Организация, применяющая ЕНВД, обязана вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность. При этом, если организация соответствует критериям малого предприятия, она вправе применять упрощенные способы ведения бухучета и составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность по специальным формам.
Такой порядок установлен положениями статьи 2 и частей 1, 3 и 4 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
Предприниматели на ЕНВД ведут учет физических показателей, поэтому вести бухучет они не должны (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
В бухучете начисление и уплату ЕНВД отразите на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция к плану счетов). Для этого к счету 68 откройте субсчет «Расчеты по ЕНВД».
Проводку по начислению ЕНВД сделайте в последний день квартала:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕНВД»
– начислен ЕНВД.
Заплатите ЕНВД в течение 25 дней после окончания квартала:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕНВД» Кредит 51
– перечислен ЕНВД.
Об этом сказано в пункте 1 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.
О том, нужно ли организации, применяющей наряду с ЕНВД упрощенку, отражать данные о деятельности на ЕНВД в книге учета доходов и расходов, см. Как заполнить книгу учета доходов и расходов при УСН.
Порядок ведения кассовых операций
Организации, которые применяют ЕНВД, должны соблюдать Порядок ведения кассовых операций (п. 5 ст. 346.26 НК РФ). То есть при наличных расчетах они обязаны вести кассовую книгу, соблюдать лимит расчетов наличными и т. д.
При соблюдении определенных условий плательщики ЕНВД, получающие оплату наличными (по платежным банковским картам), могут не применять ККТ (п. 2.1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).
Ответственность
Внимание: за нарушение Порядка ведения кассовых операций, правил применения ККМ организацию может оштрафовать налоговая инспекция (п. 1 ст. 7 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, ст. 7 Закона от 21 марта 1991 г. № 943-1, ст. 23.5, 28.3 КоАП РФ).
Размер административного штрафа за неприменение ККМ, а также за отказ в выдаче документов, подтверждающих прием наличных денежных средств, составляет:
- для организации – от 30 000 до 40 000 руб.;
- для должностных лиц организации (например, руководителя) – от 3000 до 4000 руб.
Такие меры ответственности предусмотрены статьей 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
За несоблюдение лимитов остатка в кассе, неоприходование (неполное оприходование) денег в кассу, нарушение лимитов расчетов наличными с другими организациями размер административного штрафа составляет:
- для организации – от 40 000 до 50 000 руб.;
- для руководителя или главного бухгалтера – от 4000 до 5000 руб.
Об этом сказано в статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Обнаружить эти нарушения могут налоговые инспекторы во время проверки организации. Оштрафовать организацию налоговая инспекция может лишь в течение двух месяцев после того, как было совершено нарушение (ст. 4.5 КоАП РФ).
