Бухгалтерская отчетность » Учет и отчетность

Как составить Бухгалтерский баланс. Пример составления бухгалтерского баланса малым предприятием

 

Пример, как составить годовой Бухгалтерский баланс малым предприятием, ведущим бухучет кассовым методом

ООО «Альфа» является малым предприятием и занимается консультированием в области права.

Бухгалтер «Альфы» 23 марта 2016 года приступил к подготовке годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Годовая бухгалтерская отчетность малого предприятия состоит из Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах.




Бухгалтер, после того как составил Отчет о финансовых результатах за 2015 год, перешел к составлению Бухгалтерского баланса за 2015 год.

Прежде чем составить баланс, бухгалтер «Альфы» проверил, во-первых, все ли хозяйственные операции за отчетный период отражены в учете. И, во-вторых, правильно ли сформированы обороты по синтетическим и аналитическим счетам.

Для заполнения Бухгалтерского баланса бухгалтер воспользовался:
– данными об организации (табл. 1);
– данными об остатках по бухгалтерским счетам на 31 декабря 2015 года (табл. 2);
– информацией об активах и пассивах организации за 2014 и 2013 годы, содержащейся в Бухгалтерском балансе на 2014 год (табл. 3).

Таблица 1         

Полное наименование организации

Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»

Код в соответствии с классификатором предприятий и организаций

77123456

ИНН

770013254479

Вид экономической деятельности

Деятельность в области права (74.11)

Организационно-правовая форма ОКОПФ/ ОКФС

Общество с ограниченной ответственностью 65/16

Единица измерения (ОКЕИ)

тыс. руб. (384)

Адрес организации, который прописан в уставе и зафиксирован в ЕГРЮЛ

125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 21

 

В 2015 году «Альфа» оказала правовые услуги фирме «Гермес» на сумму 1 540 000 руб.

«Гермес» в 2015 году оплатил товар частично – в сумме 961 000 руб. (62%). Оставшуюся сумму (578 925 руб.) покупатель перечислил в 2016 году.

Учетной политикой «Альфы» предусмотрено, что выручка определяется по мере поступления денег от покупателей, расходы признаются по мере оплаты и уменьшают финансовый результат текущего периода (п. 7 ПБУ 1/2008, п. 12 ПБУ 9/99, п. 18 и 19 ПБУ 10/99).

Расходы организации в 2015 году составили:

  • зарплата – 150 000 руб. (фактически выплачено 100 000 руб.);
  • НДФЛ – 14 943 руб. (фактически перечислен НДФЛ в бюджет);
  • страховые взносы – 119 700 руб. (фактически уплачено 50 000 руб.);
  • арендная плата – 230 300 руб. (фактически перечислено 70 000 руб.);
  • сырье – 150 000 руб. (фактически оплачено 150 000 руб.);
  • амортизация – 250 000 руб. (основные средства полностью оплачены);
  • единый налог – 20 000 руб. (фактически уплачено 20 000 руб.).

В учете бухгалтер «Альфы» сделал такие проводки:

Дебет 20 Кредит 51
– 70 000 руб. – отражены расходы на аренду в момент фактической оплаты;

Дебет 97 Кредит 70
– 114 943 руб. – отражены расходы на оплату труда;

Дебет 70 Кредит 51
– 100 000 руб. – выдана зарплата;

Дебет 20 Кредит 97
– 100 000 руб. – списаны расходы на оплату труда;

Дебет 70 Кредит Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 14 943 руб. – отражен НДФЛ;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 14 943 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет;

Дебет 20 Кредит 97
– 14 943 руб. – списаны расходы на оплату труда в части НДФЛ;

Дебет 20 Кредит 51
– 50 000 руб. – отражены расходы на сумму фактически уплаченных страховых взносов;

Дебет 20 Кредит 02
– 250 000 руб. – начислена амортизация по оплаченным основным средствам;

Дебет 10 Кредит 60
– 150 000 руб. – отражены в учете приобретенные материалы;

Дебет 97 Кредит 10
– 150 000 руб. – отпущены материалы для нужд деятельности;

Дебет 60 Кредит 51
– 150 000 руб. – оплачены материалы;

Дебет 20 Кредит 97
– 150 000 руб. – списана стоимость материалов на затраты (в части оплаченных);

Дебет 51 Кредит 90-1
– 961 000 руб. – отражена выручка в момент получения оплаты от покупателя;

Дебет 90-2 Кредит 20
– 634 943 руб. (70 000 руб. + 100 000 руб. + 14 943 руб. + 50 000 руб. + 250 000 руб. +150 000 руб.) – списана себестоимость услуг;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по единому налогу» Кредит 51
– 20 000 руб. – перечислен единый налог в бюджет;

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
– 20 000 руб. – начислен единый налог в сумме фактического платежа;

Дебет 90-1 Кредит 90-9
– 961 000 руб. – закрыт субсчет 90-1;

Дебет 90-9 Кредит 90-2
– 634 943 руб. – закрыт субсчет 90-2;

Дебет 90-9 Кредит 99
326 057 руб. – отражена прибыль от деятельности.

