Налог на прибыль — прямой налог, который исчисляется с доходов предприятия за вычетом расходов. В этой статье вы узнаете о том, какие ставки и методы расчета используются для сбора налога на прибыль. Тульская область разработала ряд законов, уменьшающих ставку сбора, информация о них представлена ниже.
Закон Тульской области о налоге на прибыль организаций
Особенности обложения налогом поступлений в Тульской области регламентированы на законодательном уровне. Помимо региональных указов, исчисление и порядок оплаты налоговых средств регулирует НК РФ в главе 25. Главные указы, формирующие порядок обложения налогом на прибыль тульских предприятий:
- Закон Тульской области № 61-ЗТО от 13.07.2017, в котором полноценно раскрыта информация о преференциях для местных компаний;
- Закон Тульской области № 1390-ЗТО от 06.02.2010, который регулирует налогообложение организаций, инвестирующих средства в капитал;
- Постановление Правительства РФ № 302 от 14.04.2016, подтверждающее факт вступления Узловского района Тульской области в промышленно-производственную особую экономическую зону (ОЭЗ);
- ст. 284 гл. 25 НК РФ, указывающая на преференции по ставкам и правилам их применения.
Производственно-промышленная зона ОЭЗ (к которой относится Узловский район области) — часть таможенной территории, в которой изготавливают промышленную продукцию. При этом инвесторы ОЭЗ облагаются льготами, в том числе по уплате налога на прибыль. Согласно соответствующему закону, Узловский муниципалитет должен разрабатывать инфраструктуру за счет бюджета Тульской области, потратив не меньше 3486 млн руб. из казны.
Объекты налогообложения
Обложению налогом на прибыль подлежат доходы, из которых вычтены все расходы. Прибыль, которая облагается сбором, определяется согласно гл. 25 НК РФ. Налогооблагаемые поступления подразделяются на два типа:
- реализационные: средства, поступившие от реализации собственной продукции или оказания услуг;
- внереализационные: деньги, полученные от долевого участия в сторонних предприятиях, от инвестиций, валютной разницы, кредитных процентов, аренды, субаренды недвижимого имущества, в том числе земли.
Доходы подсчитываются из суммы поступлений по соответствующей формуле, а также участвуют при расчете базы по сбору для исчисления суммы налога на прибыль.
Согласно ст. 247 НК РФ, сбором с поступлений облагаются средства, указанные в таблице ниже.
|
Вид предприятия |
Доходы, подлежащие обложению налогом |
|
Компании, работающие в России, которые не относятся к консолидированной категории налогоплательщиков |
Деньги за вычетом затрат, полученных при реализации продукции и услуг |
|
Российские организации, относящиеся к консолидированной группе плательщиков сбора |
Суммарный доход средств, который получили члены консолидированной группы |
|
Зарубежные организации, трудящиеся через представительства на территории Тульского региона |
Доходы, которые поступили через соответствующие представительства из российских источников |
|
Прочие зарубежные предприятия, находящиеся на территории Тульской области |
Дивиденды; Поступления от интеллектуальных объектов, находящихся на праве собственности; Процентные средства от законного владения ценными бумагами муниципалитета и государства; Прочие внереализационные средства |
Порядок уплаты
Порядок оплаты налога на прибыль регулирует ст. 287 НК РФ. Сумму уплачивают до отправки отчетности в декларации по налогу на прибыль. Нельзя задерживаться со сроками, установленными на законодательном уровне, так как это грозит штрафом. Особенности оплаты налога:
- российская или зарубежная компания, работающая на территории Тульской области, которая получает средства от иностранной организации, уплачивает налоговые средства не позже следующего дня после поступления денег от иностранной фирмы;
- при наличии подразделений руководство филиала вправе самостоятельно оплатить сбор в ФНС по месту нахождения. Генеральный директор организации также владеет этим правом и может взять эту ответственность на себя, сообщив об этом решении в налоговую службу соответствующим уведомлением;
- только созданные компании, прибыль которых за первый месяц превысила 5 млн руб. либо 15 млн руб. за три месяца, уплачивают авансовые средства с начала того месяца, который следует за месяцем, в котором было превышение.
Плательщик вправе оплатить сбор в бюджет двумя способами:
- через кассу банковского отделения: платежный бланк выдаст сотрудник банковской организации, а плательщик заполнит его вручную. Деньги уплачивают наличными либо списывают со счета, указанного в бланке;
- через сервис Заплати налоги на официальном сервисе налоговиков: платежная квитанция формируется автоматически при заполнении соответствующих полей. Налоговый агент вправе распечатать квитанцию и пойти с ней в банк либо сделать взнос на портале при помощи кнопки «Оплатить». Сумма спишется с указанного счета.
Ставка налога на прибыль в Тульской области
С 1 января 2019 года местным властям запретили устанавливать ставки по налогу на прибыль самостоятельно, поэтому максимальные и минимальные тарифы установлены законодательством. Так, стандартная ставка по сбору с поступлений для организаций, не попадающих под льготы — 20%, из которых 2% уплачивается в федеральный бюджет, а 18% в местный.
