Справочник

Начисление НДФЛ и страховых взносов с выплат сотрудникам в 2016 году

 


Обозначения:
«+» – налоги и страховые взносы начисляются;
«–» – налоги и страховые взносы не начисляются.

Вид выплаты

НДФЛ




Страховые взносы

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

Выплаты за отработанное время

Зарплата, начисленная сотрудникам (российским гражданам) по тарифным ставкам и окладам за отработанное время

+

+

+

Зарплата, начисленная сотрудникам (российским гражданам) за выполненную работу по сдельным расценкам, в процентах от выручки, в долях от прибыли

+

+

+

Зарплата, выданная сотрудникам (российским гражданам) в натуральной форме (стоимость товаров или продукции)

+

+

+

Оплата специальных перерывов в работе в соответствии с законодательством (например, перерыв на производственную гимнастику – для сотрудников, работающих в принудительном ритме (на конвейере), или перерыв для обогревания – для сотрудников, которые работают в холодное время года на открытом воздухе либо в закрытых неотапливаемых помещениях)

+

+

+

Разница в должностных окладах сотрудников, перешедших на нижеоплачиваемую работу (должность) с сохранением размера должностного оклада по предыдущему месту работы (должности)

+

+

+

Разница в окладах при временном заместительстве

+

+

+

Межразрядная разница, выплачиваемая сотрудникам при выполнении ими работ, тарифицируемых ниже присвоенных им разрядов

+

+

+

Доплаты, надбавки и компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда

Выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (например, процентные надбавки к зарплате сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях)

+

+

+

Доплаты за работу во вредных и (или) опасных условиях и на тяжелых работах (ст. 147 ТК РФ)

+

+

+

Компенсации за работу во вредных и (или) опасных условиях и на тяжелых работах (предусмотренные внутренними документами организации и одобренные профсоюзами) (ст. 219 ТК РФ)

+

+

+

Доплаты за работу в ночное время

+

+

+

Доплаты за многосменный режим работы

+

+

+

Оплата работы в выходные и праздничные дни

+

+

+

Оплата сверхурочной работы

+

+

+

Оплата сотрудникам за дни отдыха (отгулы), предоставленные в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени

+

+

+

Компенсационные выплаты за разъездной характер работ


(п. 3 ст. 217 НК РФ)


(подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.)


(подп. 2 п. 1 ст. 20.2 и п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)

Надбавки к окладам сотрудников на время их командировок, установленные коллективным договором

+

+

+

Оплата труда сотрудников, принятых на работу по совместительству

+

+

+

Вознаграждения за выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовым договорам (ГПД), заключенным с сотрудниками, состоящими в штате организации

+

+/– (не облагаются взносами в ФСС, п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

–/+ (облагается, если обязанность платить взносы предусмотрена в ГПД, абз. 4 п. 1 ст. 5 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)

Вознаграждения за выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовым договорам, заключенным с гражданами, не являющимися сотрудниками организации

если гражданин не зарегистрирован в качестве предпринимателя

+

+/– (не облагаются взносами в ФСС, п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

–/+ (облагается если обязанность платить взносы предусмотрена в ГПД, абз. 4 п. 1 ст. 5 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)

если гражданин является предпринимателем


(п. 1 и 2 ст. 227 НК РФ)


(ч. 2 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)


(абз. 4 п. 1 ст. 5 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)

Оплата за неотработанное время

Оплата ежегодного отпуска (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск)

+

+

+

Оплата обязательного дополнительного отпуска по трудовому законодательству (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск)

+

+

+

Оплата дополнительного отпуска, предоставленного по инициативе организации

+

+

+

Оплата учебных отпусков, предоставляемых сотрудникам

по законодательству (например, образование данного уровня сотрудник получает впервые)

+

+

+

по инициативе организации (например, сотрудник получает второе образование данного уровня)

+

+

+

Зарплата в размере среднего заработка сотрудников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям

+

+

+

Оплата сотрудникам-донорам за дни медицинского осмотра (обследования), сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови

+

+

+

Оплата простоев не по вине сотрудника

+

+

+

Оплата за время вынужденного прогула

+

+

+

Суммы, выплаченные за неотработанное время сотрудникам, вынужденно работавшим неполное рабочее время по инициативе администрации (за счет средств организации)

+

+

+

Зарплата в размере среднего заработка, сохраняемая за сотрудниками на период военных сборов (в т. ч. за время медицинского обследования для решения вопроса о призыве на военные сборы)

