Пошлиной облагаются все товары массового потребления, в том числе этиловый спирт и спиртосодержащая продукция, еще на стадии изготовления. Такой налог называют акцизом на этиловый спирт. Помимо уплаты пошлины ФНС требует предоставлять отчетность по этим расходам.
Определение
Чтобы создавать, реализовывать спиртосодержащие товары, организация приобретает соответствующую лицензию, а затем акциз. Для его получения руководитель предприятия подает в ФНС заявление-просьбу.
Кроме внесения средств за изготовление и продажу спиртосодержащих товаров в налоговый бюджет предприятие отчитывается за этот расход, предъявляя ежемесячный отчет под названием налоговая декларация по акцизам на этиловый спирт и спиртосодержащую продукцию.
Правила оформления и подача декларации регулируется Приказом ФНС № ММВ-7-3/1@ от 12.01.2016, который включает в себя, помимо инструкции по заполнению, описание документации и дату сдачи отчета.
При покупке потребитель не видит сумму акциза, только НДС в чеке, так как косвенная пошлина накладывается на продукт еще на стадии изготовления. Налоговый тариф для подакцизного товара варьируется в промежутке 1/2−2/3 от себестоимости продукта.
Налогоплательщики
Согласно ст. 179 НК РФ, «алкогольный» налог по акцизам вносят:
- юридические лица;
- индивидуальные предприниматели;
- плательщики налогов на основании передачи продуктов через таможню Евразийского экономического союза:
- импортеры;
- брокеры, контролирующие ввоз;
- лица, отвечающие за хранение продукции на складах;
- владельцы складов;
- перевозчики.
Фирма или предприниматель рассчитывает размер пошлины исходя из налоговой базы.
Налоговая база
Налоговая база равна количеству проданного товара в естественном выражении, то есть измеряется в литрах. Чтобы правильно рассчитать сумму налога НК РФ рекомендует предприятиям-налогоплательщикам вести раздельный учет налоговой базы по акцизам, для которых определены тарифные ставки. Например, алкогольную продукцию нужно «разбивать» на вино, шампанское, пиво, а также учитывая особенности определенного напитка. На алкоголь, в котором содержится менее 9% этилового спирта, действует одна ставка, а на алкоголь с большим содержанием этилового спирта ― другая.
Если же предприятие не ведет раздельный учет товаров, то к продукции применима единая, самая высокая, ставка для этого вида подакцизных товаров. Это регулирует п. 7 ст. 194 ФЗ № 117 от 05.08.2000 (ред. 04.06.2018) НК РФ ч. 2.
Предприятие может освободиться от внесения пошлины в налоговый бюджет, предоставив в местную ФНС банковскую гарантию, которую выдает банк. После предоставления документа организация вправе не платить авансовый платеж.
Согласно п. 11 ст. 204 ФЗ № 117 от 05.08.2000 (ред. 04.06.2018, изм. вступили в силу 01.07.2018) НК РФ ч. 2, компания может предъявить сразу несколько гарантов. С уплаты акциза государственный бюджет получает большой доход. Поэтому он так важен для продукции массового потребления.
Изменения в декларации в 2018 году
Бланк налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт и спиртосодержащую продукцию часто менялся в последние годы. В 2017 году Законодательство РФ внесло правки в Приказ ФНС России №ММВ-7-3/1@ от 12.01.2016, касающиеся предоставления банковской гарантии, а также ее действия и распространения на деятельность предприятий при расчете с налоговой службой.
Во второй половине 2018 года Федеральная налоговая служба планирует внести значительные изменения в бланк налоговой декларации:
- добавят несколько разделов;
- некоторые разделы уберут полностью;
- устранят строку ОКВЭД;
- изменят штрих-код.
