Временная разница – доход или расход, который формирует балансовую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль – в другом (п. 8 ПБУ 18/02). Временная разница возникает из-за того, что момент признания расходов (доходов) в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает. Временные разницы бывают вычитаемыми и налогооблагаемыми (п. 10 ПБУ 18/02).
Вычитаемая временная разница (ВВР) – расход, который формирует балансовую прибыль в текущем отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль – в последующих отчетных периодах; или доход, который формирует налогооблагаемую прибыль в текущем отчетном периоде, а балансовую прибыль – в последующих отчетных периодах. Вычитаемая временная разница возникает, когда в бухучете расходы признаются раньше, чем в налоговом учете, либо доходы в бухучете признаются позже, чем в налоговом учете. Это следует из пункта 11 ПБУ 18/02.
Налогооблагаемая временная разница (НВР) – расход, который формирует налогооблагаемую прибыль в текущем отчетном периоде, а балансовую прибыль – в последующих отчетных периодах, или доход, который формирует бухгалтерскую прибыль в текущем отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль – в последующих отчетных периодах. Налогооблагаемая временная разница возникает, когда расходы в бухучете признаются позже, чем в налоговом учете, или когда доходы в бухучете признаются раньше, чем в налоговом учете. Это следует из пункта 12 ПБУ 18/02.