+

+

+

Премии, вознаграждения, единовременные поощрительные и другие выплаты

Премии и вознаграждения (включая стоимость натуральных премий) за производственные результаты (предусмотрены системой премирования и трудовым договором)

+

+

+

Единовременные премии, связанные с трудовыми результатами (предусмотрены системой премирования, трудовым договором и учтены в составе расходов на оплату труда)

+

+

+

Вознаграждение по итогам работы за год (годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы)), включаемое в расходы на оплату труда

+

+

+

Премии (в денежной и натуральной форме), выплаченные сотрудникам за непроизводственные результаты (премии не учтены в налогооблагаемых расходах)

+

+

+

Премии (в денежной и натуральной форме), выплаченные сотрудникам за счет чистой прибыли прошлых лет

+

+

+

Выплаты социального характера

Пособие по временной нетрудоспособности

за счет средств ФСС России

+


(п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)


(подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)

за счет средств организации

+


(п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)


(подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)

Пособие по беременности и родам


(п. 1 ст. 217 НК РФ)


(п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)


(подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)

Доплата к пособию по временной нетрудоспособности (пособию по беременности и родам) до фактического среднего заработка сотрудника за счет средств организации

+

+

+

Государственные пособия сотрудникам, имеющим детей, выплачиваемые за счет средств ФСС России (например, пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет)


(п. 1 ст. 217 НК РФ)


(п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)


(подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)

Социальное пособие на погребение или стоимость ритуальных услуг в пределах 5277,28 руб. (плюс районный коэффициент)


(п. 1 ст. 217 НК РФ)


(п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)


(подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)

Ежемесячные компенсации, выплачиваемые за счет средств организации сотрудникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет


(п. 1 ст. 217 НК РФ)


(п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)


(подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)

Выплаты за счет средств организации в возмещение вреда, причиненного сотрудникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением их здоровья (сверх сумм, выплачиваемых за счет средств ФСС России)

+

+

+

Оплата путевок (за исключением туристических) сотрудникам и (или) членам их семей (включая их детей независимо от возраста) и детям до 16 лет в находящиеся на территории России санаторно-курортные и оздоровительные учреждения

за счет средств организации, если расходы не отнесены в уменьшение налогооблагаемой прибыли или организация применяет специальные налоговые режимы


(п. 9 ст. 217 НК РФ)

+/– (не облагается, если компенсация выплачивается напрямую родственникам сотрудника, которые не состоят с организацией в трудовых и гражданско-правовых отношениях, письмо ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985)

+/– (не облагается, если компенсация выплачивается напрямую родственникам сотрудника, которые не состоят с организацией в трудовых и гражданско-правовых отношениях, письмо ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985)

Оплата лечения сотрудников и членов их семей за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль


(п. 10 ст. 217 НК РФ)

+

+

Возмещение платы сотрудников за содержание детей в образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль

+

+

+

Выплаты, связанные с обучением сотрудников

Оплата профессионального обучения сотрудников, связанного с производственной необходимостью


(п. 21 ст. 217 НК РФ)


(п. 12 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)


(подп. 13 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)

Оплата обучения сотрудников, не связанного с производственной необходимостью, оплата обучения членов семей сотрудников


(п. 21 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 28 февраля 2013 г. № 03-04-06/5826)

+/– (не облагается, если речь идет об обучении членов семьи, письмо ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985)


(ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, письмо ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985)

Оплата стоимости проезда обучающихся сотрудников к местонахождению высшего (среднего) учебного заведения и обратно

в порядке, предусмотренном статьями 173 и 174 Трудового кодекса РФ


(п. 3 ст. 217 НК РФ)


(подп. «е» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)


(абз. 7 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)

в других случаях (при оплате проезда к неаккредитованным учебным заведениям и т. д.)

