| Виды расходов | Перечень необходимых документов | Основание |
|---|---|---|
| Расходы на лечение | справка об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной приказом Минздрава России от 25 июля 2001 г. № 289, МНС России от 25 июля 2001 г. № БГ-3-04/256 | абз. 5 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ письмо Минфина России от 17 апреля 2012 г. № 03-04-08/7-76 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 2 мая 2012 г. № ЕД-4-3/7333) письмо Минфина России от 23 июля 2012 г. № 03-04-05/7-895 |
| платежные документы, подтверждающие оплату лечения (например, кассовые чеки, выписки банка о перечислении денег на счет и т. д.) | ||
| договор с медучреждением об оказании медицинских услуг (или дорогостоящих видов лечения) | ||
| документы, подтверждающие степень родства, если оплачено лечение близких родственников (например, свидетельство о браке, о рождении ребенка и т. д.) | ||
| Расходы на оплату страховых взносов по договорам добровольного личного медицинского страхования, если они предусматривают только оплату медицинских услуг | договор страхования или полис | абз. 5 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ письмо УФНС России по г. Москве от 7 апреля 2011 г. № 20-14/4/33391 |
| платежные документы на уплату взносов (например, квитанции к приходным кассовым ордерам, выписки банка о перечислении денег на счет и т. д.) | ||
| документы, подтверждающие степень родства, если оплачено страхование близких родственников (например, свидетельство о браке, о рождении ребенка и т. д.) | ||
| Расходы на покупку медикаментов | рецепты, выписанные лечащим врачом, по форме № 107-1/у со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика»* | п. 3 приложения № 3 к приказу Минздрава России от 25 июля 2001 г. № 289, МНС России от 25 июля 2001 г. № БГ-3-04/256 письмо Минфина России от 25 марта 2011 г. № 03-04-06/7-55 письмо ФНС России от 7 февраля 2007 г. № 04-2-02/105 письмо ФНС России от 31 августа 2012 г. № ЕД-4-3/14530 абз. 5 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ |
| платежные документы, подтверждающие покупку медикаментов, в которых обязательно должно быть указано наименование препарата (например, кассовые и товарные чеки) | ||
| документы, подтверждающие степень родства, если приобретены медикаменты для близких родственников (например, свидетельство о браке, о рождении ребенка и т. д.) |
* При отсутствии рецепта социальный налоговый вычет можно получить, если одновременно выполнены следующие условия:
- лекарства приобретены во время пребывания больного в стационаре платной клиники (оплата медицинских услуг подтверждена справкой);
- покупка необходимых медикаментов за счет больного – это условие его пребывания в стационаре (оно может быть прописано, например, в договоре на оказание медицинских услуг);
- факт покупки лекарств документально подтвержден (например, кассовыми чеками из аптек);
- назначение лекарств обосновано выпиской из истории болезни.
Об этом сказано в письме ФНС России от 7 февраля 2007 г. № 04-2-02/105. В остальных случаях наличие выписки из истории болезни не заменяет рецептурные бланки (письмо ФНС России от 31 августа 2012 г. № ЕД-4-3/14530).
