Налоги с юридических лиц » Страховые взносы

Категории плательщиков и состав выплат, облагаемых страховыми взносами

 

Категория плательщика*
(ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

Объекты обложения/размер взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование

Лица, производящие выплаты физическим лицам




Организации:

– российские организации;

– иностранные организации, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств;

– международные организации, филиалы и представительства иностранных и международных организаций, созданные на территории РФ;

– крымские, севастопольские организации, филиалы и представительства российских организаций, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ;

– обособленные подразделения российских и иностранных организаций, которые созданы в Крыму или Севастополе после 18 марта 2014 г.

Состав организаций – плательщиков страховых взносов определен в пункте 1 статьи 2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 6.1 статьи 11 Закона от 21 марта 2014 г. № 6-ФКЗ

1. Вознаграждения, начисляемые физическим лицам**:

– в рамках трудовых отношений (в т. ч. руководителям – единственным учредителям организаций, с которыми не заключены трудовые договоры);

– по гражданско-правовым договорам***, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;

– по авторским договорам.

2. Вознаграждения в пользу лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (например, в пользу гражданских и муниципальных служащих, лиц, замещающих государственные должности, членов производственных кооперативов, священнослужителей и т. д.).

Такой порядок установлен частью 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и разъяснен приказом Минздравсоцразвития России от 8 июня 2010 г. № 428н

Предприниматели (в т. ч. главы крестьянских (фермерских) хозяйств*****), адвокаты, нотариусы, крымские и севастопольские предприниматели, сведения о которых внесены в ЕГРИП (п. 3 ст. 2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 6.1 статьи 11 Закона от 21 марта 2014 г. № 6-ФКЗ)

Вознаграждения, начисляемые физическим лицам**:

– в рамках трудовых отношений;

– по гражданско-правовым договорам***, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;

– по авторским договорам

Такой порядок установлен частью 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ

Физические лица, не признаваемые предпринимателями

(п. 2 ст. 2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

Вознаграждения, выплачиваемые другим физическим лицам (кроме предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой) за выполнение трудовых обязанностей по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг

Такой порядок установлен частью 2 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ

Лица, не производящие выплаты физическим лицам****

– предприниматели (в т. ч. крымские и севастопольские, а также главы крестьянских фермерских хозяйств*****);

– адвокаты, нотариусы;

– иные лица, занимающиеся частной практикой

Уплачивают страховые взносы за себя исходя из дохода (ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

 
* Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям, то он платит страховые взносы по каждому основанию (ч. 3 ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

** Лица, производящие выплаты физическим лицам, не начисляют:

  • взносы на обязательное пенсионное страхование на выплаты прокурорам и следователям, а также судьям федеральных судов и мировым судьям;
  • взносы на обязательное социальное страхование в ФСС России на выплаты по гражданско-правовым и авторским договорам.

Это следует из части 3 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

*** Исключение составляют выплаты:

  • иностранцам – высококвалифицированным специалистам, временно пребывающим в России. Они не признаются лицами, застрахованными в системе обязательного государственного страхования. Такой порядок следует из пункта 15 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункта 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, пункта 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ;
  • иностранцам, которые работают за границей по трудовым или гражданско-правовым договорам, заключенным с российскими организациями (ч. 4 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

**** Указанные категории плательщиков освобождены от уплаты взносов на обязательное социальное страхование в ФСС России (ч. 5 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

***** Глава крестьянского (фермерского) хозяйства приравнивается к индивидуальному предпринимателю (п. 3 ст. 2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). При этом за себя и за других членов крестьянского (фермерского) хозяйства страховые взносы он платит в виде фиксированных платежей.

Если глава крестьянского фермерского хозяйства нанимает сотрудников по трудовому или гражданско-правовому договору, страховые взносы в отношении таких сотрудников он платит как индивидуальный предприниматель, производящий выплаты физическим лицам.

Это следует из совокупности норм части 1 статьи 5 и статьи 16 Закона от 24 июля 2012 г. № 212-ФЗ, части 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, части 3 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пункта 3 статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ.


По материалам открытых источников