Тульская область наделяет преференциями предприятия, участвующие в инвестиционных и социально значимых проектах. Например, компании, которые используют труд инвалидов. Для этих фирм ставка снижена на 4,5%.
Остальные льготы распространяются на инвесторов, которые эксплуатировали объекты стоимостью не менее 50 млн руб. в текущем налоговом промежутке.
Таким образом, стандартная ставка по Тульской области — 20%.
Льготные — от 13,5 до 17,9%.
Порядок расчета налога
Для исчисления налога на прибыль разработано два метода:
- метод начисления: доходы учитываются за прошедший отчетный промежуток;
- кассовый: каждый приход учитывается, как прибыль.
Эти способы расчета удобно использовать при определении поступлений: реализационных и внереализационных, чтобы учесть их при подсчете базы по налогу.
Сумма налога подсчитывается пошагово и чтобы исчислить сумму к уплате, нужно:
- Исчислить авансовый платеж за каждый отчетный период. Сложить результаты.
- Подсчитать реализационные и внереализационные поступления.
- Определить базу по налогу.
- Рассчитать налог на прибыль.
Каждый шаг выполняется по разработанной формуле
Формула авансовых платежей:
Ап = Аотч — Апрд, где
Ап — авансовый платеж;
Аотч — отчетная сумма аванса;
Апрд — предыдущий отчетный платеж по авансу.
Формула для поиска реализационных и внереализационныдоходов:
Сдр = Др — Ру, где
- Сдр — размер реализационных поступлений;
- Др — доход от продаж;
- Ру — расходы, сбавляющие реализационную прибыль.
Формула для поиска внереализационных средств:
Свр = Дрв — Ррв, где
- Свр — сумма внереализационных поступлений;
- Дрв — внереализационный доход;
- Ррв — расходы от внереализационного дохода.
Формула для определения НБ:
НБ = Сдр + Свр — Уп, где
- НБ — налоговая база;
- Сдр — реализационная прибыль;
- Свр — внереализационные поступления;
- Уп — убытки, которые переносят на будущий отчетный период.
Убытки — неучтенные при подсчете налога затраты, предъявленные за предыдущий промежуток, которые снижают сумму НБ до 50%.
Используя полученные сведения, исчисляем сумму налога по формуле:
Нп = НБ * Ст, где
- Нп — размер налога на прибыль;
- НБ — налоговая база;
- Ст — налоговая ставка.
Результат расчетов, кроме авансов — это не сумма к оплате. Так как предприятия вносят аванс ежемесячно или ежеквартально, то из результата вычитают сумму, уплаченных авансов за налоговый период, которая рассчитана вначале.
Срок уплаты
Согласно ст. 287 НК РФ, налог уплачивают в день сдачи отчета по соответствующей декларации. Заполненный бланк декларации подают в течении 28 дней после отчетного промежутка. Авансы вносят ежемесячно или ежеквартально. Таблица сроков уплаты налога и авансов.
|
Тип платежа |
Срок уплаты |
|
Сумма налога на прибыль |
до 28-го марта того года, который следует за налоговым |
|
Ежемесячные и ежеквартальные платежи. Кварталы: 3 месяца; полгода; 9 месяцев Рассчитываются нарастающим итогом. |
до 28-го числа того месяца, который следует за отчетным промежутком |
|
Сумма сбора, исчисленная с поступлений от владения ценными бумагами, акциями, паями муниципалитета и государства |
в течении 10 суток того месяца, в котором средства поступили |
Налоговые льготы
Согласно ст. 1 Тульского закона о льготном обложении сборами № 61-ЗТО, налог на прибыль снижается на 4,5% для категорий предприятий:
- уголовно-исполнительных органов;
- учебно-производственных и их филиалов, которые сотрудничают с Всероссийским обществом слепых, при среднем числе инвалидов в организации более 50% от всех сотрудников;
- подразделений противопожарной государственной службы;
- предприятий, изготавливающих баяны и гармони для народных художественных промыслов.
В соответствии со ст. 2 Тульского закона о преференциальном налогообложении инвесторов, тариф снижается на 4,5% для резидентов индустриальных парков.
Главные льготы (кроме компаний, которые расположены на ОЭЗ) распространяются на инвесторов, которые в налоговом промежутке вводят в эксплуатацию объекты от капиталовложений. Объекты должны находиться на территории Тульской области и амортизироваться, как основные средства, а стоимость объекта должна превышать 50 млн рублей. Преференциальная ставка подразделяется в зависимости от процента оставшегося после эксплуатации объекта. В таблице указан процент от остаточной стоимости инженерного или промышленного объекта и соответствующий ему тариф.
|
Остаточная стоимость объекта |
Налоговая ставка, % |
|
1000% |
13,5 |
|
600-1000% |
14 |
|
500-600% |
14,2 |
|
400-500% |
14,4 |
|
300-400% |
14,7 |
|
200-300% |
15 |
|
100-200% |
15,6 |
|
90-100% |
15,9 |
|
70-90% |
16,1 |
|
60-70% |
16,3 |
|
50-60% |
16,5 |
|
40-50% |
16,7 |
|
30-40% |
17 |
|
20-30% |
17,3 |
|
10-20% |
17,6 |
|
5-10% |
17,8 |
|
5% |
17,9 |
