Водный налог – вид налога, перечисляемый в бюджет федерального уровня. Закрепленный Налоговым Кодексом, подлежит к платежам в России. Cбор причисляют к «специальным» платежам, имеющим целевое предназначение.
Отметим, что водный налог – федеральный. Налог собирает возмещения средств, потраченных на защиту и обновление экологии водных массивов. Его не относят к взымаемым прямо или косвенно сборам и пошлинам.
В статье раскрывается информация:
- кем должен уплачиваться налог на воду;
- каким образом его подсчитывают и взымают;
- величина ставок.
К какому типу относят водный сбор
Объясняя понятие водный налог (какой это налог по классификации), отметим, что его относят к целевому сбору. Обязанность по уплате возложена на фирмы и лица, использующие массивы вод.
Объекты, попадающие под сбор, в табл. №1 (приложении к статье). Базу сбора подсчитывают индивидуально.
Объектом налогообложения по водному налогу признаются действия:
- подъем воды, пользование акваториями;
- водопользование сплавления леса.
Не признают предметами налогообложения подъем вод:
- при пожаротушении, устранении результатов аварийных ситуаций;
- для судоходства, санитарии, экологии, оборудования;
- подъем для рыборазведения и обновления ресурсов;
- подъем термальных вод, залежей, содержащих воды с ископаемыми из-под земли;
- водопользование для судоходства и единичных приземлений, взлетов воздухоплавательных аппаратов;
- водопользование акваториями для швартовки плавсредств, базирования аппаратуры водоохраны;
- для топографических работ, геодезии, постановки приспособлений гидротехники и канализации;
- потребление воды для снабжения отдыха лиц с инвалидностью, детей, ветеранов;
- водопользование для улучшения путей судоходства;
- обращение к массивам для оборонных потребностей страны;
- водопользование для ирригации земель с/х назначения, личных хозяйств граждан, земельных участков, для содержания скотоводческих хозяйств;
- обращение к шахтным, подземным водам, коллекторным, дренажам;
- водоснабжение охотничьих рыболовных хозяйств.
База по сбору
Базы по используемым водам плательщики подсчитывают индивидуально:
- при подъеме вод – водоресурсы, извлеченные за отчетный интервал;
- при ресурсопользовании за базу по сбору принимают ее площадь.
Если вывода воды для нужд гидроэлектростанций не было, базу определяют, как выработанную электрическую энергию за интервал отчета.
Лесосплавные фирмы базу подсчитывают так:
ЧД*С/100
Где:
- ЧД – число деревьев, сплавленных за интервал отчета в тысячах кубометров;
- С – протяженность пространства вод в километрах.
От разновидности применения массивов вод зависит подсчет сбора. При заборе воды, налоговая база по водному налогу определяется так:
- Подсчитывают число поднятой воды за интервал отчета, опираясь на сведения приборов. Если приборы отсутствуют, то объем выявляют, опираясь на мощность и рабочее время техники. В остальных условиях применяют нормы потребления согласно стандартам.
- При питании электрической энергией соседних местностей расчет делают на основе количества выпущенной электрической энергии за отчетный промежуток.
При лесосплавлении, базу считают так:
W*Р/ 1 000
Где:
- W — количество дерева (в тыс. кубометров);
- Р — длина сплавного тракта (в километрах).
Для прочих функций с задействованием массивов вод требуется знание ее площади. Подробнее о расчете водного налога читайте в отдельной статье.
Ставки налога применяют при добыче вод в зафиксированных пределах. В случае их превышения, ставка возрастает в пять раз. Когда в лицензии не зафиксирован лимит, ставку подсчитывают как одну четверть оборота за год.
Ставки сбора
Тарифы устанавливают по пространствам озер, морей, рек и местностям, конкретно:
- мировых просторов;
- пользования водой без подъема для электрогидроэнергетики и лесосплавительных компаний.
Тарифы водного сбора зависят от:
- района;
- объекта;
- разновидности.
Для компаний, подающих воду для граждан, внедрена дифференцированная ставка сбора.
Ставку используют фирмы, поставляющие воду в дома. Работа по водоснабжению граждан фиксируется в соглашении и лицензируется.
С 2015 года к ставкам внедрены повышающие коэффициенты. Их величина зафиксирована законодательством до 2 025 года. С 2026 года, налог начнут рассчитывать, опираясь на увеличение или понижение цен за истекший год.Ставки в денежном выражении округляют.
Кто и на каких основаниях платит водный сбор
Водный налог кратко описан в статье 333.8 Налогового Кодекса. Налогоплательщиками водного налог признаются юр- и физлица (считая бизнесменов), использующие воду в сферах, где необходимо разрешение (это называют особое водопользование).
К особому водопользованию относят применение разнообразной техники (инструментов, приспособлений для работы на воде). Для законности подобных операций выдают лицензию.
Согласно НК РФ, водный налог не уплачивают фирмы и лица, с правом обращения резервов согласно контрактов. Решения о заключении контрактов имеют право принимать:
- члены Правительства России;
- муниципалитет и исполнительные органы власти.
Виды работ, не попадающие под обложение водным сбором:
- ирригация полей и пастбищных угодий;
- тушение пожаров;
- обустройство лагерей летнего пребывания и санаторно-курортных зон для ветеранов, детей, лиц с инвалидностью на землях, примыкающих к воде;
- пользование земель для промысловой охоты и рыболовства;
- иные работы, сопряженные с государственными интересами.
Не признаются налогоплательщиками водного налога компании и граждане, пользующиеся ресурсом по контрактам, подписанным после внедрения в редакции Водного кодекса России. Материал о том, кто признается плательщиком водного налога, читайте на нашем сайте.
Период и сроки платежей
Налоговым периодом по водному налогу признается квартал. Его подсчитывают цифры и платят в ходе двадцати дней с момента его завершения.
Отчет направляют в налоговый орган по месту пребывания акватории. Крупные плательщики сбора извещают Ф НС, по месту учета.
Правила расчета сбора
В статье 333.13 кодекса налогового России прописаны правила расчета сбора. Путем умножения базы на увеличивающий коэффициент.
По каждому виду объекта воды сбор подсчитывают индивидуально. Далее подсчитанные результаты суммируют.
Пример подсчета сбора
Компания проводила забор вод для производственных нужд. Лимит для квартала – 250 тысяч кубометров. Превышение по лимиту на 20 000 кубометров. Сбор подсчитывают так:
Налог в лимитированных пределах:
250 000 * 300 рублей * 2,01 / 1000 = 150 750 руб.
Налог за сверхлимит:
20 000 * 300 руб. * 2,01 *5 / 1000 м3 = 60 300 рублей,
300 руб. — ставка для 1 000 куб. м;
2,01 — коэффициент, корректирующий;
5 — коэффициент для сверхлимитного потребления. Итоговая сумма налога к перечислению:
150 750 + 60 300 = 211 050 рублей.