По окончании 2015 года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» бухгалтер закрыл. При этом заключительной записью декабря сумму чистой прибыли отчетного года списал со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:
Дебет 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» Кредит 84
– 306 057 руб. (326 057 руб. – 20 000 руб.) – списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года.

После отражения всех хозяйственных операций в учете бухгалтер получил следующие данные об остатках по бухгалтерским счетам на 31 декабря 2015 года:

Таблица 2         

Счет

Остатки по счетам на 31 декабря 2014 года, руб.

Остатки по счетам на 31 декабря 2015 года, руб.

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01 «Основные средства»

949 464

 

949 464

02 «Амортизация основных средств»

 

311 464

561 464 (311 464 + 250 000)

51 «Расчетный счет»

4 480 000

 

5 036 057

(4 480 000 + 961 000 – 70 000 – 100 000 – 14 943 – 50 000 – 150 000 – 20 000)

80 «Уставный капитал»

 

10 000

 

10 000

84 «Нераспределенная прибыль»

 

5 108 000

 

5 414 057

(5 108 000 + 306 057)

 

Таблица 3         

Наименование показателя

Код

На 31 декабря 2014 года, тыс. руб.

На 31 декабря 2013 года, тыс. руб.

АКТИВ

 

 

 

Материальные внеоборотные активы

1150

638

520

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы

1110

Запасы

1210

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

4 480

2 320

Финансовые и другие оборотные активы

1240

БАЛАНС

1600

5 118

2 840

ПАССИВ

 

 

 

Капитал и резервы

1310

5 118

2 840

Долгосрочные заемные средства

1410

Другие долгосрочные обязательства

1450

Краткосрочные заемные средства

1510

Кредиторская задолженность

1520

Другие краткосрочные обязательства

1550

БАЛАНС

1700

5 118

2 840

 

Составление баланса бухгалтер начал с указания общих сведений об организации. Далее приступил к заполнению актива Бухгалтерского баланса.

Остаточную стоимость основных средств на 31 декабря 2015 года бухгалтер определил как разницу между остатками по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств»:
– 388 000 руб. (949 464 руб. – 561 464 руб.).

Данная сумма была отражена в соответствующей графе строки 1150 Бухгалтерского баланса. Показатели строки 1150 на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, бухгалтер перенес из Бухгалтерского баланса за 2014 год:
– на 31 декабря 2014 года – 638 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2013 года – 520 тыс. руб.

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы, а также финансовые и другие оборотные активы в организации отсутствуют. Поэтому строки 1110 и 1240 Бухгалтерского баланса не заполняются.

Дебиторская задолженность на 31 декабря 2015 года отсутствует.

Величину денежных средств на 31 декабря 2015 года бухгалтер определил по остатку по счету 51 «Расчетные счета»:
– 5 036 057 руб.

Данная сумма была отражена в соответствующей графе строки 1250 Бухгалтерского баланса. Показатели строки 1250 на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, бухгалтер перенес из Бухгалтерского баланса за 2014 год:
– на 31 декабря 2014 года – 4480 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2013 года – 2320 тыс. руб.

Значение строки 1600 «БАЛАНС» актива Бухгалтерского баланса равно сумме строк 1150, 1110, 1210, 1250 и 1240:
– на 31 декабря 2015 года – 5424 тыс. руб. (388 тыс. руб. + 5036 тыс. руб.);
– на 31 декабря 2014 года – 5118 тыс. руб. (638 тыс. руб. + 4480 тыс. руб.);
– на 31 декабря 2013 года – 2840 тыс. руб. (520 тыс. руб. + 2320 тыс. руб.).

Далее бухгалтер приступил к заполнению пассива Бухгалтерского баланса.

При заполнении строки 1310 Бухгалтерского баланса он использовал данные о кредитовом сальдо по счетам 80 «Уставный капитал» и 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на 31 декабря 2015 года. Остаток в размере 5 424 057 руб. (5 414 057 руб. + 10 000 руб.) был отражен в соответствующей графе данной строки.

Показатели строки 1310 на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, бухгалтер перенес из Бухгалтерского баланса за 2014 год:
– на 31 декабря 2014 года – 5118 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2013 года – 2840 тыс. руб.

Долгосрочные и краткосрочные обязательства в организации отсутствуют. Поэтому строки 1410, 1450, 1510, 1520 и 1550 Бухгалтерского баланса не заполняются.

Значение строки 1700 «БАЛАНС» пассива Бухгалтерского баланса равно сумме строк 1310, 1410, 1450, 1510, 1520, 1550:
– на 31 декабря 2015 года – 5424 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2014 года – 5118 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2013 года – 2840 тыс. руб.

Готовый Бухгалтерский баланс за 2015 год руководитель организации подписал 25 марта 2016 года. В тот же день его сдали в составе годовой бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию.

 


По материалам открытых источников