| Обозначения: «+» – налоги и страховые взносы начисляются; «–» – налоги и страховые взносы не начисляются. | ||||
| Вид выплаты | НДФЛ | Страховые взносы | Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний | |
| Выплаты за отработанное время | ||||
| Зарплата, начисленная сотрудникам (российским гражданам) по тарифным ставкам и окладам за отработанное время | + | + | + | |
| Зарплата, начисленная сотрудникам (российским гражданам) за выполненную работу по сдельным расценкам, в процентах от выручки, в долях от прибыли | + | + | + | |
| Зарплата, выданная сотрудникам (российским гражданам) в натуральной форме (стоимость товаров или продукции) | + | + | + | |
| Оплата специальных перерывов в работе в соответствии с законодательством (например, перерыв на производственную гимнастику – для сотрудников, работающих в принудительном ритме (на конвейере), или перерыв для обогревания – для сотрудников, которые работают в холодное время года на открытом воздухе либо в закрытых неотапливаемых помещениях) | + | + | + | |
| Разница в должностных окладах сотрудников, перешедших на нижеоплачиваемую работу (должность) с сохранением размера должностного оклада по предыдущему месту работы (должности) | + | + | + | |
| Разница в окладах при временном заместительстве | + | + | + | |
| Межразрядная разница, выплачиваемая сотрудникам при выполнении ими работ, тарифицируемых ниже присвоенных им разрядов | + | + | + | |
| Доплаты, надбавки и компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда | ||||
| Выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (например, процентные надбавки к зарплате сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) | + | + | + | |
| Доплаты за работу во вредных и (или) опасных условиях и на тяжелых работах (ст. 147 ТК РФ) | + | + | + | |
| Компенсации за работу во вредных и (или) опасных условиях и на тяжелых работах (предусмотренные внутренними документами организации и одобренные профсоюзами) (ст. 219 ТК РФ) | + | + | + | |
| Доплаты за работу в ночное время | + | + | + | |
| Доплаты за многосменный режим работы | + | + | + | |
| Оплата работы в выходные и праздничные дни | + | + | + | |
| Оплата сверхурочной работы | + | + | + | |
| Оплата сотрудникам за дни отдыха (отгулы), предоставленные в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени | + | + | + | |
| Компенсационные выплаты за разъездной характер работ | – (п. 3 ст. 217 НК РФ) | – (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.) | – (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 и п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ) | |
| Надбавки к окладам сотрудников на время их командировок, установленные коллективным договором | + | + | + | |
| Оплата труда сотрудников, принятых на работу по совместительству | + | + | + | |
| Вознаграждения за выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовым договорам (ГПД), заключенным с сотрудниками, состоящими в штате организации | + | +/– (не облагаются взносами в ФСС, п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) | –/+ (облагается, если обязанность платить взносы предусмотрена в ГПД, абз. 4 п. 1 ст. 5 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ) | |
| Вознаграждения за выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовым договорам, заключенным с гражданами, не являющимися сотрудниками организации | если гражданин не зарегистрирован в качестве предпринимателя | + | +/– (не облагаются взносами в ФСС, п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) | –/+ (облагается если обязанность платить взносы предусмотрена в ГПД, абз. 4 п. 1 ст. 5 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ) |
| если гражданин является предпринимателем | – (п. 1 и 2 ст. 227 НК РФ) | – (ч. 2 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) | – (абз. 4 п. 1 ст. 5 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ) | |
| Оплата за неотработанное время | ||||
| Оплата ежегодного отпуска (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск) | + | + | + | |
| Оплата обязательного дополнительного отпуска по трудовому законодательству (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск) | + | + | + | |
| Оплата дополнительного отпуска, предоставленного по инициативе организации | + | + | + | |
| Оплата учебных отпусков, предоставляемых сотрудникам | по законодательству (например, образование данного уровня сотрудник получает впервые) | + | + | + |
| по инициативе организации (например, сотрудник получает второе образование данного уровня) | + | + | + | |
| Зарплата в размере среднего заработка сотрудников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям | + | + | + | |
| Оплата сотрудникам-донорам за дни медицинского осмотра (обследования), сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови | + | + | + | |
| Оплата простоев не по вине сотрудника | + | + | + | |
| Оплата за время вынужденного прогула | + | + | + | |
| Суммы, выплаченные за неотработанное время сотрудникам, вынужденно работавшим неполное рабочее время по инициативе администрации (за счет средств организации) | + | + | + | |
| Зарплата в размере среднего заработка, сохраняемая за сотрудниками на период военных сборов (в т. ч. за время медицинского обследования для решения вопроса о призыве на военные сборы) | + | + | + | |
| Премии, вознаграждения, единовременные поощрительные и другие выплаты | ||||
| Премии и вознаграждения (включая стоимость натуральных премий) за производственные результаты (предусмотрены системой премирования и трудовым договором) | + | + | + | |
| Единовременные премии, связанные с трудовыми результатами (предусмотрены системой премирования, трудовым договором и учтены в составе расходов на оплату труда) | + | + | + | |
| Вознаграждение по итогам работы за год (годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы)), включаемое в расходы на оплату труда | + | + | + | |
| Премии (в денежной и натуральной форме), выплаченные сотрудникам за непроизводственные результаты (премии не учтены в налогооблагаемых расходах) | + | + | + | |
| Премии (в денежной и натуральной форме), выплаченные сотрудникам за счет чистой прибыли прошлых лет | + | + | + | |
