Налоги с предпринимателя

Как предпринимателю рассчитать взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование

<< Начало

Пенсионное страхование

 

Размер взноса на обязательное пенсионное страхование зависит от величины годового дохода предпринимателя. И не важно, есть у него наемные сотрудники или нет (письмо Минтруда России от 10 октября 2014 г. № 17-4/ООГ-867).




 

Если доход предпринимателя за календарный год не превысил 300 000 руб., для расчета платежей используйте формулы:

 

Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование

 = 

 МРОТ

 × 

Тариф взносов в Пенсионный фонд РФ

 × 

Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы

 

 
Если доход предпринимателя за календарный год более 300 000 руб., пенсионные взносы рассчитайте так:

 

Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование

 = 

МРОТ

 × 

Тариф страховых взносов в Пенсионный фонд РФ

 × 

Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы

 + 

Сумма, превышающая 300 000 руб.

 × 

1%

 

При этом годовой размер страхового пенсионного взноса не может превышать величину, которую определяют по формуле:

 

Максимальная сумма взноса на обязательное пенсионное страхование

 = 

 МРОТ

 × 

8

 × 

Тариф страхового взноса в Пенсионный фонд РФ

 × 

12

 

Годовой доход предпринимателя определяйте по тем же правилам, которые действуют для его расчета в рамках применяемой системы налогообложения:

  • те, кто платит НДФЛ (общий режим налогообложения), – по правилам статьи 227 Налогового кодекса РФ. При этом доход на налоговые вычеты не уменьшайте (письмо Минтруда России от 3 сентября 2015 г. № 17-4/ООГ-123);
  • все, кто платит ЕСХН, – по правилам, установленным пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ;
  • предприниматели, которые применяют упрощенку, – по правилам, предусмотренным статьей 346.15 Налогового кодекса РФ. Если объект налогообложения – «доходы минус расходы», то доходы, рассчитанные по таким правилам, на расходы не уменьшайте (письмо Минтруда России от 28 февраля 2014 г. № 17-3/ООГ-118);
  • те, кто платит ЕНВД, – по правилам, предусмотренным статьей 346.29 Налогового кодекса РФ. При этом доход определяйте с учетом коэффициентов К1 и К2;
  • для предпринимателей на патентной системе налогообложения – по правилам, предусмотренным статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса РФ;
  • если же бизнесмен применяет несколько режимов налогообложения, доход определяйте как сумму доходов, рассчитанную в рамках каждого режима налогообложения.

 

Контролировать размер полученного дохода Пенсионный фонд будет на основании информации, поступающей из налоговой инспекции. Если же предприниматель не отчитался в инспекцию о полученных доходах, специалисты фонда начислят страховые взносы в максимальном размере.

 

Такой порядок следует из положений статьи 14, части 1 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, частей 2, 3 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

 

 

Пример расчета предпринимателем взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование. Предприниматель перечисляет страховые взносы единовременно. Доход за год превысил 300 000 руб.

Гражданка И.И. Иванова (1980 г. р.) зарегистрирована в качестве предпринимателя с 2009 года.

Иванова в добровольном порядке перечисляет взносы на собственное социальное страхование. В 2016 году она решила заплатить страховые взносы единовременно – в марте. Доход Ивановой за год составил 370 000 руб. (т. е. превысил 300 000 руб.).

На начало 2016 года минимальный размер оплаты труда равен 6204 руб. в месяц (ст. 1 Закона от 14 декабря 2015 г. № 376-ФЗ).

Страховые тарифы во внебюджетные фонды составляют:

1) в Пенсионный фонд РФ – 26 процентов;

2) в ФФОМС – 5,1 процента;

3) в ФСС России – 2,9 процента.

Суммы годовых взносов Ивановой на свое пенсионное (медицинское, социальное) страхование равны:

  • 20 056,48 руб. (6204 руб. × 26% × 12 мес. + 70 000 руб. × 1%) – в Пенсионный фонд РФ;
  • 3796,85 руб. (6204 руб. × 5,1% × 12 мес.) – в ФФОМС;
  • 2158,99 руб. (6204 руб. × 2,9% × 12 мес.) – в ФСС России.

Сумма страхового взноса, зачисляемая в Пенсионный фонд РФ, не превысила максимального значения. Итого сумма страховых взносов, которую предприниматель Иванова должна заплатить за 2016 год, равна 26 012,32 руб. (20 056,48 руб. + 3796,85 руб. + 2158,99 руб.).

 

Пример расчета предпринимателем взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование. Предприниматель перечисляет страховые взносы ежеквартально

Гражданка И.И. Иванова (1980 г. р.) зарегистрирована в качестве предпринимателя с 2009 года.

Иванова в добровольном порядке перечисляет взносы на собственное социальное страхование. В 2016 году она решила платить страховые взносы ежеквартально. Доход Ивановой за год не должен превысить 300 000 руб.

На начало 2016 года минимальный размер оплаты труда равен 6204 руб. в месяц (ст. 1 Закона от 14 декабря 2015 г. № 376-ФЗ).

