Бухгалтерская отчетность » Учет и отчетность

Порядок заполнения Бухгалтерского баланса

 

Форма Бухгалтерского баланса утверждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

 

1. Внеоборотные активы




2. Оборотные активы

3. Капитал и резервы

4. Долгосрочные обязательства

5. Краткосрочные обязательства

 

Название статей баланса

Код строки1

Счета бухгалтерского учета (в частности)

 I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

1110

Разница между остатками по счетам:

– 04 «Нематериальные активы» (без учета расходов на НИОКР)

– 05 «Амортизация нематериальных активов» (без учета расходов на НИОКР)

– остаток по счету 97 «Расходы будущих периодов» (в части разового платежа за право пользования результатами интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации при условии, что период списания этих расходов превышает 12 месяцев после отчетной даты или продолжительность операционного цикла, если он больше 12 месяцев)

Результаты исследований и разработок

1120

Разница между остатками по счетам:

– 04 «Нематериальные активы» (в части расходов на НИОКР с зарегистрированными исключительными правами и (или) подлежащих правовой охране)

– 05 «Амортизация нематериальных активов» (в части расходов на НИОКР с зарегистрированными исключительными правами и (или) подлежащих правовой охране)

Нематериальные поисковые активы

1130

Остаток по счету 08 (в части расходов на освоение полезных ископаемых). Эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как нематериальные активы

Материальные поисковые активы

1140

Остаток по счету 08 (в части расходов на освоение полезных ископаемых). Эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как основные средства

Основные средства

1150

Разница между остатками по счетам:

– 01 «Основные средства»

– 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации, начисленной по объектам доходных вложений в материальные ценности, отраженных по строке 1140)

– остаток по счету 07 «Оборудование к установке» (в части расходов на незавершенное строительство)

– остаток по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» (в части расходов на незавершенное строительство)

– остаток по счету 97 «Расходы будущих периодов» (в части регулярных крупных затрат, возникающих через определенные длительные временные интервалы (более 12 месяцев) на протяжении срока эксплуатации объекта основных средств, на проведение его ремонта и на иные аналогичные мероприятия (например, проверку технического состояния))

Доходные вложения в материальные ценности

1160

Разница между остатками по счетам:

– 03 «Доходные вложения в материальные ценности»

– 02 «Амортизация основных средств» (в части амортизации, начисленной по этим объектам)

Финансовые вложения

1170

Сальдо по счетам:

– 58 «Финансовые вложения» в части долгосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к долгосрочным финансовым вложениям)

– 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета» (в части долгосрочных вложений и депозитов на срок более года, если по ним начисляют проценты)

– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата по истечении 12 месяцев после отчетной даты)

Отложенные налоговые активы

1180

Сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы»

Прочие внеоборотные активы

1190

Сальдо по счетам:

– 07 «Оборудование к установке» (за исключением расходов на незавершенное строительство)2

– 08 «Вложения во внеоборотные активы» (за исключением расходов на незавершенное строительство)

– прочие внеоборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Внеоборотные активы»

Итого по разделу I

1100

Сумма строк: 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190

 II. Оборотные активы

Запасы

1210

Сальдо по счетам:

– 10 «Материалы»

– 11 «Животные на выращивании и откорме»

– 20 «Основное производство»

– 21 «Полуфабрикаты собственного производства»

– 23 «Вспомогательные производства»

– 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

– 41 «Товары» (минус кредитовое сальдо по счету 42 «Торговая наценка», если товары учитываются в продажных ценах)

– 43 «Готовая продукция»

– 44 «Расходы на продажу»

– 45 «Товары отгруженные»

– 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»

– 97 «Расходы будущих периодов» (кроме расходов, отраженных по строкам 1110 и 1150 баланса)

– 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

– плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

– минус кредитовое сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1220

Сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

 Дебиторская задолженность

1230

Остаток по дебету счетов:

– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (дебиторская задолженность поставщиков по уплаченным организацией авансам отражается за минусом НДС)3

– 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

– 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (кроме процентных займов)

– 75 «Расчеты с учредителями»

– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (суммы НДС, начисленные с авансов, не учитываются)

– 68 «Расчеты по налогам и сборам»

– 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

– минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

1240

Сальдо по счетам:

– 58 «Финансовые вложения» в части краткосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к краткосрочным финансовым вложениям)

– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата менее 12 месяцев после отчетной даты)

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

Сальдо по счетам:

– 50 «Касса» (за исключением остатка по субсчету «Денежные документы»)

– 51 «Расчетные счета»

– 52 «Валютные счета»

– 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сумм, учтенных в составе финансовых вложений)

– 57 «Переводы в пути»

Прочие оборотные активы

1260

Сальдо по дебету счетов:

– 50 «Касса» (в части остатка по субсчету «Денежные документы»)

– 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом)

– 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

– прочие оборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы»

Итого по разделу II

1200

Сумма строк: 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260

Баланс

1600

Сумма строк: 1100 и 1200

 III. Капитал и резервы4

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

1310

Сальдо по счету 80 «Уставный капитал»5

Собственные акции, выкупленные у акционеров

1320

Сальдо по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)»6

Переоценка внеоборотных активов

1340

Сальдо по счетам:

– 83 «Добавочный капитал» (в части переоценки основных средств)

– 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (в части переоценки основных средств)

