Cрок уплаты налога
Транспортный налог нужно заплатить не позднее 1 декабря 2016 года включительно (ст. 356, абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ).
Если последний день, в который можно заплатить налог, – выходной день (суббота, воскресенье или нерабочий праздничный день), срок уплаты транспортного налога переносится на следующий ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Обязанность по уплате налога возникает после того, как человек получит налоговое уведомление (п. 4 ст. 57, п. 3 ст. 363 НК РФ, письмо Минфина России от 25 июня 2010 г. № 03-02-08/43). Форма налогового уведомления утверждена приказом ФНС России от 25 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/673.
Ситуация: в какой срок нужно перечислить транспортный налог, если инспекция пересчитала сумму налога за текущий (прошлый) год? По результатам пересчета налог нужно доплатить.
Транспортный налог нужно перечислить в срок, указанный в налоговом уведомлении.
Такой порядок следует из приложения к приказу ФНС России от 25 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/673. Однако при этом нужно учитывать, что налоговая инспекция должна высылать уведомление не позднее чем за 30 рабочих дней до срока наступления платежа (ст. 52, 6.1, п. 6 ст. 58 НК РФ).
На практике возможны две ситуации. Первая, когда инспекция присылала уже уведомления, но ошиблась в расчетах. И вторая, когда у человека было транспортное средство, но инспекция не присылала налоговые уведомления, хотя и должна была.
В первом случае в уведомлениях, отправленных за 30 и более рабочих дней до 1 декабря 2016 года, будет указан срок уплаты – 1 декабря 2016 года. А если уведомление отправлено позже, то заплатить налог нужно будет не позднее 30 рабочих дней со дня направления нового уведомления. Например, если новое уведомление с пересчитанной суммой налога было отправлено 1 ноября 2016 года, налог нужно заплатить не позднее 13 декабря того же года.
Во втором случае, то есть когда инспекция ранее не рассчитывала налог и начислила его за прошлые периоды, заплатить его нужно будет в обычный срок – до 1 декабря года после года направления уведомления.
Об этом сказано в письме ФНС России от 11 февраля 2015 г. № БС-4-11/2015.
Налоговое уведомление
Налоговая инспекция может направить налоговое уведомление не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абз. 2 п. 3 ст. 363 НК РФ).
В уведомлении, в частности, указываются:
- данные налогоплательщика;
- данные транспортного средства;
- налоговая база;
- ставка налога;
- количество месяцев, за которые производится расчет, пересчет к году;
- сумма налоговых льгот;
- сумма транспортного налога;
- срок уплаты налога.
Такой порядок следует из статьи 52 Налогового кодекса РФ и приказа ФНС России от 25 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/673.
Сумму транспортного налога, указанную в уведомлении, нужно перечислить в бюджет.
Налоговая инспекция должна направить (вручить) уведомление не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога.
Вручить человеку (его законному или уполномоченному представителю) налоговое уведомление инспекция может следующими способами:
- лично под расписку;
- направить по почте заказным письмом;
- передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Как правило, налоговые инспекции рассылают налоговые уведомления по почте заказными письмами. В этом случае уведомление считается полученным по истечении шести рабочих дней с момента отправления письма (ст. 52 и 6.1 НК РФ).
Прежде чем направить уведомление заказным письмом, инспекция не обязана пытаться вручить его человеку иными способами (письмо Минфина России от 24 сентября 2010 г. № 03-02-08/54).
Получить уведомление и платежные документы в электронном виде можно с помощью интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», размещенного на сайте ФНС России (письмо ФНС России от 23 октября 2012 г. № БС-3-11/3810). В этом случае датой получения уведомления будет считаться дата, указанная в подтверждении гражданина, которое он направляет через «Личный кабинет налогоплательщика». Если же инспекторы не получат подтверждение до 1 сентября текущего года, то налоговое уведомление и платежные документы отправят гражданину заказным письмом по почте не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога.
Такой Порядок утвержден ФНС России в приказе от 23 мая 2011 г. № ММВ-7-11/324.
Совет: на сайте ФНС России размещен сервис для физических лиц, который позволяет гражданам оплачивать налоги авансом, не дожидаясь рассылки налоговых уведомлений.
