Статьи из периодических изданий

Частые ошибки в 6-НДФЛ с примерами исправлений

Журнал «Учет. Налоги. Право» № 17, Май 2016

 

За недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ налоговики могут оштрафовать. Поэтому безопаснее исправить все ошибки, пока их не нашли инспекторы

По словам опрошенных налоговиков, с первого раза проходил лишь один отчет из 10. Но многие ошибки программа вообще не видит, ведь инспекторы автоматически проверяют всего три строчки. Поэтому сейчас стоит перепроверить отчет и все исправить, чтобы потом избежать штрафа. Штраф за ошибки небольшой — 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ). Но помимо этого инспекторы наверняка потребуют пояснения. Кроме того, в будущем ошибки в отчетности могут спровоцировать тематическую проверку по НДФЛ. Как исправить основные ошибки, мы показали на образцах.




 

 

Ошибки в доходах

 

Не включили в раздел 1 зарплату за март

 

Некоторые компании посчитали, что доходы в строке 020 и сумма всех строк 130 должны совпадать. Поэтому исключали из раздела 1 зарплату, которую начислили, но не выплатили. Например, зарплату за март, выданную в апреле.

 

Как исправить. В раздел 1 включите всю зарплату, начисленную в первом квартале. И не важно, когда работники получили деньги — до 1 апреля или позже (письмо ФНС России от 12.02.16 № БС-3-11/553@). Поэтому уточните расчет, увеличив доход в строке 020.

 

На примере

Работники получили зарплату за март в апреле. В разделе 1 доход за март надо показывать именно в первом квартале. А в строке 130 раздела 2 компания отразит выплаты в расчете за полугодие.

 

 

В разделе 2 нет доходов за декабрь

 

Компании в строке 130 раздела 2 заполняли только зарплату, которую начисляли в текущем году. Но забывали записать зарплату за прошлый год, которую выдали в январе.

 

Как исправить. В разделе 2 запишите все доходы, налог с которых был удержан в период с 1 января по 31 марта (письмо ФНС от 25.02.16 № БС-4-11/3058@). Для этого заполните блоки со строками 100–140 в уточненном расчете.

 

На примере

Компания выдала зарплату за декабрь 12 января. В строке 100 запишите дату дохода 31.12.2015, а в строке 110 — дату выдачи денег 12.01.2016, а в строке 120 — следующий рабочий день 13.01.2016.

 

 

Записали в разделе 2 доходы без НДФЛ

 

По словам коллег, некоторые программы для ведения учета заполняли отчет с ошибками. Например, переносили в строку 130 ту сумму, которую работники получили на руки.

 

Как исправить. В строке 130 раздела 2 запишите доход с учетом НДФЛ. Об этом сказано в порядке заполнения расчета (утв. приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@). Но компания может удержать у работника не только налог, но и, например, алименты. Поэтому инспекторы считают, что в строке 130 правильно писать начисленный доход. Иначе тоже можно исказить сведения.

 

На примере

Оклад работника — 100 тыс. руб. Налог — 13 000 руб. (100 000 руб. × 13%). Кроме того, компания удерживает 25 процентов на алименты — 21 750 руб. ((100 000 руб. – 13 000 руб.) × 25%). Работник получил 65 250 руб. (100 000 – 13 000 – 21 750). В строке 130 запишите 100 тыс. руб.

 

 

Ошибки в сумме налога

 

Записали налог с зарплаты за март как неудержанный

 

Иногда компании, которые до сдачи расчета не выдали зарплату за март, заполняли строку 080. В ней они записывали налог, который исчислили, но не удержали. Ведь фактически удержат НДФЛ только в апреле.

 

Как правильно . Строку 080 заполнять не надо. В то же время инспекторы считают, что можно не уточнять расчет за первый квартал. Компания удержит налог, когда расплатится с работниками. И покажет эту сумму в строке 070 расчета за полугодие.

 

 

Подогнали суммы в строках 070 и 140

 

Многие коллеги решили, что строка 070 должна равняться сумме строк 140. Поэтому специально подгоняли числа.

 

Как исправить. Строки почти никогда не совпадают. В строке 070 компания заполняет налог, удержанный с доходов текущего года. А в строке 140 — тот, который удержала в первом квартале. Если компания выдала зарплату за декабрь прошлого года в январе, то она записывает в строку 140 удержанный с нее налог, а строку 070 оставляет пустой. Поэтому если подогнать показатели, то нужно сдать уточненку. В уточненном расчете надо увеличить или уменьшить сумму налога в строке 070.

 

 

Ошибки в работниках

 

Посчитали одного сотрудника дважды

 

Компания могла дважды записать одного работника в расчете. Например, если сотрудник уволился и снова устроился на работу в течение квартала.

 

Как исправить. В разделе 1 запишите всех сотрудников, которые работали в компании с начала года. Если сотрудник уволился и снова вернулся, то его надо посчитать только один раз. Поэтому уменьшите число человек в строке 060 уточненного расчета.

 

 

Забыли подрядчиков и арендодателей

 

Некоторые компании решили, что в строке 060 надо посчитать только сотрудников. Поэтому не включали других «физиков», которые получали доход. Например, арендодателей.

 

Как исправить. Приплюсуйте «физиков» в строку 060 уточненного расчета. Подсчитывать не надо только тех «физиков», за которых компания не сдает справки. Например, предпринимателей, продавцов имущества и т. п.

 

 

Ошибки в датах

 

Записали в строке 100 даты, когда выдали зарплату

 

Компании по ошибке записали в строке 100 даты, когда работники получили деньги.

 

Как правильно. Дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца. То есть надо записать 31 января, 29 февраля и 31 марта. Формально эта дата ни на что не влияет, так как налог компания удерживает лишь при фактической выдаче денег. Но неверная цифра — повод оштрафовать компанию.

 

 

Записали в строке 120 даты, когда оплатили налог

 

Коллеги по ошибке считают, что в строке 120 надо записать фактическую дату, когда компания заплатила налог. Даже если опоздала или перечислила налог раньше.

 

Как исправить. В строке 120 пишут дату, когда компания должна перечислить налог, а не когда это сделала (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поэтому запишите сроки оплаты по кодексу.

 

Если дата удержания налога в строке 110 будет сильно отличаться от даты оплаты в строке 120, то инспекторы могут запросить пояснения. И все равно узнают, что компания опоздала с оплатой. Поэтому, если не уточнить даты, инспекторы оштрафуют сразу по двум основаниям: за просрочку налога и недостоверные сведения (ст. 123, п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

 

На примере

Компания выдала зарплату 4 февраля, а заплатила налог 8-го. В строке 110 запишите 4 февраля, а в строке 120 — следующий день, 5 февраля.

 
 
   Как исправить расчет 6-НДФЛ за первый квартал (фрагмент) 

 

См. еще по теме: Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ


По материалам открытых источников