Добавочный капитал (без переоценки)

1350

Сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» (без учета переоценки)

Резервный капитал

1360

Сальдо по счету 82 «Резервный капитал»

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1370

Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»7 (без учета переоценки), сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» (в промежуточной отчетности)

Итого по разделу III

1300

Сумма строк: 1310, 1320, 1340, 1350, 1360, 1370

 IV. Долгосрочные обязательства

Заемные средства

1410

Сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (сумма основного долга и начисленных процентов. Исключение – проценты, срок уплаты которых на отчетную дату составляет менее 12 месяцев. При необходимости проценты отражаются обособленно как расшифровка строки 1410 или 1510)8

Отложенные налоговые обязательства

1420

Сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»

Оценочные обязательства

1430

Сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части резервов, созданных под события, которые наступят не ранее чем через год)

Прочие обязательства

1450

Остаток по кредиту счетов:

– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (кредиторская задолженность перед покупателями по полученным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС)

– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

– 75 «Расчеты с учредителями»

– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части долгосрочной кредиторской задолженности; суммы НДС, начисленные с авансов, не учитываются)

– 86 «Целевое финансирование» (в части долгосрочной кредиторской задолженности)

Итого по разделу IV

1400

Сумма строк: 1410, 1420, 1430, 1450

 V. Краткосрочные обязательства

Заемные средства

1510

Сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (сумма основного долга, а также начисленных процентов. При необходимости проценты отражаются обособленно как расшифровка строки 1510)8

Кредиторская задолженность

1520

Остаток по кредиту счетов:

– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (кредиторская задолженность перед покупателями по полученным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС)

– 70 «Расчеты по оплате труда»

– 68 «Расчеты по налогам и сборам»

– 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части задолженности»

– 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

– 75 «Расчеты с учредителями»

– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
(в части краткосрочной кредиторской задолженности; суммы НДС, начисленные с авансов, не учитываются)

Доходы будущих периодов

1530

Сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов»
Остаток по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» (в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т. п.)

Оценочные обязательства

1540

Сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части резервов, созданных под события, которые наступят в течение года)

Прочие краткосрочные обязательства

1550

Сальдо по счетам:

– 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом)

– 86 «Целевое финансирование» (в части краткосрочной кредиторской задолженности)

– иные краткосрочные обязательства, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Краткосрочные обязательства»

Итого по разделу V

1500

Сумма строк: 1510, 1520, 1530, 1540, 1550

Баланс

1700

Сумма строк: 1300, 1400, 1500

 

1 Коды строк Бухгалтерского баланса указаны в соответствии с приложением 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Графу с кодами нужно добавить в форму баланса самостоятельно при сдаче отчетности в Росстат или другие органы исполнительной власти. Например, в налоговую инспекцию. Такой вывод следует из пункта 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

2 В случае если показатели по счетам 07 и 08 существенны, то по строке «Прочие внеоборотные активы» они не отражаются. Соответствующие суммы организация указывает по отдельным строкам баланса, которые вводит самостоятельно.

3 При выдаче авансов, связанных со строительством объектов основных средств, погашение стоимости которых осуществляется в сроки, превышающие 12 месяцев, суммы авансов отражаются в разделе I «Внеоборотные активы» (письмо Минфина России от 11 апреля 2011 г. № 07-02-06/42).

4 Некоммерческие организации III раздел баланса именуют «Целевое финансирование». И включают в него показатели «Паевой фонд», «Целевой капитал», «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества», «Резервный и иные целевые фонды». Об этом сказано в примечании 6 к Бухгалтерскому балансу, утвержденному приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

По группе статей «Целевые средства» некоммерческие организации отражают:

  • не использованные на отчетную дату целевые средства, предназначенные для обеспечения основной уставной деятельности (отраженные в Отчете о целевом использовании полученных средств);
  • чистую прибыль (убыток) от предпринимательской деятельности, сформированной за отчетный год и предназначенной на финансирование основной уставной деятельности.

Такой порядок приведен в пункте 15 Информации Минфина России от 24 декабря 2007 г.

5 Если в ЕГРЮЛ уже внесены изменения в устав, в балансе отражается сумма уставного капитала, зафиксированная в учредительных документах по состоянию на отчетную дату. Если изменения в уставе еще не зарегистрированы, увеличение уставного капитала следует отражать по отдельной статье в разделе «Капитал и резервы» Бухгалтерского баланса.

Так сказано в рекомендациях из приложения к письму Минфина России от 6 февраля 2015 г. № 07-04-06/5027.

6 Собственные акции отражаются в Балансе в круглых скобках (без знака минус).

7 Дебетовое сальдо по счету 84, означающее убыток, показывается в пассиве Баланса в качестве отрицательной (вычитаемой) величины в круглых скобках (без знака минус).

8 Организация должна расшифровывать показатели с учетом существенности. Отражать проценты по кредитам и займам можно так же как расшифровку показателя в отдельной строке (1450 – по долгосрочным кредитам и займам, в строке 1520 – по краткосрочным). Минфин России рекомендует обособлять проценты (письмо от 24 января 2011 г. № 07-02-18/01) и не уточняет, как это делать. При этом сами полученные кредиты (займы) не являются доходом, а возврат основного долга – не расход. Проценты же являются расходом (п. 3 и 11 ПБУ 10/99).


По материалам открытых источников