В этой статье приведена информация о том, что такое налог на прибыль Самарской области, а также ставки и особенности регионального законодательства относительно уплаты этого сбора.
Закон Самарской области о налоге на прибыль организаций
Налог на прибыль — прямой налог, который исчисляется с полученных доходов. Ставки, характерные черты исчисления сбора для Самарской области, а также сроки уплаты регламентируются на законодательном уровне. Для многих организаций представлен ряд льготных тарифов, что оплатить налог на прибыль. Самара и область относятся к промышленно-производственной особой экономической зоне (ОЭЗ), поэтому в этом регионе выделены отдельные статьи сбора поступлений:
- п. 1.2-1, 1.8, ст. 284 гл. 25 НК РФ, где указаны льготные и стандартные тарифы по сбору;
- Постановление Правительства РФ № 974 от 28.09.2016, в котором объясняется, что Тольятти — территория-моногород, опережающая социально-экономическое развитие (ТОСЭР);
- Закон Самарской области № 187-ГД от 07.11.2005 (изм. вст. в силу 19.02.2019) подробно разъясняет назначение тех или иных ставок для сбора.
А также общее законодательство РФ, касающееся обложения налогами всех регионов страны.
ТОСЭР создают на 70 лет с разрешения Правительства РФ. Чтобы соответствовать требованиям вступления, предприятие должно:
- вложить в капитал государства не менее 20 млн руб.;
- заниматься особыми видами ОКВЭД;
- в первое время после вступления в инвестиционный проект должно быть не меньше 20 рабочих мест;
- территория должна строго вписываться в границы города Тольятти.
Объекты налогообложения
Сбором с поступлений облагаются доходы организации, из которых вычтены расходы. Прибыль предприятий бывает двух видов:
- реализационная: прибыль, которая поступила от прямых продаж продукции или услуг;
- внереализационная: средства, поступившие от инвестиций, долевого участия в сторонних предприятиях, валютная разница, кредитные проценты и прочее.
Доходы исчислияются из суммы этих показателей и участвуют при расчете базы по налогу для определения суммы налога.
Таким образом, согласно ст. 247 НК РФ, сбором облагаются средства, указанные в таблице ниже.
|
Вид предприятия |
Доходы, подлежащие обложению налогом |
|
Российские компании — не участники консолидированной группы плательщиков |
Поступления, уменьшенные на затраты, которые произведены при реализации продукции и услуг |
|
Российские фирмы-участники консолидированной категории плательщиков сбора |
Сумма всех доходов, полученных членами консолидированной группы |
|
Иностранные компании, работающие на территории Самарской области через представительства |
Поступления, полученные через соответствующие представительства |
|
Прочие иностранные компании, находящиеся на территории Самарской области |
Дивиденды, прибыль от прав собственности на интеллектуальные объекты, процентные поступления от владения ценными муниципальными бумагами и прочие внереализационные средства |
Порядок уплаты
Уплата налога на прибыль регламентируется ст. 287 НК РФ. Так, сумму нужно внести не позже отправки декларации по налогу с поступлений. А также не задерживаться со сроками, установленными на законодательном уровне. Особенности уплаты сбора:
- если российская или зарубежная компания трудится в Самарском регионе, то оплатить сбор нужно не позже того дня, который следует за днем получения средств от иностранной фирмы.
- при наличии филиалов, руководители подразделений вправе самостоятельно платить налог в местную ФНС. Но глава предприятия может взять эту ответственность на себя, уведомив об этом налоговую службу письменно;
- новые предприятия, у которых прибыль в первый месяц составила более 5 млн руб. либо более 15 млн руб. за квартал, вносят авансовые средства с начала того месяца, который идет за месяцем, в котором было превышение.
Плательщик вправе внести исчисленную налоговую сумму в бюджет двумя способами:
- через кассу сбербанка: платежную квитанцию выдает менеджер, а плательщик заполняет ее вручную. Деньги вносятся наличными либо средства списывают со счета, указанного в бланке;
- через сервис Заплати налоги на официальном портале ФНС: платежка автоматически формируется при заполнении. Документ можно распечатать и пойти с ним в банк либо провести операцию на портале, нажав на кнопку «Оплатить». Средства спишутся с указанного счета.
Ставка налога на прибыль в Самарской области
Стандартная ставка сбора с поступлений в Самарской области соответствует тарифу в остальных регионах страны — 20%, из которых 2% поступают в федеральный бюджет, 18% — в местный.
Также с 1 января 2019 года на законодательном уровне местным властям запрещено самостоятельно устанавливать тарифы по налогу на прибыль. Даже льготные должны соответствовать цифрам из главы 25 НК РФ.
Таким образом, в зависимости от категории предприятия, в Самарской области действительны два типа ставок:
|
Тип тарифа |
Ставка, % |
|
Стандартный |
20: 18 — местный бюджет; 2 — федеральный бюджет |
|
Льготные |
0; 2; 5; 13,5; 14,5; 15,5; 16; 16,5 |
Порядок расчета налога
Сумма сбора рассчитывается в четыре шага. Чтобы определить размер налога на прибыль к уплате, нужно:
- Рассчитать аванс к уплате для каждого отчетного периода. Сложить полученные результаты.
