Работодатели — это налоговые агенты для своих работников, которые ежемесячно исчисляют с официального дохода служащих налог на доходы физических лиц. Сбор уплачиваются в налоговый бюджет по платежному поручению, который содержит реквизит КБК. НДФЛ 2020 за сотрудников уплачиваются соответственно коду, установленному ИФНС для всей страны.
Когда платить НДФЛ
Юрлица, индивидуальные предприниматели оплачивают НДФЛ в различные сроки. Так, юрлица вносят налоговые средства ежемесячно нарастающим итогом, ИП — ежеквартально, физлица — единожды в год. Также дата уплаты зависит от типа прибыли, подлежащей обложению сбором.
Бизнесмен перечисляет НДФЛ за себя в ту же дату, что и физлицо. Разница в том, что гражданин платит один раз в год, а предприниматель поквартально нарастающим итогом. Причем первый аванс состоит из двух кварталов и составляет 50% от общей суммы сбора на прибыль физлиц.
Таблица 1. Срок уплаты НДФЛ в 2019 и 2020 году.
| Плательщик | Тип прибыли | Крайняя дата | |
| 2018 | 2019 | ||
| Юридическое лицо | зарплата | день, следующий за днем выплаты заработанных средств | |
| больничные | последнее число месяца, в котором сотрудник получил пособие | ||
| отпускные | |||
| с дивидендов | первый месяц одного из ранних сроков: ● конец налогового промежутка; ● завершение контракта, по которому налоговый агент уплачивает сбор; ● дата выплаты дивидендов | ||
| другие | следующий день после исчисления средств работнику | ||
| Индивидуальный предприниматель | предполагаемая прибыль | Авансы: ● I — 16.07 ● II — 15.10 ● III — 15.01.2019 | Авансы: ● I — 15.07 ● II — 15.10 ● III — 15.01.2020 |
| фактический | ● за 2017 — 16.07; ● за 2018 — 15.07.2019 | ● за 2018 — 15.07; ● за 2019 — 15.07.2020 | |
| Физическое лицо | прибыль, за которую налоговый агент не перечислял налог | ● за 2017 — 16.07; ● за 2018 — 15.07.2019 | ● за 2018 — 15.07; ● за 2019 — 15.07.2020 |
КБК для уплаты НДФЛ определенных групп налогоплательщиков
Сбор на прибыль физических лиц уплачивается в четырех категориях:
- за сотрудников;
- бизнесменами, в том числе за себя;
- физлицами;
- с дивидендов.
Нескольким типам компаний, использующих спецрежимы разработаны отдельные КБК в 2018, НДФЛ по которым уплачивается: УСН, ЕСХН, ЕНВД. Патентники сбор не оплачивают, но сумма пошлины исчисляется с зарплаты работников бизнесмена-патентника.
Кроме стандартных платежей по налогу, существуют штрафы и пени по НДФЛ. Последние начисляются, если плательщик нарушает налоговое законодательство при подсчете, исчислении и декларировании сбора. Чтобы внести санкционные платежи, используется соответствующий КБК НДФЛ. Штраф в 2019 для юридических лиц начисляется, если нарушитель вовремя не перечислил пени.
Юрлицам за сотрудников
При внесении санкционных средств в поле платежки 104 указывается соответствующий санкционный КБК. Пени НДФЛ в 2019 для юридических лиц определяются ст. 75 НК РФ, а кодировка находится в таблице 2 или на официальном сайте ФНС.
Таблица 2. Классификационные коды бюджетных средств за сотрудников.
| Название платежа | Кодировки |
| Стандартный | 18210102010011000110 |
| Пени | 18210102010012100110 |
| Штрафы | 18210102010013000110 |
ИП за себя и сотрудников
Индивидуальные предприниматели уплачивают исчисляют и переводят в бюджет средства за себя, своих сотрудников, исчисленные с фактического и примерного дохода.
Таблица 3. Кодировки по перечислению сбора на прибыль физлиц для ИП.
| Название платежа | Кодировки |
| Стандартный | 18210102020011000110 |
| Пени | 18210102020012100110 |
| Штрафы | 18210102020013000110 |
Физическим лицам
Обычные граждане также исчисляют и переводят сбор за доход, который налоговый агент не облагал пошлиной. Перечисляются средства единожды в год.
Таблица 4. КБК по НДФЛ физлицам.
| Название платежа | Кодировки |
| Стандартный | 18210102030011000110 |
| Пени | 18210102030012100110 |
| Штрафы | 18210102030013000110 |
С дивидендов
Отдельное внимание уделяется уплате сбора с иностранной прибыли от операций с ценными бумагами. В этом случае плательщик исчисляет и переводит налоговые средства с процентной части прибыли. Для оплаты сбора с этих денег используется соответствующий КБК. НДФЛ с дивидендов в 2019 году подсчитывается по стандартному тарифу 13%. Но если плательщик состоит на налоговом учете не в России, но получает прибыль здесь, то сбор с полученных денег исчисляется по 15%-ой ставке.
Таблица 5. Перечисление налоговых средств с дивидендов.
| Название платежа | Кодировки |
| Стандартный | 18210102050011000110 |
| Пени | 18210102050012100110 |
| Штрафы | 18210102050013000110 |
Уплата НДФЛ на ПСН. КБК
ПСН — патентная схема обложения налогами. Непосредственно приобретение патента компенсирует уплату трех налогов: НДС, на имущество и НДФЛ. Поэтому индивидуальный предприниматель, который трудится на патентной схеме обложения сборами, не вносит налоговые средства на прибыль физлиц. Соответственно, кодов классификации бюджетных средств для этой категории резидентов нет.
Но с прибыли физических лиц, которые трудятся у ИП, работающего на патенте, взымается сбор на прибыль с доходов. Пошлина зачисляется в налоговый бюджет в фиксированном размере. Для уплаты этих средств разработаны соответствующие кодировки. Таблица 6. Классификационные коды бюджетных средств для физлиц, работающих на патентной основе.
| Название платежа | Кодировки |
| Стандартный | 18210102040011000110 |
| Пени | 18210102040012100110 |
| Штрафы | 18210102040013000110 |
Все коды бюджетной классификации при внесении налоговых средств на прибыль физлиц в 2019 году остались прежними. Те же используются и за 2018 год. Но если при заполнении платежки возникла ошибка в КБК, то в ИФНС нужно направить заявительное письмо об уточнении платежа. Иначе оплата «зависнет», платеж останется невыясненным, а плательщику начислится пени за неуплату налога.
