного бизнеса предприниматель занят и работой по трудовому договору, не освобождает его от уплаты страховых взносов (п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Никаких исключений для этого случая не предусмотрено.
Кроме того, работодатель тоже должен будет начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование предпринимателю. Но только с выплат по трудовым договорам (ч. 1 ст. 7, подп. «а» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Добровольные взносы в ФСС
Предприниматели могут перечислять социальные страховые взносы в добровольном порядке. Тогда при наступлении страхового случая (болезни, беременности и т. д.) предприниматель вправе получить соответствующее пособие за счет средств внебюджетного фонда (ч. 6 ст. 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790).
Чтобы получать такую социальную поддержку, предприниматель должен зарегистрироваться в качестве добровольного страхователя. Для этого ему нужно подать в территориальное отделение ФСС России по месту жительства:
- заявление по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 959н;
- копию паспорта;
- копию свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции;
- копию свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Копии документов заверьте у нотариуса или сотрудника территориального отделения ФСС России, который будет принимать документы на регистрацию. Для этого необходимо будет предъявить подлинники документов.
Такой порядок установлен частью 1 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктом 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790, пунктами 2–7 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 959н.
Решение примут в течение пяти рабочих дней с даты, когда указанные документы будут представлены в территориальное отделение ФСС России. Далее предпринимателя зарегистрируют как добровольного страхователя. Об этом вас известят уведомлением по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 959н (п. 15 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 959н, и п. 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790).
Расчет взносов
Взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование рассчитывайте самостоятельно.
Для расчета используйте:
- минимальный размер оплаты труда (МРОТ), который установлен на федеральном уровне на 1 января года;
- количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываете взносы. Тут играет роль выбранная периодичность уплаты взносов. Возможно три варианта: 12 месяцев – при единовременной, 3 месяца – при ежеквартальной, 1 месяц – при ежемесячной уплате.
Страховые взносы рассчитывайте отдельно по каждому внебюджетному фонду (ч. 3 ст. 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Медицинское и социальное страхование
Для расчета взносов на обязательное медицинское и добровольное социальное страхование используйте формулы:
| Сумма взноса на обязательное медицинское страхование в ФФОМС | = | МРОТ | × | Тариф взносов в ФФОМС | × | Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы |
| Сумма взноса на добровольное социальное страхование в ФСС России | = | МРОТ | × | Тариф взносов в ФСС | × | Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы |
Размеры годовых взносов предпринимателя на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в 2016 году см. в таблице.
Взносы на собственное добровольное социальное страхование не округляйте, так как отчетность по таким взносам по форме-4-а ФСС РФ заполняется в рублях с копейками (п. 5 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 26 октября 2009 г. № 847н).
