Учет и отчетность » Учет финансовых вложений

Формирование первоначальной стоимости ценных бумаг в бухучете в зависимости от способа их получения

 

Способ получения ценных бумаг

Первоначальная стоимость

Основание




Приобретение за плату (например, по договору купли-продажи)

Фактические затраты на их приобретение, в том числе:

– стоимость приобретения ценных бумаг;

– стоимость информационных и консультационных услуг, связанных с приобретением ценных бумаг;

– вознаграждения посредников, через которых приобретены ценные бумаги;

– иные затраты, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг*;

– суммы НДС с расходов, непосредственно связанных с приобретением ценных бумаг

п. 9 ПБУ 19/02

В качестве вклада в уставный капитал

Денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации

п. 12 ПБУ 19/02

Безвозмездно

Ценные бумаги, обращающиеся на рынке ценных бумаг

Текущая рыночная стоимость, сложившаяся на рынке ценных бумаг на дату принятия их к учету**

п. 13 ПБУ 19/02

Ценные бумаги, не обращающиеся на рынке ценных бумаг

Сумма, которая может быть получена в результате их продажи на дату принятия к бухучету**

В качестве средств расчета по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами (например, по договору мены или соглашению об отступном)

Возможно определить стоимость активов, за которые организация получила ценные бумаги

Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией***

п. 14 ПБУ 19/02

Невозможно определить стоимость активов, оплаченных ценными бумагами

Стоимость, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные ценные бумаги***

  

* Исключение составляют:

  • проценты по кредитам и займам, за счет которых приобретены ценные бумаги (абз. 7 п. 9 ПБУ 19/02 и п. 7 ПБУ 15/2008);

** Подробнее о том, можно ли включить в первоначальную стоимость безвозмездно полученных ценных бумаг расходы, сопутствующие такому приобретению, см. Как отразить в учете приобретение и прочее поступление векселя третьего лица.

*** Подробнее о том, можно ли включить в первоначальную стоимость ценных бумаг, полученных по договору мены (бартеру), расходы, сопутствующие такому приобретению, см. Как отразить в учете приобретение и прочее поступление корпоративной облигации.


По материалам открытых источников