| Выплаты социального характера | ||||
| Пособие по временной нетрудоспособности | за счет средств ФСС России | + | – (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) | – (подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ) |
| за счет средств организации | + | – (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) | – (подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ) | |
| Пособие по беременности и родам | – (п. 1 ст. 217 НК РФ) | – (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) | – (подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ) | |
| Доплата к пособию по временной нетрудоспособности (пособию по беременности и родам) до фактического среднего заработка сотрудника за счет средств организации | + | + | + | |
| Государственные пособия сотрудникам, имеющим детей, выплачиваемые за счет средств ФСС России (например, пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет) | – (п. 1 ст. 217 НК РФ) | – (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) | – (подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ) | |
| Социальное пособие на погребение или стоимость ритуальных услуг в пределах 5277,28 руб. (плюс районный коэффициент) | – (п. 1 ст. 217 НК РФ) | – (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) | – (подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ) | |
| Ежемесячные компенсации, выплачиваемые за счет средств организации сотрудникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет | – (п. 1 ст. 217 НК РФ) | – (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) | – (подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ) | |
| Выплаты за счет средств организации в возмещение вреда, причиненного сотрудникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением их здоровья (сверх сумм, выплачиваемых за счет средств ФСС России) | + | + | + | |
| Оплата путевок (за исключением туристических) сотрудникам и (или) членам их семей (включая их детей независимо от возраста) и детям до 16 лет в находящиеся на территории России санаторно-курортные и оздоровительные учреждения | за счет средств организации, если расходы не отнесены в уменьшение налогооблагаемой прибыли или организация применяет специальные налоговые режимы | – (п. 9 ст. 217 НК РФ) | +/– (не облагается, если компенсация выплачивается напрямую родственникам сотрудника, которые не состоят с организацией в трудовых и гражданско-правовых отношениях, письмо ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985) | +/– (не облагается, если компенсация выплачивается напрямую родственникам сотрудника, которые не состоят с организацией в трудовых и гражданско-правовых отношениях, письмо ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985) |
| Оплата лечения сотрудников и членов их семей за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль | – (п. 10 ст. 217 НК РФ) | + | + | |
| Возмещение платы сотрудников за содержание детей в образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль | + | + | + | |
| Выплаты, связанные с обучением сотрудников | ||||
| Оплата профессионального обучения сотрудников, связанного с производственной необходимостью | – (п. 21 ст. 217 НК РФ) | – (п. 12 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) | – (подп. 13 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ) | |
| Оплата обучения сотрудников, не связанного с производственной необходимостью, оплата обучения членов семей сотрудников | – (п. 21 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 28 февраля 2013 г. № 03-04-06/5826) | +/– (не облагается, если речь идет об обучении членов семьи, письмо ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985) | – (ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, письмо ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985) | |
| Оплата стоимости проезда обучающихся сотрудников к местонахождению высшего (среднего) учебного заведения и обратно | в порядке, предусмотренном статьями 173 и 174 Трудового кодекса РФ | – (п. 3 ст. 217 НК РФ) | – (подп. «е» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) | – (абз. 7 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ) |
| в других случаях (при оплате проезда к неаккредитованным учебным заведениям и т. д.) | + | + | + | |
| Оплата стоимости проезда обучающихся в российских общеобразовательных учреждениях (школах, гимназиях и т. п.) сотрудников, не достигших 18 лет | + | + | + | |
| Компенсационные выплаты на питание, мобильную связь, проценты по договорам займа (кредита) на приобретение (строительство) жилья | ||||
| Бесплатное питание, которое организация предоставляет сотрудникам | по своей инициативе | + | + | + |
| по законодательству | – (п. 3 ст. 217 НК РФ) | – (подп. «б» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) | – (абз. 3 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ) | |
| Компенсация расходов на оплату служебных переговоров с личного телефона сотрудника | – (п. 3 ст. 217 НК РФ) | – (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) | – (абз. 10 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ) | |
| Компенсация сотрудникам затрат на проценты по займам (кредитам) на приобретение (строительство) жилья | Организация платит налог на прибыль | – (п. 40 ст. 217 НК РФ) | – (п. 13 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) | – (подп. 14 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ) |
| Организация на спецрежиме | + (письмо Минфина России от 2 июля 2012 г. № 03-04-06/9-190) | |||
| Компенсационные выплаты, связанные с увольнением сотрудников | ||||
| Компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая сотруднику | + | + | + | |
| Выходное пособие при прекращении трудового договора по основаниям, предусмотренным законодательством (в размере не более трех средних месячных заработков или шести средних месячных заработков для Крайнего Севера) | – (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ) | – (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) | – (абз. 8 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ) | |
