Бухгалтерская отчетность » Учет и отчетность

Как составить Бухгалтерский баланс. Пример заполнения бухгалтерского баланса

 

Пример, как заполнить Бухгалтерский баланс

Бухгалтер «Альфы» 23 марта 2016 года приступил к подготовке годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Годовая бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Бухгалтер, после того как составил Отчет о финансовых результатах за 2015 год, перешел к составлению Бухгалтерского баланса за 2015 год.

Прежде чем составить баланс, бухгалтер «Альфы» проверил, во-первых, все ли хозяйственные операции за отчетный период отражены в учете. И, во-вторых, правильно ли сформированы обороты по синтетическим и аналитическим счетам.




Для заполнения Бухгалтерского баланса бухгалтер воспользовался:
– данными об организации (табл. 1);
– данными об остатках по бухгалтерским счетам на 31 декабря 2015 года (табл. 2);
– информацией об активах и пассивах организации за 2014 и 2013 годы, содержащейся в Бухгалтерском балансе за 2014 год (табл. 3).

Таблица 1         

Полное наименование организации

Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»

Код в соответствии с классификатором предприятий и организаций

77123456

ИНН

770013254479

Вид экономической деятельности

Производство чулочно-носочных изделий (17.71)

Организационно-правовая форма ОКОПФ/ ОКФС

Общество с ограниченной ответственностью 65/16

Единица измерения (ОКЕИ)

тыс. руб. (384)

Адрес организации, который прописан в уставе и зафиксирован в ЕГРЮЛ

125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 21

 

Таблица 2         

Счет

Остатки по счетам на 31 декабря 2015 года, руб.

Дебет

Кредит

01 «Основные средства»

12 358 000

 

02 «Амортизация основных средств»

 

1 561 464

04 «НМА»

2 420 000

 

05 «Амортизация НМА»

 

413 611

08 «Вложения во внеоборотные активы»

 

 

10 «Материалы»

2 469 600

 

19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

925 100

 

20 «Основное производство»

4 000 000

 

43 «Готовая продукция»

3 030 000

 

44 «Расходы на продажу»

 

 

50 «Касса»

21 344

 

51 «Расчетный счет»

3 389 731

 

58 «Финансовые вложения»

 

 

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

236 000

2 541 600

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

4 456 000

(со сроком погашения менее 12 месяцев)

2 619 000

68 «Расчеты по налогам и сборам»

 

1 427 000

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

 

376 600

70 «Расчеты с персоналом»

 

2 000 000

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

14 000

2 000

76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

1 180 000

12 000

80 «Уставный капитал»

 

1 000 000

82 «Резервный капитал»

 

 

83 «Добавочный капитал»

 

 

84 «Нераспределенная прибыль»

 

22 546 500

97 «Расходы будущих периодов»

 

 

 

Таблица 3         

Наименование показателя

Код

На 31 декабря 2014 года, тыс. руб.

На 31 декабря 2013 года, тыс. руб.

АКТИВ

 

 

 

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

Нематериальные активы

1110

1638

1520

Результаты исследований и разработок

1120

 

 

Нематериальные поисковые активы

1130

 

 

Материальные поисковые активы

1140

 

 

Основные средства

1150

11 905

11 963

Доходные вложения в материальные ценности

1160

 

 

Финансовые вложения

1170

 

 

Отложенные налоговые активы

1180

 

 

Прочие внеоборотные активы

1190

 

 

Итого по разделу I

1100

13 543

13 483

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

8167

10 765

Запасы

1210

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1220

3953

1582

Дебиторская задолженность

1230

7059

5357

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

1240

 

 

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

2766

1894

Прочие оборотные активы

1260

 

 

Итого по разделу II

1200

21 945

19 598

БАЛАНС

1600

35 488

33 081

ПАССИВ

1310

1000

1000

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Собственные акции, выкупленные у акционеров

1320

()

()

Переоценка внеоборотных активов

1340

 

 

Добавочный капитал (без переоценки)

1350

 

 

Резервный капитал

1360

 

 

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1370

19 660

16 821

Итого по разделу III

1300

20 660

17 821

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

1410

 

 

Заемные средства

Отложенные налоговые обязательства

1420

 

 

Оценочные обязательства

1430

 

 

Прочие обязательства

1450

 

 

Итого по разделу IV

1400

 

 

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

1510

 

 

Заемные средства

Кредиторская задолженность

1520

14 828

15 260 

Доходы будущих периодов

1530

 

 

Оценочные обязательства

1540

 

 

Прочие обязательства

1550

 

 

Итого по разделу V

1500

14 828

15 260

БАЛАНС

1700

35 488

33 081

 

Составление баланса бухгалтер начал с указания общих сведений об организации. Далее приступил к заполнению актива Бухгалтерского баланса.

Остаточную стоимость нематериальных активов на 31 декабря 2015 года бухгалтер определил как разницу между остатками по счетам 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов»:
– 2 006 389 руб. (2 420 000 руб. – 413 611 руб.).

