Налоги с юридических лиц » НДС

Виды счетов-фактур, выставляемых в различных ситуациях

 

Ситуации
Особенности оформления документа
Где прописаны правила и требования
Отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав. В том числе:
– посредником. Он может выставить счет-фактуру от своего имени или перевыставить документ поставщика;
– участником совместной деятельности (простого товарищества). Причем, когда реализация идет в рамках такой деятельности, не имеет значения применяемая продавцом система налогообложения
Документ заполняют по типовой форме.
Покупатель (который при возврате товаров становится продавцом) должен указать все обязательные реквизиты
Подпункт 1 пункта 1 статьи 167, пункты 5, 6 статьи 169, статья 172 Налогового кодекса РФ и приложение 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137
Возврат плательщиком НДС поставщику товаров, ранее принятых на учет
При полной или частичной предоплате в счет будущих поставок чего-то.
Так поставщики обязаны поступать почти всегда. Есть только несколько исключений, когда можно не выставлять счет-фактуру на аванс
Счет-фактуру составляют по типовой форме. Однако заполняют в ней не все реквизиты. В частности, прочерки ставят в строках и графах с данными:
– о грузополучателе;
– грузоотправителе;
– цене, единицах измерения и количестве товаров, работ, услуг, поставка, оказание или выполнение которых предстоит
Подпункт 2 пункта 1 статьи 167, пункты 5.1 и 6 статьи 169, пункт 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ и приложение 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137
Когда стороны принимают решение:
  • об изменении цены. Например, когда предоставлена скидка;
  • при уточнении количества отгруженных товаров и объема выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав. Например, если при приемке была выявлена недостача в поставке или часть товаров не была принята на учет
Вычет по корректировочному счету-фактуре может применить:
  • покупатель – когда показатели увеличились;
  • поставщик – если показатели уменьшились.
К вычету принимают НДС с разницы между суммами налога, начисленными до и после изменения. Такой порядок установлен Налоговым кодексом РФ
Для корректировочного счета-фактуры своя форма. В этом документе указывают, какой счет-фактуру корректируют, данные до и после изменения, величину корректировки. Если за один день с одним контрагентом было произведено множество уточнений, разрешено оформить единый корректировочный счет-фактуру.
Обязательным условием будет наличие первичного документа, подтверждающего согласие или факт уведомления покупателя, – договора или другого соглашения
Пункты 5.2 и 6 статьи 169, пункт 13 статьи 171, пункт 10 статьи 172 Налогового кодекса РФ и приложение 2 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137
При выявлении существенных ошибок в первоначальном документе. Исправления подтверждают подписями ответственных лиц с указанием даты внесения правок
Правки вносят в счет-фактуру любой формы. Оформляют их отдельно.
Реквизиты указывают в общем порядке
Приложения 1 и 2 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137

 



По материалам открытых источников