Чтобы воспользоваться сервисом, выберите на сайте www.nalog.ru закладку «Электронные сервисы», далее – «Заплати налоги» и наконец – «Уплата налогов физических лиц».
Для формирования платежного поручения достаточно выбрать вид налога, ввести личные данные и адрес объекта налогообложения. Остальные платежные реквизиты сформируются автоматически.
Ситуация: что делать, если документы на уплату транспортного налога (налоговое уведомление и платежный документ) потерялись?
Обратитесь в налоговую инспекцию с заявлением о выдаче нового уведомления.
Такое право прописано в подпункте 9 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ. Налоговая инспекция на основании заявления сделает дубликат уведомления (подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 32 НК РФ).
Совет: за дубликатом налогового уведомления лучше прийти в налоговую инспекцию лично и получить его под расписку. Это поможет получить документ быстрее и заплатить налог вовремя.
Если не заплатить транспортный налог или перечислить его позже установленных сроков, налоговая инспекция может взыскать неуплаченный налог, а также пени и штрафы (подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).
Чтобы узнать задолженность по транспортному налогу, вы можете воспользоваться программой, размещенной на сайте www.nalog.ru (на странице найдите «Электронные сервисы», далее – «Личный кабинет налогоплательщика»). С помощью этой программы вы сможете не только распечатать платежный документ на перечисление налога, но и погасить задолженность.
Ситуация: что делать, если уведомление об уплате транспортного налога пришло позже крайнего срока уплаты налога? Налоговая инспекция начислила пени за несвоевременную уплату налога.
В этом случае пени, начисленные налоговой инспекцией, не платите.
Обязанность заплатить пени возникает в случае несвоевременной уплаты причитающейся суммы налога (п. 1 ст. 75 НК РФ).
В случаях, когда налог рассчитывает налоговая инспекция, обязанность по уплате возникает с того момента, как человек получил налоговое уведомление (п. 2 ст. 44, п. 4. ст. 57 НК РФ).
Налоговая инспекция должна направить (вручить) уведомление за 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога (ст. 52, 6.1 НК РФ).
Следовательно, если налоговая инспекция нарушила сроки, в которые была обязана направить уведомление, у человека не возникает обязанности заплатить налог вовремя. Даже если срок его уплаты по законодательству уже наступил. А значит, и платить пени он не обязан.
Это следует из пункта 4 статьи 57 и пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ. Данную точку зрения подтверждает письмо Минфина России от 2 декабря 2008 г. № 03-05-04-02/71, которое доведено ФНС России письмом от 17 декабря 2008 г. № ШС-6-3/935.
Чтобы задолженность не осталась числиться на лицевом счете, который ведется в инспекции, сообщите налоговым инспекторам об ошибке.
Платежный документ
Вместе с уведомлением налоговая инспекция высылает человеку уже заполненный платежный документ на уплату транспортного налога (форма № ПД (налог)). Он содержит все реквизиты, по которым нужно заплатить налог. Человек должен только заполнить реквизиты «Плательщик (подпись)» и «Дата». Это следует из положений пункта 7 приказа ФНС России от 25 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/673, письма от 10 сентября 2001 г. МНС России № ФС-8−10/1199 и Сбербанка России № 04−5198.
Способы перечисления
Перечислить транспортный налог по платежному документу (форма № ПД (налог)) можно:
- через банк;
- через кассу местной администрации;
- через отделение почтовой связи;
- через небанковскую кредитную организацию, у которой есть лицензия Банка России на проведение соответствующих операций.
Это следует из положений статьи 11, пункта 4 статьи 58 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 6 сентября 2012 г. № 03-02-08/81.
Ситуация: в каких случаях можно перечислять транспортный налог через кассу местной администрации или в отделении почтовой связи?
Перечислять налоги через кассу местной администрации или на почте можно только в том случае, когда в населенном пункте нет отделения банка.
Такой вывод можно сделать исходя из абзаца 2 пункта 4 статьи 58 Налогового кодекса РФ.