Данная сумма была отражена в соответствующей графе строки 1110 Бухгалтерского баланса. Показатели строки 1110 на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, бухгалтер перенес из Бухгалтерского баланса за 2014 год:
– на 31 декабря 2014 года – 1638 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2013 года – 1520 тыс. руб.

Строку 1120 Бухгалтерского баланса бухгалтер не заполнял, так как расходов на завершенные НИОКР, подлежащих учету на счете 04, не было.

Затраты организации на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых отсутствуют. Соответственно, строки 1130 и 1140 Бухгалтерского баланса не заполняются.

Остаточную стоимость основных средств на 31 декабря 2015 года бухгалтер определил как разницу между остатками по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств»:
– 10 797 000 руб. (12 358 000 руб. – 1 561 464 руб.).

Данная сумма была отражена в соответствующей графе строки 1150 Бухгалтерского баланса. Показатели строки 1150 на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, бухгалтер перенес из Бухгалтерского баланса за 2014 год:
– на 31 декабря 2014 года – 11 905 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2013 года – 11 963 тыс. руб.

Основных средств, подлежащих учету на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», в организации нет. Поэтому строка 1160 Бухгалтерского баланса не заполняется.

Финансовых вложений организация не делала. Поэтому строки 1170 и 1240 Бухгалтерского баланса не заполняются.

Прочие внеоборотные активы в организации отсутствуют. Поэтому строка 1190 Бухгалтерского баланса не заполняется.

Значение строки 1100 «Итого по разделу I» равно сумме строк 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190:
– на 31 декабря 2015 года – 12 803 тыс. руб. (2006 тыс. руб. + 10 797 тыс. руб.);
– на 31 декабря 2014 года – 13 543 тыс. руб. (1638 тыс. руб. + 11 905 тыс. руб.);
– на 31 декабря 2013 года – 13 483 тыс. руб. (1520 тыс. руб. + 11 963 тыс. руб.).

Стоимость запасов организации бухгалтер рассчитал, сложив дебетовое сальдо по счетам 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 43 «Готовая продукция»:
– 9 499 600 руб. (2 469 600 руб. + 4 000 000 руб. + 3 030 000 руб.).

Данная сумма была отражена в соответствующей графе строки 1210 Бухгалтерского баланса. Показатели строки 1210 на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, бухгалтер перенес из Бухгалтерского баланса за 2014 год:
– на 31 декабря 2014 года – 8167 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2013 года – 10 765 тыс. руб.

Остаток входного НДС на 31 декабря 2015 года, числящегося на счете 19 в сумме 925 тыс. руб., бухгалтер отразил в соответствующей графе по строке 1220 Бухгалтерского баланса.

Показатели строки 1220 на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, бухгалтер перенес из Бухгалтерского баланса за 2014год:
– на 31 декабря 2014 года – 3953 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2013 года – 1582 тыс. руб.

Величину дебиторской задолженности на 31 декабря 2015 года бухгалтер определил, сложив остатки по дебету счетов 60, 62, 71, 76:
– 5 886 000 руб. (236 000 руб. + 4 456 000 руб. + 14 000 руб. + 1 180 000 руб.).

Данная сумма была отражена в соответствующей графе строки 1230 Бухгалтерского баланса. Показатели строки 1230 на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, бухгалтер перенес из Бухгалтерского баланса за 2014 год:
– на 31 декабря 2014 года – 7059 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2013 года – 5357 тыс. руб.

Величину денежных средств на 31 декабря 2015 года бухгалтер определил, сложив остатки по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»:
– 3 411 075 руб. (21 344 руб. + 3 389 731 руб.).

Данная сумма была отражена в соответствующей графе строки 1250 Бухгалтерского баланса. Показатели строки 1250 на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, бухгалтер перенес из Бухгалтерского баланса за 2014 год:
– на 31 декабря 2014 года – 2766 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2013 года – 1894 тыс. руб.

Прочие оборотные активы в организации отсутствуют. Поэтому строка 1260 Бухгалтерского баланса не заполняется.

Значение строки 1200 «Итого по разделу II» равно сумме строк 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260:
– на 31 декабря 2015 года – 19 722 тыс. руб. (9500 тыс. руб. + 925 тыс. руб. + 5886 тыс. руб. + 3411 тыс. руб.);
– на 31 декабря 2014 года – 21 945 тыс. руб. (8167 тыс. руб. + 3953 тыс. руб. + 7059 тыс. руб. + 2766 тыс. руб.);
– на 31 декабря 2013 года – 19 598 тыс. руб. (10 765 тыс. руб. + 1582 тыс. руб. + 5357 тыс. руб. + 1894 тыс. руб.).