Страховые тарифы во внебюджетные фонды составляют:

1) в Пенсионный фонд РФ – 26 процентов;

2) в ФФОМС – 5,1 процента;

3) в ФСС России – 2,9 процента.

Суммы ежеквартальных взносов Ивановой на свое пенсионное (медицинское, социальное) страхование равны:

  • 4839,12 руб. (6204 руб. × 26% × 3 мес.) – в Пенсионный фонд РФ;
  • 949,21 руб. (6204 руб. × 5,1% × 3 мес.) – в ФФОМС;
  • 539,75 руб. (6204 руб. × 2,9% × 3 мес.) – в ФСС России.

Итого сумма страховых взносов, которую предприниматель Иванова перечисляет ежеквартально, равна 6328,08 руб. (4839,12 руб. + 949,21 руб. + 539,75 руб.).

 

Пример расчета предпринимателем взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование. Предприниматель перечисляет страховые взносы ежемесячно

Гражданин А.А. Белов зарегистрирован в качестве предпринимателя с 2010 года и в добровольном порядке перечисляет взносы на собственное социальное страхование.

В 2016 году он решил платить страховые взносы ежемесячно. Доход Белова за год не должен превысить 300 000 руб.

На начало 2016 года минимальный размер оплаты труда равен 6204 руб. в месяц (ст. 1 Закона от 14 декабря 2015 г. № 376-ФЗ).

Страховые тарифы во внебюджетные фонды составляют:

1) в Пенсионный фонд РФ – 26 процентов;

2) в ФФОМС – 5,1 процента;

3) в ФСС России – 2,9 процента.

Суммы ежемесячных взносов Белова во внебюджетные фонды на свое пенсионное (медицинское, социальное) страхование равны:

  • 1613,04 руб. (6204 руб. × 26% × 1 мес.) – в Пенсионный фонд РФ;
  • 316,40 руб. (6204 руб. × 5,1% × 1 мес.) – в ФФОМС;
  • 179,92 руб. (6204 руб. × 2,9% × 1 мес.) – в ФСС России.

Общая сумма страховых взносов, которую предприниматель Белов перечисляет на свое пенсионное (медицинское) страхование ежемесячно, равна 2109,36 руб. (1613,04 руб. + 316,40 руб. + 179,92 руб.).

 

 

Неполный расчетный период

 

Ситуация: как рассчитать страховые взносы за неполный расчетный период? Гражданин получил (утратил) статус предпринимателя в течение года.

 

Фиксированную часть обязательных взносов рассчитайте пропорционально времени работы. А пенсионные взносы с дохода свыше 300 000 руб. – в общем порядке. Добровольные взносы на социальное страхование перечислите в полном размере, то есть без учета периода деятельности.

 

Вот полный перечень показателей, которые нужно будет учесть:

  • минимальный размер оплаты труда (МРОТ), который установлен на федеральном уровне на 1 января года;
  • продолжительность неполного месяца, в котором предприниматель был зарегистрирован (утратил регистрацию);
  • количество полных календарных месяцев, в течение которых гражданин имел статус предпринимателя;
  • годовой доход;

 

За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяйте пропорционально количеству календарных дней.

 

Количество календарных дней работы в месяце регистрации считайте начиная с даты регистрации гражданина в качестве предпринимателя. Например, если предпринимателя зарегистрировали 15 мая, то в расчет возьмите период с 15 по 31 мая.

 

При утрате статуса предпринимателя количество календарных дней считайте до дня регистрации прекращения предпринимательской деятельности. То есть если предприниматель утратил свой статус 20 мая, в расчете учтите дни с 1 по 19 мая.

 

Такой порядок следует из частей 1, 1.1, 1.2, 3 статьи 14, частей 1, 2 и 5 статьи 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и подтверждается письмом Минтруда России от 14 августа 2015 г. № 17-4/ООГ-1177.

 

Следует отметить, что ранее ведомство предлагало считать взносы иначе. Так, день госрегистрации в качестве предпринимателя в расчет не брали, а вот день регистрации прекращения деятельности учитывали (письмо Минтруда России от 1 апреля 2014 г. № 17-4/ООГ-224).

 

Сумму взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование за неполный расчетный период определяйте по формулам:

 

Сумма взноса в Пенсионный фонд РФ за неполный расчетный период

 = 

МРОТ

 × 

Тариф взносов в Пенсионный фонд РФ

 × 

Количество полных месяцев, в течение которых гражданин имел статус предпринимателя

 + 

Количество календарных дней работы в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию)

 : 

Количество календарных дней в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию)

 

Если доход предпринимателя за календарный год более 300 000 руб., пенсионные взносы рассчитайте так:

 

Сумма взноса в Пенсионный фонд РФ за расчетный период

 =

Сумма взноса в Пенсионный фонд РФ за неполный расчетный период

 +

Сумма, превышающая 300 000 руб.