| Выходное пособие при увольнении, выплаченное по основаниям, не предусмотренным законодательством (предусмотрено трудовым договором) | в размере не более трех средних месячных заработков (шесть средних месячных заработков для Крайнего Севера) | – (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 18 декабря 2012 г. № 03-04-05/6-1407) | – (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, письмо Минтруда России от 24 сентября 2014 г. № 17-3/В-449) | – (абз. 8 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, письмо Минтруда России от 24 сентября 2014 г. № 17-3/В-449) |
| с суммы, превышающей три средних месячных заработка (шесть средних месячных заработков для Крайнего Севера) | + | + | + | |
| Средний заработок, сохраняемый уволенным сотрудникам на период трудоустройства в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, сокращением численности или штата сотрудников (ст. 178, 180, 318 ТК РФ) | в размере, не превышающем три средних месячных заработка (шесть средних месячных заработков для Крайнего Севера) | – (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 31 июля 2012 г. № 03-04-06/1-209) | – (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) | – (абз. 6 п. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ) |
| с суммы, превышающей три средних месячных заработка (шесть средних месячных заработков для Крайнего Севера) | + | + | + | |
| Компенсации, выплачиваемые в случае расторжения трудового договора с руководителем организации, его заместителем и главным бухгалтером в связи со сменой собственника организации (ст. 181 ТК РФ) | в размере, не превышающем три средних месячных заработка | – (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 22 августа 2012 г. № 03-04-06/6-255) | – (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) | – (абз. 9 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ) |
| в размере от трех до шести средних месячных заработков для Крайнего Севера | – (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 22 августа 2012 г. № 03-04-06/6-255) | – (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) | – (абз. 9 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ) | |
| с суммы, превышающей три средних месячных заработка (шесть средних месячных заработков для Крайнего Севера) | + | + | + | |
| Компенсация, выплачиваемая в случае расторжения трудового договора по основаниям, не предусмотренным законодательством | в размере, не превышающем три средних месячных заработка (шесть средних месячных заработков для Крайнего Севера) | – (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 22 августа 2012 г. № 03-04-06/6-255) | – (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, письмо Минтруда России от 24 сентября 2014 г. № 17-3/В-449) | – (абз. 8 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, письмо Минтруда России от 24 сентября 2014 г. № 17-3/В-449) |
| с суммы, превышающей три средних месячных заработка (шесть средних месячных заработков для Крайнего Севера) | + | + | + | |
| Компенсации, выплачиваемые по решению суда лицам, уволенным незаконно (компенсации за время вынужденного прогула) | + (письмо Минфина России от 13 апреля 2012 г. № 03-04-05/3-502) | + | + | |
| Единовременные пособия (выплаты, вознаграждения) при выходе на пенсию | в размере, не превышающем три средних месячных заработка (шесть средних месячных заработков для Крайнего Севера) | – (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 21 июля 2014 г. № 03-04-05/35552) | – (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, письмо Минтруда России от 24 сентября 2014 г. № 17-3/В-449) | – (абз. 8 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, письмо Минтруда России от 24 сентября 2014 г. № 17-3/В-449) |
| с суммы, превышающей три средних месячных заработка (шесть средних месячных заработков для Крайнего Севера) | + | + | + | |
| Компенсационные выплаты, связанные с исполнением сотрудником трудовых обязанностей | ||||
| Стоимость выданной бесплатно (с частичной оплатой) форменной одежды (обмундирования), остающейся в личном постоянном пользовании | в случаях, предусмотренных законодательством | – (п. 3 ст. 217 НК РФ) | – (п. 9 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) | – (подп. 10 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ) |
| в иных случаях, не предусмотренных законодательством | + | + | + | |
| Компенсация сотрудникам за использование личных автомобилей в служебных целях | – (абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 27 августа 2013 г. № 03-04-06/35076) | – (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) | – (абз. 10 п. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ) | |
| Компенсация за использование личного имущества сотрудников (телефона, факса, компьютера и т. п., кроме автомобиля) (ст. 188 ТК РФ) | – (абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ) | – (подп. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) | – (подп. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ) | |
| Компенсации расходов по проезду (переводу на другую работу) | ||||
| Стоимость доставки сотрудников, работающих вахтовым методом, от места сбора до вахтового поселка и обратно | – (абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 8 декабря 2011 г. № 03-04-06/6-343) | – (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) | – (абз. 10 п. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ) | |
| Оплата стоимости проезда или перелета к месту отдыха и обратно сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (по России или до международного аэропорта – границы России); стоимость провоза багажа до 30 кг | – (п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 2 февраля 2010 г. № 03-04-08/4-19) | – (подп. 7 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) | – (подп. 8 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ) | |
| Компенсация расходов сотруднику, возникших при его переводе на работу в другую местность | – (абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ) | – (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) | – (абз. 10 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ) | |
