В какие сроки платить взносы на собственное страхование предпринимателю

Оплата фиксированных страховых взносов ИП в 2018 году

Страховые взносы — это отчисления, которые все ИП-работодатели обязаны уплачивать за себя и с выплат физическим лицам. В базу для расчета включаются все платежи работникам, которые облагаются взносами (зарплаты, премии, отпускные и др.).

Годовую сумму взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование предприниматели могут перечислить во внебюджетные фонды по своему усмотрению – либо единовременно, либо несколькими платежами в течение года (например, ежемесячно, ежеквартально, раз в полугодие). Главное, чтобы взносы были перечислены полностью до 31 декабря текущего года.

При этом для пенсионных взносов, которые начислены с дохода свыше 300 000 руб., установлен другой срок. Предприниматель может заплатить их в следующем году, но не позднее 1 апреля.

 

 

Исполнение обязанности по уплате взносов

Обязанность предпринимателя по перечислению страховых взносов считается исполненной со дня, когда:

 

  • он передал в банк поручения на перечисление страховых взносов. При условии, что на банковском счете для этого достаточно средств, а в поручении указан верный КБК;
  • он внес в банк, в кассу местной администрации или отделения почтовой связи наличные денежные средства на перечисление страховых взносов. При условии, что в платежном документе указан верный КБК;

Напомним основную информацию по КБК для оплаты:

Вид страховых взносов

Администратор

КБК

%

пенсионное (ОПС)

ФНС России (с 1 января 2017)

182 1 02 02010 06 1010 160

22

медицинское (ОМС)

182 1 02 02101 08 1013 160

5,1

по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ)

182 1 02 02090 07 1010 160

2,9

от несчастных случаев (НС и ПЗ)

ФСС России

393 1 02 02050 07 1000 160

0,2–8,5

  • Пенсионный фонд РФ (ФСС России) принял решение о зачете в счет предстоящих платежей излишне перечисленных (взысканных) страховых взносов (пеней, штрафов по ним).

Об этом сказано в пунктах 1, 3 и 4 части 5 статьи 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Страховые взносы не считаются уплаченными, если:

  • предприниматель отозвал из банка (банк вернул неисполненным) платежное поручение на перечисление взносов;
  • местная администрация (отделение почтовой связи) вернула предпринимателю денежные средства, принятые для перечисления во внебюджетные фонды;
  • в платежном документе неправильно указан номер счета Казначейства России, КБК и (или) наименование банка получателя средств;
  • на день передачи в банк поручения на перечисление страховых взносов на счете предпринимателя недостаточно денежных средств (или имеются неисполненные требования первой и второй очереди, не позволяющие перечислить страховые взносы).

Такие правила установлены пунктами 1, 3–5 части 6 статьи 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и статьей 855 Гражданского кодекса РФ.

Если у предпринимателя есть переплата по страховым взносам, ее можно зачесть в счет предстоящих платежей (ч. 1 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

 

Внимание: если не заплатить взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование или перечислить их позже, Пенсионный фонд РФ может:

  • начислить на сумму недоимки пени (ч. 1 ст. 25 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • наложить штраф за неуплаченные страховые взносы (ст. 47 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взыскать задолженность за счет имущества предпринимателя (ст. 19–20 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Если предприниматель не заплатил взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование и Пенсионный фонд РФ самостоятельно выявил недоимку, он вправе выставить требование об уплате взносов, пеней и штрафа (ст. 22 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

 

За несвоевременное перечисление взносов пени рассчитают так:

 

Пени
=
Неуплаченная сумма взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование
×
Количество календарных дней просрочки
×
1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки
 


Пени начислят за каждый день просрочки платежа, в том числе за выходные и нерабочие праздничные дни, а также за день, когда обязательство по уплате взносов было исполнено. Отсчет количества дней просрочки начинается с 1 января года, следующего за отчетным годом.

 

Такой порядок расчета пеней за просрочку уплаты ежемесячных платежей по страховым взносам установлен в частях 3, 5 и 6 статьи 25 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Штраф за неуплату обязательных страховых взносов составит:

 

  • 20 процентов от неуплаченной суммы страховых взносов;
  • 40 процентов от неуплаченной суммы (если будет доказано, что предприниматель умышленно не платил взносы).

Это следует из статьи 47 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

 

Требование об уплате взносов, пеней и штрафа исполните в течение 10 календарных дней с момента его получения. Если только в самом требовании не указан более длительный срок для уплаты. Это следует из части 5 статьи 22 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если требование не будет исполнено вовремя, Пенсионный фонд РФ может взыскать недоимку за счет имущества предпринимателя, в том числе:

 

  • денежных средств на счетах в банке;
  • наличности;
  • ценных бумаг:
  • имущества, переданного другим лицам (например, сданного в аренду);
  • другого имущества (за исключением предназначенного для личного пользования).

Это следует из статей 19 и 20 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

 

В какой срок платить?

Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были начислены.

Если 15-е — выходной или нерабочий праздничный день, то в ближайший следующий рабочий день.

Если нарушить этот срок, будет начислена пеня.

 

Для ИП “за себя”, адвокатов, нотариусов и арбитражных управляющих

Для этих категорий предусмотрены фиксированные взносы. В 2017 г. — 27 990 руб. (на ОПС — 23 400 руб. и на ОМС — 4 590 руб.). Однако если сумма доходов ИП за год превысит 300 000 руб., нужно будет отдать в ПФР еще 1% с суммы превышения — не позднее 2 апреля 2018 г..