 × 

1%

 

Взносы на обязательное медицинское страхование независимо от годового дохода определите по формуле:

 

Сумма взноса на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за неполный расчетный период

 = 

МРОТ

 × 

Тариф взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС

 × 

Количество полных месяцев, в течение которых гражданин имел статус предпринимателя

 + 

Количество календарных дней работы в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию)

 : 

Количество календарных дней в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию)

 

На взносы по добровольному социальному страхованию порядок пропорционального уменьшения не распространяется. Независимо от момента регистрации в качестве предпринимателя взносы за первый год работы перечисляйте в полном размере – за 12 календарных месяцев года. Это следует из частей 2, 3 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

 

 

Пример расчета предпринимателем взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование, когда годовой доход не превысил 300 000 руб. Предприниматель зарегистрировался в середине календарного года. Страховые взносы за себя перечисляет единовременно

Гражданка И.И. Иванова (1980 г. р.) зарегистрировалась в качестве предпринимателя 12 июля 2016 года.

За 2016 год она решила заплатить взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование единовременно – в декабре.

На начало 2016 года минимальный размер оплаты труда равен 6204 руб. в месяц (ст. 1 Закона от 14 декабря 2015 г. № 376-ФЗ).

Страховые тарифы во внебюджетные фонды составляют:

1) в Пенсионный фонд РФ – 26 процентов;

2) в ФФОМС – 5,1 процента;

3) в ФСС России – 2,9 процента.

Добровольные взносы на социальное страхование Иванова не платит.

Количество полных месяцев работы предпринимателя в расчетном периоде – 5 (с августа по декабрь).

Количество календарных дней работы в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (июль), – 20 (с 12 по 31 июля).

Таким образом, годовые взносы Ивановой во внебюджетные фонды на свое пенсионное (медицинское) страхование составили:

  • 9105,87 руб. (6204 руб. × 26% × (5 мес. + 20 дн. : 31 дн.)) – в Пенсионный фонд РФ;
  • 1786,15 руб. (6204 руб. × 5,1% × (5 мес. + 20 дн. : 31 дн.)) – в ФФОМС.

Итого сумма страховых взносов, которую Иванова должна заплатить за год, равна 10 892,02 руб. (9105,87 руб. + 1786,15 руб.).

 

Пример расчета предпринимателем взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование. Предприниматель зарегистрировался в середине календарного года. Доход за год превысил 300 000 руб.

Гражданка И.И. Иванова (1980 г. р.) зарегистрировалась в качестве предпринимателя 12 июля 2014 года. Она применяет общий режим налогообложения.

За 2016 год Иванова решила заплатить взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование единовременно – в декабре.

На начало 2016 года минимальный размер оплаты труда равен 6204 руб. в месяц (ст. 1 Закона от 14 декабря 2015 г. № 376-ФЗ).

Страховые тарифы во внебюджетные фонды составляют:

1) в Пенсионный фонд РФ – 26 процентов;

2) в ФФОМС – 5,1 процента;

3) в ФСС России – 2,9 процента.

Добровольные взносы на социальное страхование Иванова не платит.

Количество полных месяцев работы предпринимателя в расчетном периоде – 5 (с августа по декабрь).

Количество календарных дней работы в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (июль), – 20 (с 12 по 31 июля).

Таким образом, фиксированные годовые взносы Ивановой во внебюджетные фонды на свое пенсионное (медицинское) страхование составили:

  • 9105,87 руб. (6204 руб. × 26% × (5 мес. + 20 дн. : 31 дн.)) – в Пенсионный фонд РФ;
  • 1786,15 руб. (6204 руб. × 5,1% × (5 мес. + 20 дн. : 31 дн.)) – в ФФОМС.

Итого сумма страховых взносов, которую Иванова заплатила за год в декабре 2016 года, равна 10 892,02 руб. (9105,87 руб. + 1786,15 руб.).

Доход Ивановой за год составил 14 000 000 руб. (т. е. превысил 300 000 руб.). Пенсионные взносы с дохода свыше 300 000 руб. Иванова решила заплатить в марте 2017 года.

Сумму пенсионных взносов с дохода свыше 300 000 руб. Иванова рассчитала так:
137 000 руб. (14 000 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%.

Итого сумма страховых взносов на пенсионное страхование за 2016 год составила:
147 892,02 руб. (137 000 руб. + 10 892,02 руб.).

Иванова сравнила ее с максимальным значением, которое рассчитала так:
154 851,84 руб. (6204 руб. × 8 × 26% × 12).

Так как общая сумма страхового взноса, зачисляемая в Пенсионный фонд РФ, превысила максимальное значение (147 892,02 руб. + 9105,87 руб. > 154 851,84 руб.), Ивановой следует уплатить до 1 апреля 2017 года только 145 745,97 руб. (154 851,84 руб. – 9105,87 руб.).

Итого сумма страховых взносов, которую предприниматель Иванова заплатит за 2016 год, равна 156 637,99 руб. (10 892,02 руб. + 145 745,97 руб.).

 


По материалам открытых источников