Однако, по мнению Минфина России, почтовые отделения могут принимать от граждан деньги в счет уплаты налогов и сборов независимо от того, есть вблизи отделение банка или нет (письмо Минфина России от 26 декабря 2007 г. № 03-02-07/1-510). Такую точку зрения финансовое ведомство аргументирует тем, что законодательство должно обеспечивать максимально удобные условия для исполнения обязанностей по уплате налогов или сборов.
Ситуация: вправе ли банк (почтовое отделение, местная администрация) взимать комиссию за перечисление транспортного налога в бюджет?
Нет, не вправе.
При оплате налога человек дает банку (местной администрации, отделению почтовой связи) поручение перечислить деньги в бюджет. Банк (местная администрация, отделение почтовой связи) обязан выполнить такое поручение бесплатно. Плата за обслуживание операций по перечислению налогов и сборов в бюджет не взимается.
Такой порядок установлен в пункте 4 статьи 58 и пункте 2 статьи 60 Налогового кодекса РФ и подтверждается выводами, сделанными в письме Минфина России от 16 января 2007 г. № 03-05-07-02/01.
Что подтвердит уплату налога
Уплату транспортного налога через банк (Сбербанк России и некоторые другие банки) или почтовое отделение подтвердит квитанция (нижняя часть формы № ПД (налог)) с отметкой банка (почты) или с приложением чека-ордера (который заменяет отметку банка и выдается им при соответствующих технических возможностях). Это следует из письма от 10 сентября 2001 г. МНС России № ФС-8-10/1199 и Сбербанка России № 04-5198 и письма Минфина России от 7 мая 2008 г. № 03-02-07/1-173.
Если человек перечисляет транспортный налог через кассу местной администрации, то подтверждением уплаты будет квитанция, форма которой утверждена приказом ФНС России от 9 ноября 2006 г. № САЭ-3-10/777. Ее обязаны выдать плательщику в кассе местной администрации. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 7 августа 2007 г. № 02-14-10а/1960.
Ответственность за неуплату налога
Внимание: за несвоевременную уплату транспортного налога налоговая инспекция может начислить на сумму недоимки пени (ст. 75 НК РФ).
Пени рассчитают так:
|
Пени
|
=
|
Неуплаченная (несвоевременно уплаченная) сумма транспортного налога
|
×
|
Количество календарных дней просрочки уплаты налога
|
×
|
1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки уплаты налога
|
Пени начисляют за каждый день просрочки платежа, в том числе за выходные, нерабочие и праздничные дни. Отсчет количества дней просрочки начинается со дня, следующего за днем окончания срока перечисления налога. За день, когда обязательство по уплате налога было исполнено, пени не начисляются. Это связано с тем, что пени взимаются с суммы задолженности перед бюджетом, образовавшейся в результате просрочки платежа. В день предъявления в банк платежного поручения (проведения зачета и т. д.) задолженность по налогу считается погашенной (п. 3 ст. 45 НК РФ). То есть база для начисления пеней в этот день равна нулю. Следовательно, основания для начисления пеней за этот день отсутствуют. Такой порядок следует из положений пунктов 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ и раздела VII Требований, утвержденных приказом ФНС России от 18 января 2012 г. № ЯК-7-1/9.
Если человек не уплатил транспортный налог в бюджет, налоговая инспекция может наложить штраф за неуплаченный налог (ст. 122 НК РФ). Также инспекция вправе взыскать задолженность по налогу за счет имущества собственника (ст. 48 НК РФ). В некоторых случаях гражданин может быть привлечен к уголовной ответственности (ст. 198 УК РФ).
Если человек не заплатил транспортный налог и инспекция самостоятельно выявила недоимку, она вправе выставить требование об уплате налога, пеней и штрафа (вместе с платежным извещением по форме № ПД (налог)).
Требование должно быть выслано в течение трех месяцев со дня выявления недоимки. Оно может быть вручено человеку лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если требование направлено по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления заказного письма.
Такой порядок предусмотрен статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ и положениями письма от 10 сентября 2001 г. МНС России № ФС-8-10/1199 и Сбербанка России № 04-5198.
Штраф за неуплату (неполную уплату) налога составит:
- 20 процентов от неуплаченной суммы;
- 40 процентов от неуплаченной суммы (если будет доказано, что человек умышленно не платил налог).