- Определить реализационные и внереализационные доходы.
- Исчислить базу по налогу.
- Рассчитать налог на прибыль.
Каждый шаг выполняется по разработанной формуле
«Авансовые платежи». Формула:
Ап = Аотч — Апрд, где
- Ап — размер аванса к уплате;
- Аотч — отчетный размер предоплаты;
- Апрд — предыдущая сумма отчетного платежа.
Реализационные и внереализационные поступления. Формула:
Сдр = Др — Ру, где
- Сдр — сумма торговых поступлений;
- Др — реализационный доход;
- Ру — расходы, снижающие торговый доход.
Внереализационные средства:
Свр = Дрв — Ррв, где
- Свр — сумма внереализационных поступлений;
- Дрв — внереализационная прибыль;
- Ррв — расходы от внереализационного дохода.
Налоговая база. Формула:
НБ = Сдр + Свр — Уп, где
- НБ — база по сбору;
- Сдр — торговая прибыль;
- Свр — внереализационные поступления;
- Уп — убытки, переносящиеся на следующий отчетный промежуток.
Убытки помогают убавить размер НБ максимум до 50%. Это неучтенные при подсчете налога затраты, предъявленные за предыдущий промежуток.
Используя полученные сведения, рассчитывается сумму сбора к уплате по формуле:
Нп = НБ * Ст, где
- Нп — размер сбора у оплате;
- НБ — база по налогу;
- Ст — соответствующий налоговый тариф.
Результат расчетов, кроме авансов — еще не сумма к оплате. Так как предприятия уплачивают предоплату ежемесячно или ежеквартально, то из результата вычитают сумму уплаченных предоплат за налоговый промежуток, которая рассчитана в первом пункте.
Срок уплаты
Согласно ст. 287 НК РФ, сбор оплачивают вместе с подачей отчетности в виде соответствующей декларацией. Последнюю необходимо сдавать в течении 28 суток после отчетного промежутка.
Помимо непосредственного сбора существуют авансовые платежи, которые вычитаются при подсчете налоговой суммы к уплате. Авансы вносят ежемесячно или ежеквартально. Таблица сроков уплаты налога и авансов.
|
Тип платежа |
Срок уплаты |
|
Сумма сбора |
до 28-го марта того года, который идет за налоговым |
|
Авансовые платежи ежеквартально и ежемесячно |
до 28-го числа того месяца, который следует за отчетным промежутком |
|
Сумма сбора, исчисленная с поступлений от владения ценными бумагами, акциями, паями муниципалитета и государства |
в течении 10 суток того месяца, в котором средства поступили |
Налоговые льготы
В Самарской области преференции по налогу на прибыль распространяются на большое количество предприятий, так как регион относится к ОЭЗ и ТОСЭР. Но согласно п. 1 закона № 187-ГД, сумма сбора, исчисленная по этим ставкам, зачисляется только в муниципальный бюджет.
Также в ст. 2 указа подробно разъяснены требования и условия по назначению того или иного тарифа.
|
Вид предприятия |
Налоговая ставка, % |
|
1)Социальные предприятия, использующие работу инвалидов; 2)Фирмы-производители авиатранспорта, в том числе космические; 3)НИИ и организации, изучающие естественные и научные науки; 4)Ипотечные НКО; 5)Компании-инвесторы, осуществляющие в Самарской области инвестиционные проекты стоимостью не менее 100 млн руб. при раздельном бухучете; 6)Благотворительные компании Самарской области; 7)Компании-добытчики сырой нефти и газа, находящиеся в Самарской области, со средним количеством работников выше 600 человек; 8)Фирмы-изготовители нефтепродуктов, находящихся на территории Самарской области, с численностью сотрудников выше 300 человек; 9)Розничные и оптовые торговцы топливом; 10) Резиденты промышленно-производственной ОЭЗ; 11) Фирмы-агропромышленники |
13,5 |
|
Юрлица-благотворители, находящиеся в Самарской области, которые направили в текущем отчетном промежутке на социально значимые расходы часть поступлений, подлежащих обложению сбором: 1)6-7% 2)5-6% 3)2-5% 4)1-2% |
1)14,5 2)15,5 3)16 4)16,5 |
|
Резиденты промышленно-производственной ОЭЗ на протяжении пятилетки с первого поступления после вступления в ОЭЗ |
0 |
|
Компании ТОСЭР, получившие доход с шестого налогового промежутка |
10 |
|
Предприятия ТОСЭР уплачивают льготный сбор на протяжении первых 5 лет с первой прибыли после вступления в ТОСЭР |
2 |
|
Резиденты промышленно-производственной ОЭЗ с 6 по 10 год налогового промежутка |
5 |
Остальные компании, которые не относятся ни к одной из перечисленных категорий, уплачивают сбор по стандартному тарифу — 20%.
