Справочник

Начисление НДФЛ и страховых взносов с выплат сотрудникам в 2016 году

 

Обозначения:
«+» – налоги и страховые взносы начисляются;
«–» – налоги и страховые взносы не начисляются.
Вид выплаты
НДФЛ
Страховые взносы
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
Выплаты за отработанное время
Зарплата, начисленная сотрудникам (российским гражданам) по тарифным ставкам и окладам за отработанное время
+
+
+
Зарплата, начисленная сотрудникам (российским гражданам) за выполненную работу по сдельным расценкам, в процентах от выручки, в долях от прибыли
+
+
+
Зарплата, выданная сотрудникам (российским гражданам) в натуральной форме (стоимость товаров или продукции)
+
+
+
Оплата специальных перерывов в работе в соответствии с законодательством (например, перерыв на производственную гимнастику – для сотрудников, работающих в принудительном ритме (на конвейере), или перерыв для обогревания – для сотрудников, которые работают в холодное время года на открытом воздухе либо в закрытых неотапливаемых помещениях)
+
+
+
Разница в должностных окладах сотрудников, перешедших на нижеоплачиваемую работу (должность) с сохранением размера должностного оклада по предыдущему месту работы (должности)
+
+
+
Разница в окладах при временном заместительстве
+
+
+
Межразрядная разница, выплачиваемая сотрудникам при выполнении ими работ, тарифицируемых ниже присвоенных им разрядов
+
+
+
Доплаты, надбавки и компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда
Выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (например, процентные надбавки к зарплате сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях)
+
+
+
Доплаты за работу во вредных и (или) опасных условиях и на тяжелых работах (ст. 147 ТК РФ)
+
+
+
Компенсации за работу во вредных и (или) опасных условиях и на тяжелых работах (предусмотренные внутренними документами организации и одобренные профсоюзами) (ст. 219 ТК РФ)
+
+
+
Доплаты за работу в ночное время
+
+
+
Доплаты за многосменный режим работы
+
+
+
Оплата работы в выходные и праздничные дни
+
+
+
Оплата сверхурочной работы
+
+
+
Оплата сотрудникам за дни отдыха (отгулы), предоставленные в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени
+
+
+
Компенсационные выплаты за разъездной характер работ

(п. 3 ст. 217 НК РФ)

(подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.)

(подп. 2 п. 1 ст. 20.2 и п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)
Надбавки к окладам сотрудников на время их командировок, установленные коллективным договором
+
+
+
Оплата труда сотрудников, принятых на работу по совместительству
+
+
+
Вознаграждения за выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовым договорам (ГПД), заключенным с сотрудниками, состоящими в штате организации
+
+/– (не облагаются взносами в ФСС, п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)
–/+ (облагается, если обязанность платить взносы предусмотрена в ГПД, абз. 4 п. 1 ст. 5 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)
Вознаграждения за выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовым договорам, заключенным с гражданами, не являющимися сотрудниками организации
если гражданин не зарегистрирован в качестве предпринимателя
+
+/– (не облагаются взносами в ФСС, п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)
–/+ (облагается если обязанность платить взносы предусмотрена в ГПД, абз. 4 п. 1 ст. 5 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)
если гражданин является предпринимателем

(п. 1 и 2 ст. 227 НК РФ)

(ч. 2 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

(абз. 4 п. 1 ст. 5 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)
Оплата за неотработанное время
Оплата ежегодного отпуска (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск)
+
+
+
Оплата обязательного дополнительного отпуска по трудовому законодательству (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск)
+
+
+
Оплата дополнительного отпуска, предоставленного по инициативе организации
+
+
+
Оплата учебных отпусков, предоставляемых сотрудникам
по законодательству (например, образование данного уровня сотрудник получает впервые)
+
+
+
по инициативе организации (например, сотрудник получает второе образование данного уровня)
+
+
+
Зарплата в размере среднего заработка сотрудников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям
+
+
+
Оплата сотрудникам-донорам за дни медицинского осмотра (обследования), сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови
+
+
+
Оплата простоев не по вине сотрудника
+
+
+
Оплата за время вынужденного прогула
+
+
+
Суммы, выплаченные за неотработанное время сотрудникам, вынужденно работавшим неполное рабочее время по инициативе администрации (за счет средств организации)
+
+
+
Зарплата в размере среднего заработка, сохраняемая за сотрудниками на период военных сборов (в т. ч. за время медицинского обследования для решения вопроса о призыве на военные сборы)
+
+
+
Премии, вознаграждения, единовременные поощрительные и другие выплаты
Премии и вознаграждения (включая стоимость натуральных премий) за производственные результаты (предусмотрены системой премирования и трудовым договором)
+
+
+
Единовременные премии, связанные с трудовыми результатами (предусмотрены системой премирования, трудовым договором и учтены в составе расходов на оплату труда)
+
+
+
Вознаграждение по итогам работы за год (годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы)), включаемое в расходы на оплату труда
+
+
+
Премии (в денежной и натуральной форме), выплаченные сотрудникам за непроизводственные результаты (премии не учтены в налогооблагаемых расходах)
+
+
+
Премии (в денежной и натуральной форме), выплаченные сотрудникам за счет чистой прибыли прошлых лет
+
+
+
Выплаты социального характера
Пособие по временной нетрудоспособности
за счет средств ФСС России
+