Такая ответственность предусмотрена статьей 122 Налогового кодекса РФ.
Требование об уплате налога, пеней и штрафа исполните в течение восьми рабочих дней с момента его получения, если только в самом требовании не указан более длительный срок для уплаты налога (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).
Если требование не будет исполнено вовремя, инспекция может подать заявление в суд с требованием взыскать налог (пени, штраф) за счет имущества человека:
- денежных средств на счетах в банке;
- наличности;
- имущества, переданного другим лицам (например, сданного в аренду);
- другого имущества.
Перечень имущества, за счет которого не может быть взыскана задолженность, указан в статье 446 Гражданского процессуального кодекса РФ.
Если сумма неуплаченного налога, пеней, штрафов превышает 3000 руб., инспекторы должны подать заявление о взыскании в течение шести месяцев с даты, когда срок уплаты требования истек (абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ).
Если сумма неуплаченного налога, пеней, штрафов 3000 руб. не превышает, инспекторы не смогут обратиться в суд, пока с даты, когда истек срок исполнения самого первого требования, не пройдет три года. И тогда заявление о взыскании инспекторы смогут подать в течение шести месяцев, с момента, когда истек указанный трехлетний срок.
Но, предположим, в течение трехлетнего срока инспекторы исправно выставляли требования на сумму набежавших пеней, а гражданин эти требования не оплачивал. Либо у человека появились новые долги перед бюджетом, о которых сообщалось в требованиях об уплате. В тот день, когда общая сумма задолженности превысит 3000 руб., у инспекторов появится основание обратиться за взысканием в суд. На это отводится шесть месяцев с даты, когда долги перед бюджетом превысили 3000 руб.
Если инспекция пропустит установленный срок, суд будет рассматривать ее заявление только при наличии уважительной причины.
Обо всем этом сказано в пунктах 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.
Чтобы суд принял обеспечительные меры для исполнения обязательств должника и арестовал имущество гражданина, вместе с заявлением о взыскании инспекторам нужно представить соответствующее ходатайство (п. 5 ст. 48 НК РФ).
Подавая заявление в суд, инспекция в тот же день должна направить человеку копию.
Такие правила установлены статьей 48 Налогового кодекса РФ.
Пример расчета пеней за несвоевременное перечисление транспортного налога в бюджет
А.С. Глебова, проживающая в Московской области, должна была не позднее 1 декабря 2016 года заплатить транспортный налог за 2015 год в размере 40 900 руб. на основании полученного налогового уведомления.
Однако она перечислила налог только 30 декабря 2016 года. Поскольку налог был заплачен позже установленного срока, инспекция рассчитала пени.
Срок просрочки составил 29 дней (со 2 по 30 декабря 2016 года включительно).
Ставка рефинансирования в период просрочки составила 11 процентов годовых (условно).
Пени составили 435 руб. (40 900 руб. × 11% × 1/300 × 29 дн.).
Налоговая инспекция не привлекла Глебову к налоговой ответственности в виде штрафа, так как налог был перечислен ею самостоятельно. То есть до того, как инспекция обнаружила недоимку и выставила требование об уплате налога.
Ситуация: что делать, если по транспортному налогу образовалась переплата. Она образовалась после того, как инспекция пересчитала налог? Перерасчет был произведен после того, как прошли все сроки уплаты налога.
Сумму переплаты можно зачесть в счет предстоящих платежей или вернуть из бюджета.
Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с его перерасчетом производится в порядке, установленном статьями 78 и 79 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 363 НК РФ).
Чтобы зачесть переплату в счет предстоящих платежей по транспортному налогу, подайте в налоговую инспекцию заявление о зачете.
Чтобы вернуть переплату по транспортному налогу, нужно подать заявление о возврате налога.
Формы этих заявлений утверждены приказом ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90.
Такие правила установлены пунктами 4, 6 статьи 78 и пунктом 2 статьи 79 Налогового кодекса РФ.
Пример зачета переплаты по транспортному налогу в счет предстоящих платежей. Переплата образовалась после того, как налоговая инспекция пересчитала налог
В январе 2015 года П.А. Беспалов, проживающий в г. Москве, приобрел легковой автомобиль с мощностью двигателя 200 л. с.