Значение строки 1600 «БАЛАНС» актива Бухгалтерского баланса равно сумме строк 1100 и 1200:
– на 31 декабря 2015 года – 32 525 тыс. руб. (12 803 тыс. руб. + 19 722 тыс. руб.);
– на 31 декабря 2014 года – 35 488 тыс. руб. (13 543 тыс. руб. + 21 945 тыс. руб.);
– на 31 декабря 2013 года – 33 081 тыс. руб. (13 483 тыс. руб. + 19 598 тыс. руб.).

Далее бухгалтер приступил к заполнению пассива Бухгалтерского баланса.

При заполнении строки 1310 Бухгалтерского баланса он использовал данные о кредитовом сальдо по счету 80 «Уставный капитал» на 31 декабря 2015 года. Остаток в размере 1 000 000 руб. был отражен в соответствующей графе данной строки.

Показатели строки 1310 на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, бухгалтер перенес из Бухгалтерского баланса за 2014 год:
– на 31 декабря 2014 года – 1000 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2013 года – 1000 тыс. руб.

Акции не выкупались организацией у своих акционеров. Поэтому строка 1320 Бухгалтерского баланса не заполняется.

Переоценку внеоборотных активов организация не проводила. Поэтому строка 1340 Бухгалтерского баланса не заполняется.

Добавочный и резервный капиталы в организации не формировались. Поэтому строки 1350 и 1360 Бухгалтерского баланса не заполняются.

При заполнении строки 1370 Бухгалтерского баланса бухгалтер использовал данные о кредитовом сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на 31 декабря 2015 года. Остаток в размере 22 546 500 руб. был отражен в соответствующей графе данной строки.

Показатели строки 1310 на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, бухгалтер перенес из Бухгалтерского баланса за 2014 год:
– на 31 декабря 2014 года – 19 660 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2013 года – 16 821 тыс. руб.

Значение строки 1300 «Итого по разделу III» равно сумме строк 1310, 1320, 1340, 1350, 1360, 1370:
– на 31 декабря 2015 года – 23 547 тыс. руб. (1000 тыс. руб. + 22 547 тыс. руб.);
– на 31 декабря 2014 года – 20 660 тыс. руб. (1000 тыс. руб. + 19 660 тыс. руб.);
– на 31 декабря 2013 года – 17 821 тыс. руб. (1000 тыс. руб. + 16 821 тыс. руб.).

Долгосрочные обязательства в организации отсутствуют. Поэтому раздел IV Бухгалтерского баланса не заполняется.

Организация не брала ни краткосрочных кредитов, ни краткосрочных займов. Поэтому строка 1510 Бухгалтерского баланса не заполняется.

Величину кредиторской задолженности на 31 декабря 2015 года бухгалтер определил, сложив остатки по кредиту счетов 60, 62, 70, 71, 76, 68, 69:
– 8 978 200 руб. (2 541 600 руб. + 2 619 000 руб. + 1 427 000 руб. + 376 600 руб. + 2 000 000 руб. + 2000 руб. + 12 000 руб.).

Данная сумма была отражена в соответствующей графе строки 1520 Бухгалтерского баланса. Показатели строки 1520 на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, бухгалтер перенес из Бухгалтерского баланса за 2014 год:
– на 31 декабря 2014 года – 14 828 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2013 года – 15 260 тыс. руб.

Доходы будущих периодов, то есть доходы (в т. ч. прочие доходы), полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, в организации отсутствуют. Поэтому строка 1530 Бухгалтерского баланса не заполняется.

Организация формирует оценочное обязательство на оплату отпусков. При этом все сотрудники в 2013–2015 годах ходили в отпуска и полностью использовали свои дни отдыха. Соответственно, остатка на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» по состоянию на 31 декабря 2015, 2014 и 2013 годов нет. Поэтому строка 1540 Бухгалтерского баланса не заполняется.

Каких-либо иных обязательств, кроме отраженных выше, в организации нет. Поэтому строка 1550 Бухгалтерского баланса не заполняется.

Значение строки 1500 «Итого по разделу V» равно сумме строк 1510, 1520, 1530, 1540, 1550:
– на 31 декабря 2015 года – 8978 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2014 года – 14 828 тыс. руб.;
– на 31 декабря 2013 года – 15 260 тыс. руб.

Значение строки 1700 «БАЛАНС» пассива Бухгалтерского баланса равно сумме строк 1300, 1400 и 1500:
– на 31 декабря 2015 года – 32 525 тыс. руб. (23 547 тыс. руб. + 8978 тыс. руб.);
– на 31 декабря 2014 года – 35 488 тыс. руб. (20 660 тыс. руб. + 14 828 тыс. руб.);
– на 31 декабря 2013 года – 33 081 тыс. руб. (17 821 тыс. руб. + 15 260 тыс. руб.).

Готовый Бухгалтерский баланс за 2015 год руководитель организации подписал 25 марта 2016 года. В то же день его сдали в составе годовой бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию.

 


По материалам открытых источников