(п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

(подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)
за счет средств организации
+

(п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

(подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)
Пособие по беременности и родам

(п. 1 ст. 217 НК РФ)

(п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

(подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)
Доплата к пособию по временной нетрудоспособности (пособию по беременности и родам) до фактического среднего заработка сотрудника за счет средств организации
+
+
+
Государственные пособия сотрудникам, имеющим детей, выплачиваемые за счет средств ФСС России (например, пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет)

(п. 1 ст. 217 НК РФ)

(п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

(подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)
Социальное пособие на погребение или стоимость ритуальных услуг в пределах 5277,28 руб. (плюс районный коэффициент)

(п. 1 ст. 217 НК РФ)

(п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

(подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)
Ежемесячные компенсации, выплачиваемые за счет средств организации сотрудникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет

(п. 1 ст. 217 НК РФ)

(п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

(подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)
Выплаты за счет средств организации в возмещение вреда, причиненного сотрудникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением их здоровья (сверх сумм, выплачиваемых за счет средств ФСС России)
+
+
+
Оплата путевок (за исключением туристических) сотрудникам и (или) членам их семей (включая их детей независимо от возраста) и детям до 16 лет в находящиеся на территории России санаторно-курортные и оздоровительные учреждения
за счет средств организации, если расходы не отнесены в уменьшение налогооблагаемой прибыли или организация применяет специальные налоговые режимы

(п. 9 ст. 217 НК РФ)
+/– (не облагается, если компенсация выплачивается напрямую родственникам сотрудника, которые не состоят с организацией в трудовых и гражданско-правовых отношениях, письмо ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985)
+/– (не облагается, если компенсация выплачивается напрямую родственникам сотрудника, которые не состоят с организацией в трудовых и гражданско-правовых отношениях, письмо ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985)
Оплата лечения сотрудников и членов их семей за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль

(п. 10 ст. 217 НК РФ)
+
+
Возмещение платы сотрудников за содержание детей в образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль
+
+
+
Выплаты, связанные с обучением сотрудников
Оплата профессионального обучения сотрудников, связанного с производственной необходимостью

(п. 21 ст. 217 НК РФ)

(п. 12 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

(подп. 13 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)
Оплата обучения сотрудников, не связанного с производственной необходимостью, оплата обучения членов семей сотрудников

(п. 21 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 28 февраля 2013 г. № 03-04-06/5826)
+/– (не облагается, если речь идет об обучении членов семьи, письмо ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985)

(ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, письмо ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985)
Оплата стоимости проезда обучающихся сотрудников к местонахождению высшего (среднего) учебного заведения и обратно
в порядке, предусмотренном статьями 173 и 174 Трудового кодекса РФ

(п. 3 ст. 217 НК РФ)

(подп. «е» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

(абз. 7 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)
в других случаях (при оплате проезда к неаккредитованным учебным заведениям и т. д.)
+
+
+
Оплата стоимости проезда обучающихся в российских общеобразовательных учреждениях (школах, гимназиях и т. п.) сотрудников, не достигших 18 лет
+
+
+
Компенсационные выплаты на питание, мобильную связь, проценты по договорам займа (кредита) на приобретение (строительство) жилья
Бесплатное питание, которое организация предоставляет сотрудникам
по своей инициативе
+
+
+
по законодательству

(п. 3 ст. 217 НК РФ)

(подп. «б» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

(абз. 3 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)
Компенсация расходов на оплату служебных переговоров с личного телефона сотрудника

(п. 3 ст. 217 НК РФ)

(подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

(абз. 10 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)
Компенсация сотрудникам затрат на проценты по займам (кредитам) на приобретение (строительство) жилья
Организация платит налог на прибыль

(п. 40 ст. 217 НК РФ)

(п. 13 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

(подп. 14 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)
Организация на спецрежиме
+
(письмо Минфина России от 2 июля 2012 г. № 03-04-06/9-190)
Компенсационные выплаты, связанные с увольнением сотрудников
Компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая сотруднику
+
+
+
Выходное пособие при прекращении трудового договора по основаниям, предусмотренным законодательством (в размере не более трех средних месячных заработков или шести средних месячных заработков для Крайнего Севера)

(абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ)
(подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)
(абз. 8 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)
Выходное пособие при увольнении, выплаченное по основаниям, не предусмотренным законодательством (предусмотрено трудовым договором)
в размере не более трех средних месячных заработков (шесть средних месячных заработков для Крайнего Севера)

(абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 18 декабря 2012 г. № 03-04-05/6-1407)
(подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, письмо Минтруда России от 24 сентября 2014 г. № 17-3/В-449)
(абз. 8 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, письмо Минтруда России от 24 сентября 2014 г. № 17-3/В-449)
с суммы, превышающей три средних месячных заработка (шесть средних месячных заработков для Крайнего Севера)
+
+
+
Средний заработок, сохраняемый уволенным сотрудникам на период трудоустройства в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, сокращением численности или штата сотрудников (ст. 178, 180, 318 ТК РФ)
в размере, не превышающем три средних месячных заработка (шесть средних месячных заработков для Крайнего Севера)

(абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 31 июля 2012 г. № 03-04-06/1-209)

(подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

(абз. 6 п. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)
с суммы, превышающей три средних месячных заработка (шесть средних месячных заработков для Крайнего Севера)
+
+
+
Компенсации, выплачиваемые в случае расторжения трудового договора с руководителем организации, его заместителем и главным бухгалтером в связи со сменой собственника организации (ст. 181 ТК РФ)
в размере, не превышающем три средних месячных заработка

(абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 22 августа 2012 г. № 03-04-06/6-255)

(подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

(абз. 9 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)
в размере от трех до шести средних месячных заработков для Крайнего Севера

(абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 22 августа 2012 г. № 03-04-06/6-255)

(подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

(абз. 9 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)
с суммы, превышающей три средних месячных заработка (шесть средних месячных заработков для Крайнего Севера)
+
+
+
Компенсация, выплачиваемая в случае расторжения трудового договора по основаниям, не предусмотренным законодательством
в размере, не превышающем три средних месячных заработка (шесть средних месячных заработков для Крайнего Севера)

(абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 22 августа 2012 г. № 03-04-06/6-255)
(подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, письмо Минтруда России от 24 сентября 2014 г. № 17-3/В-449)
(абз. 8 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, письмо Минтруда России от 24 сентября 2014 г. № 17-3/В-449)
с суммы, превышающей три средних месячных заработка (шесть средних месячных заработков для Крайнего Севера)
+
+
+
Компенсации, выплачиваемые по решению суда лицам, уволенным незаконно (компенсации за время вынужденного прогула)
+
(письмо Минфина России от 13 апреля 2012 г. № 03-04-05/3-502)
+
+
Единовременные пособия (выплаты, вознаграждения) при выходе на пенсию
в размере, не превышающем три средних месячных заработка (шесть средних месячных заработков для Крайнего Севера)

(абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 21 июля 2014 г. № 03-04-05/35552)
(подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, письмо Минтруда России от 24 сентября 2014 г. № 17-3/В-449)
(абз. 8 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, письмо Минтруда России от 24 сентября 2014 г. № 17-3/В-449)
с суммы, превышающей три средних месячных заработка (шесть средних месячных заработков для Крайнего Севера)
+
+
+
Компенсационные выплаты, связанные с исполнением сотрудником трудовых обязанностей
Стоимость выданной бесплатно (с частичной оплатой) форменной одежды (обмундирования), остающейся в личном постоянном пользовании
в случаях, предусмотренных законодательством

(п. 3 ст. 217 НК РФ)

(п. 9 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

(подп. 10 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)
в иных случаях, не предусмотренных законодательством
+
+
+
Компенсация сотрудникам за использование личных автомобилей в служебных целях

(абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 27 августа 2013 г. № 03-04-06/35076)

(подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

(абз. 10 п. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)
Компенсация за использование личного имущества сотрудников (телефона, факса, компьютера и т. п., кроме автомобиля) (ст. 188 ТК РФ)

(абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ)

(подп. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

(подп. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)
Компенсации расходов по проезду (переводу на другую работу)
Стоимость доставки сотрудников, работающих вахтовым методом, от места сбора до вахтового поселка и обратно

(абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 8 декабря 2011 г. № 03-04-06/6-343)

(подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

(абз. 10 п. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)
Оплата стоимости проезда или перелета к месту отдыха и обратно сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (по России или до международного аэропорта – границы России); стоимость провоза багажа до 30 кг

(п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 2 февраля 2010 г. № 03-04-08/4-19)

(подп. 7 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

(подп. 8 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)
Компенсация расходов сотруднику, возникших при его переводе на работу в другую местность

(абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ)

(подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

(абз. 10 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)

 

Продолжение таблицы >> 



По материалам открытых источников