В этом же месяце транспортное средство было зарегистрировано в ГИБДД.
Ставка налога для автомобиля с указанными характеристиками составляет 50 руб. за 1 л. с. (ст. 2 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33).
Годовая сумма транспортного налога, которую Беспалов должен был заплатить по этому автомобилю за 2015 год, равна:
200 л. с. × 50 руб./л. с. = 10 000 руб.
Однако в результате технической ошибки налоговое уведомление Беспалову пришло на сумму 10 900 руб. Беспалов заплатил эту сумму в срок.
В декабре 2016 года инспекция выявила ошибку и пересчитала Беспалову налог за 2015 год. Также она уведомила его о наличии переплаты в сумме 900 руб. (10 900 руб. – 10 000 руб.).
Чтобы зачесть переплату в счет предстоящих платежей по транспортному налогу, Беспалов написал заявление о зачете налога.
Ситуация: что делать, если инспекция прислала налоговое уведомление, в котором транспортный налог рассчитан неверно?
Существует несколько вариантов решения проблемы.
Свяжитесь с исполнителем, который рассчитывал налог, и сообщите ему об ошибке (письмо Минфина России от 24 октября 2008 г. № 03-02-07/1-427). Информация о нем (в т. ч. и контактный телефон) указана в самом налоговом уведомлении (приложение к приказу ФНС России от 25 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/673). Уточнить правильность расчета можно также по телефону справочной службы. Телефоны инспекций можно найти на официальном сайте ФНС России (п. 13 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н).
А лучше всего (и гораздо эффективнее) изложить сложившуюся ситуацию в письменном виде и подать это заявление в налоговую инспекцию, которая прислала уведомление. Налоговая инспекция обязана разобраться с проблемой самостоятельно и проинформировать Вас о результатах. В том числе инспекция обязана выслать новое уведомление взамен пришедшего ранее (см., например, письмо УМНС России по г. Москве от 14 сентября 2004 г. № 11-11н/59082).
Такие варианты решения проблемы следуют из положений статьи 21 Налогового кодекса РФ и пункта 89 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н.
Если эти меры не приведут к положительному результату, можно обжаловать действия (бездействие) налоговых инспекторов в вышестоящую налоговую инспекцию и суд (п. 1 ст. 138 НК РФ).
Очередность подачи жалоб в эти ведомства не установлена. То есть жалобу в суд можно подать одновременно с жалобой в вышестоящую инспекцию, до или после нее (абз. 2 п. 1 ст. 138 НК РФ).
Ситуация: что делать, если инспекция прислала налоговое уведомление за период, в котором человек уже не являлся собственником автомобиля?
Это зависит от причины, по которой произошла такая ситуация.
Такая ситуация может произойти, если:
- в налоговую инспекцию сведения из ГИБДД поступили несвоевременно (либо не поступили);
- владелец продал автомобиль и не снял его с регистрационного учета.
В первом случае проинформируйте налогового инспектора о допущенной ошибке (ст. 21 НК РФ, п. 38 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177). А лучше всего подайте заявление в налоговую инспекцию, приславшую уведомление. Инспекторы обязаны пересчитать налог независимо от того, за какой период его начислили (письмо ФНС России от 5 июля 2011 г. № ЗН-4-11/10824).
Во втором случае налоговая инспекция правомерно рассчитала транспортный налог.
Ситуация: что делать, если инспекция прислала налоговое уведомление на уплату транспортного налога по автомобилю, владельцем которого человек никогда не являлся?
Проинформируйте налогового инспектора о допущенной ошибке.
Такая ситуация может произойти, если:
- в налоговую инспекцию из ГИБДД поступили ошибочные сведения;
- при заполнении налогового уведомления произошла ошибка (например, произошел технический сбой при заполнении данных владельца транспортного средства).
Для устранения ошибки сообщите о ней налоговому инспектору (ст. 21 НК РФ, п. 38 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177). Подробнее о том, как это сделать, см. Что делать, если инспекция прислала налоговое уведомление, в котором транспортный налог рассчитан неверно. Инспекторы обязаны пересчитать налог независимо от того, за какой период его начислили (письмо ФНС России от 5 июля 2011 г. № ЗН-4-11/10824).
