Депутаты государственной думы РФ предложили повысить НДС 2018 года с 18% до 20%, но после принятия закона ставка повысится в будущем году.
Согласно Законопроекту № 489169-7, который принят 3 августа 2018 под ФЗ № 303 (ред. 30.10.2018), повышения НДС В 2018 году не будет. Предварительно рассматривали предложение 16 июня 2018. Рассматривался законопроект с 16 июня 2018 в трех чтениях:
- первое чтение ㅡ 03.07.2018;
- второе чтение ㅡ 18.07.2018;
- третье чтение ㅡ 28.07.2018.
3 августа 2018 Федеральный закон подписан президентом РФ и сразу опубликован на государственном портале правовой информации.
Тарифы на налоги регламентируются ст. 164 НК РФ ФЗ № 117 от 05.08.2000 (ред. 11.10.2018). А так как правительство внесло закон об изменении тарифа по налогу на добавленную стоимость, бухгалтеры озадачены вопросом, сколько процентов будет составлять НДС в 2018.
Согласно ст. 1 ФЗ № 303, изменения вступят в силу с 1 января 2019 года. Таким образом, ставка налога на добавленную стоимость в текущем году сохранится на прежних уровнях:
- главная ㅡ 18%;
- льготные ㅡ 0% и 10%;
- расчетные ㅡ 10/110 и 18/118.
Вторые тарифы, согласно законодательству РФ, останутся неизменными и по-прежнему действительны для особых категорий товаров и услуг. Законопроект информирует и том, что с начала 2019 года повысится расчетная ставка, а в 2018 действует прежняя 15,25%.
Ставка 0%, или освобождение от уплаты НДС
Фактически нулевая ставка ㅡ освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость. Согласно п. 1 ст. 164 НК РФ, нулевым тарифом облагаются товары и услуги:
- экспорт, реэкспорт;
- международные перевозки;
- транспортировка нефтепродуктов по магистральным трубопроводам при условии сотрудничества с зарубежными компаниями или российским, заключившим внешнеэкономический контракт. Также при транспортировке газа (в том числе природного), углеводорода;
- авиаперевозки, если пункт отправки или прибытия назначен в Калининградскую область или Дальневосточный регион;
- реализация продукции в сфере космонавтики.
Также от уплаты освобождены участники FIFA, продукция и услуги, использованные для Олимпийских зимних игр XXII, Паралимпийских зимних игр XXI 2014 года и услуги или продукция проекта Сколково.
НДС вправе не уплачивать ИП и юрлица, доход которых за последние 3 месяца составил менее 2 млн рублей. Но это касается только тех налогоплательщиков, продукция которых не находится под акцизом.
Указанные лица и предприятия должны подтвердить освобождение от уплаты налога, предъявив в ФНС письмо на бланке, утвержденном Приказом МНС РФ № БГ 03-03/342 от 04.07.2002. Извещение подается до 20 числа того месяца, с которого действует освобождение. Действительность неуплаты длится не меньше календарного года. Но если на протяжении этого времени возникла ситуация, требующая оплаты пошлины, то с 1 числа того месяца НДС нужно оплатить.
Ставка 10%
Льготный налоговый тариф действителен для продукции и компаний, которые описаны в п. 2 ст. 164 НК РФ. Льготами облагаются:
- продукты: скот, птица, рыба, их производные, сахар, мука, мучные изделия и подобные;
- детские товары: трикотаж, обувь (кроме спортивной), игрушки, кровати, школьные принадлежности;
- книги и печатная продукция, кроме эротической и рекламной;
- российские и иностранные лекарства: для клинических испытаний, медицинские изделия (бинты, перчатки и подобное);
- внутренние авиаперевозки, кроме попадающих под нулевой тариф.
Также льготной ставке подлежат особые виды товаров из ОКВЭД, но если таковых нет, то продукция подлежит главному тарифу НДС.
Ставка 18%
Ставка, которая ожидает перемен с начала будущего года, в 2018 году составляет 18 процентов. Этим тарифом облагается продукция, которая не подходит по параметрам к нулевому и 10%-ому НДС. Краткий обзор по этому тарифу описан в п. 3 ст. 164 НК РФ.
Расчетные ставки
Стандарт НДС 2018 ㅡ проценты, перечисленные выше. Помимо тех ставок, существуют расчетные, которые предназначены для исчисления НДС. Использование этих тарифов регламентируется п. 4 ст. 164 НК РФ. Согласно статье, тарифы применимы в случаях:
- получение аванса в счет ожидаемой поставки;
- перевод пошлины в бюджет налоговым агентом;
- торговля сельхозпродукцией и производными;
- уступка финансовых требований кредиторами.
Расчетная ставка налога на добавленную стоимость от 10% ㅡ 10/110, 18% ㅡ 18/118 и с 1 января 2019 года на 20%-ю ставку действует 20/120. Но так как 20% ㅡ это не дополнительный налоговый тариф, а повышение 18%-го, то расчетная ставка 18/118 исчезнет, а заменит последнюю ㅡ 20/120.
Помимо указанных тарифов для расчета, существуют расчетные, действующие при продаже компании, как имущество. Таким образом, Федеральный закон № 303 вносит поправки в абз. 3 п. 4 ст. 158 НК РФ ФЗ № 117 от 05.08.2000 (ред. 11.10.2018). Теперь при расчете особого типа имущества будет применяться расчетный тариф ㅡ 16,67%.
Ставки НДС с 2019 года
Согласно ФЗ № 303 от 03.08.2018 (ред. 30.10.2018), с 1 января 2019 года изменится главный тариф НДС с 18% до 20%. В текущем году действуют льготные ставки и главная ㅡ 18%.
На будущий календарный год действуют налоговые тарифы:
- 0% ㅡ освобождение от выплат;
- 10% ㅡ льготные тарифы;
- 20% ㅡ главная ставка;
- 16,67% ㅡ расчетная ставка при реализации компании, как имущества.
Также согласно законопроекту, установлен лимит по страховым взносам. Так, с 1 января 2019 для ОПС ㅡ 22%, превышающий ㅡ 10%. Но для ИП и юрлиц, использующих схему обложения налогами ЕНВД, УСН, которые занимаются изготовлением собственной продукции и оказывают услуги без посредников, предоставляются льготные тарифы на страховые взносы: ОПС ㅡ 20% и ОМС ㅡ 0%.
Слухи о повышении косвенного налога ходят с середины текущего года, поэтому граждане интересуются, когда же налог на добавленную стоимость поднимется. Чаще это волнует бухгалтеров, так как любая ошибка в расчетах грозит серьезным наказанием вплоть до уголовной ответственности. В России ставка НДС менялась три раза:
- 1992 год (впервые введен налог) ㅡ 28%;
- 1993 год ㅡ 20%;
- 2004 год ㅡ 18%.
И в 2019 году Правительство РФ снова меняет размер тарифа, повышая до 20%, а сейчас остаются прежние ставки. Поэтому ни в каких случаях 2018 года НДС до 20 процентов не повысится.
Прибавление 2% к главному тарифу грозит повышением цен на большинство категорий товаров и услуг, но перемены ожидаются с 1 января следующего года. Так как льготные ставки налога остаются на прежнем уровне, то особые категории товаров и услуг будут продаваться по прежним ценам.