Срок оплаты фиксированных взносов заканчивается 31 декабря отчетного года. Однако в 2017 году это воскресенье, поэтому крайний срок, когда ИП должны заплатить взносы — 9 января 2018 года. После этой даты при неуплате последует пеня и штрафы.

КБК фиксированного взноса на ОПС — 182 102 02140 06 1110 160.

КБК фиксированного взноса на ОМС — 182 102 02103 08 1013 160.

 

Оформление платежки

Правила заполнения установлены приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н.

Главное: должно быть корректно заполнено поле 101 «Статус плательщика»: все юрлица должны указать «01», а ИП — «09».

При отправке средств в ФСС в этом поле надо ставить «08».

В полях 106–109 при перечислении взносов на НС и ПЗ указать значение «0».

Назначение платежа и прочую информацию нужно написать в поле 24.

Для указания КБК предназначено поле 104 платежки.

 

Итоговый алгоритм

Шаг 1. Рассчитайте страховую базу по каждому работнику (облагаемые выплаты нарастающим итогом, с начала года).

Шаг 2. Рассчитайте сумму взносов по формуле:

Сумма страховой базы (из Шага 1) * Тариф взноса – сумма уже начисленных в предыдущие месяцы взносов.

Шаг 3. Отразите суммы в регистре по учету выплат и страховых взносов, бухгалтерском и налоговом учете.

Шаг 4. Заполните и отправьте платежку.

 

Способы уплаты взносов

Перечисляйте страховые взносы через банк путем безналичных расчетов или внесения наличных денежных средств.

При отсутствии отделений банка в месте проживания предпринимателя заплатить страховые взносы можно одним из следующих способов:

 

  • через отделения почтовой связи;
  • через кассу местной администрации (кроме добровольных взносов на социальное страхование).

Такой порядок предусмотрен частями 5 и 5.1 статьи 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 5 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пункта 5 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790.

В последнем случае (при оплате через кассу местной администрации) предпринимателю выдадут квитанцию по форме, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ и ФСС России от 12 декабря 2011 г. № 368п/268.

Платежные документы

Взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование перечисляйте в Пенсионный фонд РФ. Оформляйте отдельные платежные документы:

  • на обязательное медицинское страхование в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС);
  • на обязательное пенсионное страхование.

С 2014 года взносы, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ, нужно оформлять одним платежным документом без разделения на страховую и накопительную части пенсии. При этом КБК в платежном документе указывайте как для взносов, зачисляемых на страховую часть пенсии.

Это следует из части 1 статьи 3 и части 4 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, статьи 22.2 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Если предприниматель решит платить добровольные взносы на социальное страхование, то перечислять их нужно в ФСС России также отдельным платежным документом (ч. 1 ст. 3, ч. 5 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Страховые взносы перечисляйте в российской валюте – рублях (ч. 7 ст. 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

 

Ситуация: как предпринимателю при заполнении платежного поручения указывать сумму взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование – с копейками или в полных рублях?

 

При заполнении платежного поручения сумму взносов указывайте с копейками.

В отношении организаций и предпринимателей – работодателей установлено прямое правило, что они должны перечислять страховые взносы в бюджет в рублях с копейками (ч. 7 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Статья 16 этого закона не устанавливает подобных четких правил в отношении страховых взносов, начисленных предпринимателями с собственных доходов. Но алгоритм расчета годовых взносов предпринимателя на собственное обязательное пенсионное (медицинское) страхование предполагает, что итоговые суммы могут быть определены в рублях и копейках. Поэтому, чтобы избежать расхождений между суммой начисленных и уплаченных взносов, при заполнении платежного поручения их сумму следует указывать с копейками.

Взносы на собственное добровольное социальное страхование не округляйте. Так как отчетность по таким взносам по форме 4-а ФСС РФ заполняется в рублях с копейками (п. 5 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 26 октября 2009 г. № 847н).

 

Заполнение платежных поручений

Платежные поручения на перечисление страховых взносов оформляйте в соответствии с Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и правилами, утвержденными приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Подробнее об этом см. Как заполнить платежное поручение на перечисление налогов и страховых взносов.

Если в платежном поручении неправильно указаны основание, тип (принадлежность) платежа, отчетный (расчетный) период или статус плательщика, допущенную ошибку можно исправить. Для этого в территориальное отделение фонда нужно подать заявление об уточнении соответствующего реквизита и приложить к нему копии платежных документов, подтверждающих перечисление страховых взносов. Такой порядок предусмотрен частью 8 статьи 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Рекомендуемая форма заявления приведена в письме Пенсионного фонда РФ от 6 апреля 2011 г. № ТМ-30-25/3445.

 

Ситуация: может ли ФСС России взыскать недоимку и пени по добровольным взносам на собственное социальное страхование, оштрафовать предпринимателя за их неуплату (неполную уплату)?

Нет, не может.

 

Добровольное участие в правоотношениях по социальному страхованию – это право, а не обязанность страхователя (ч. 5 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

 

Если предприниматель за очередной календарный год не перечислит (перечислит не полностью) добровольные страховые взносы, то с 1 января следующего года правоотношения с ним по социальному страхованию будут прекращены и пособия при наступлении страхового случая (болезни, беременности, рождении ребенка) он не получит.

Территориальное отделение ФСС России известит об этом предпринимателя не позднее 20 января года, следующего за отчетным, выслав решение о прекращении правоотношений.

В течение месяца со дня, следующего за днем направления данного решения, отделение ФСС России вернет сумму добровольных страховых взносов, которую предприниматель ранее перечислил в фонд в текущем году. Ее перечислят на его банковский счет или отправят почтовым переводом.

Такой порядок установлен в части 7 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и в пунктах 7, 8 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790.