+

+

+

Оплата стоимости проезда обучающихся в российских общеобразовательных учреждениях (школах, гимназиях и т. п.) сотрудников, не достигших 18 лет

+

+

+

Компенсационные выплаты на питание, мобильную связь, проценты по договорам займа (кредита) на приобретение (строительство) жилья

Бесплатное питание, которое организация предоставляет сотрудникам

по своей инициативе

+

+

+

по законодательству


(п. 3 ст. 217 НК РФ)


(подп. «б» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)


(абз. 3 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)

Компенсация расходов на оплату служебных переговоров с личного телефона сотрудника


(п. 3 ст. 217 НК РФ)


(подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)


(абз. 10 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)

Компенсация сотрудникам затрат на проценты по займам (кредитам) на приобретение (строительство) жилья

Организация платит налог на прибыль


(п. 40 ст. 217 НК РФ)


(п. 13 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)


(подп. 14 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)

Организация на спецрежиме

+
(письмо Минфина России от 2 июля 2012 г. № 03-04-06/9-190)

Компенсационные выплаты, связанные с увольнением сотрудников

Компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая сотруднику

+

+

+

Выходное пособие при прекращении трудового договора по основаниям, предусмотренным законодательством (в размере не более трех средних месячных заработков или шести средних месячных заработков для Крайнего Севера)


(абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ)

(подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

(абз. 8 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)

Выходное пособие при увольнении, выплаченное по основаниям, не предусмотренным законодательством (предусмотрено трудовым договором)

в размере не более трех средних месячных заработков (шесть средних месячных заработков для Крайнего Севера)


(абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 18 декабря 2012 г. № 03-04-05/6-1407)

(подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, письмо Минтруда России от 24 сентября 2014 г. № 17-3/В-449)

(абз. 8 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, письмо Минтруда России от 24 сентября 2014 г. № 17-3/В-449)

с суммы, превышающей три средних месячных заработка (шесть средних месячных заработков для Крайнего Севера)

+

+

+

Средний заработок, сохраняемый уволенным сотрудникам на период трудоустройства в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, сокращением численности или штата сотрудников (ст. 178, 180, 318 ТК РФ)

в размере, не превышающем три средних месячных заработка (шесть средних месячных заработков для Крайнего Севера)


(абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 31 июля 2012 г. № 03-04-06/1-209)


(подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)


(абз. 6 п. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)

с суммы, превышающей три средних месячных заработка (шесть средних месячных заработков для Крайнего Севера)

+

+

+

Компенсации, выплачиваемые в случае расторжения трудового договора с руководителем организации, его заместителем и главным бухгалтером в связи со сменой собственника организации (ст. 181 ТК РФ)

в размере, не превышающем три средних месячных заработка


(абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 22 августа 2012 г. № 03-04-06/6-255)


(подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)


(абз. 9 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)

в размере от трех до шести средних месячных заработков для Крайнего Севера


(абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 22 августа 2012 г. № 03-04-06/6-255)


(подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)


(абз. 9 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)

с суммы, превышающей три средних месячных заработка (шесть средних месячных заработков для Крайнего Севера)

+

+

+

Компенсация, выплачиваемая в случае расторжения трудового договора по основаниям, не предусмотренным законодательством

в размере, не превышающем три средних месячных заработка (шесть средних месячных заработков для Крайнего Севера)


(абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 22 августа 2012 г. № 03-04-06/6-255)

(подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, письмо Минтруда России от 24 сентября 2014 г. № 17-3/В-449)

(абз. 8 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, письмо Минтруда России от 24 сентября 2014 г. № 17-3/В-449)

с суммы, превышающей три средних месячных заработка (шесть средних месячных заработков для Крайнего Севера)

+

+

+

Компенсации, выплачиваемые по решению суда лицам, уволенным незаконно (компенсации за время вынужденного прогула)

+
(письмо Минфина России от 13 апреля 2012 г. № 03-04-05/3-502)

+

+

Единовременные пособия (выплаты, вознаграждения) при выходе на пенсию

в размере, не превышающем три средних месячных заработка (шесть средних месячных заработков для Крайнего Севера)


(абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 21 июля 2014 г. № 03-04-05/35552)

(подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, письмо Минтруда России от 24 сентября 2014 г. № 17-3/В-449)

(абз. 8 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, письмо Минтруда России от 24 сентября 2014 г. № 17-3/В-449)

с суммы, превышающей три средних месячных заработка (шесть средних месячных заработков для Крайнего Севера)

+

+

+

Компенсационные выплаты, связанные с исполнением сотрудником трудовых обязанностей

Стоимость выданной бесплатно (с частичной оплатой) форменной одежды (обмундирования), остающейся в личном постоянном пользовании

в случаях, предусмотренных законодательством


(п. 3 ст. 217 НК РФ)


(п. 9 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)


(подп. 10 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)

в иных случаях, не предусмотренных законодательством

+

+

+

Компенсация сотрудникам за использование личных автомобилей в служебных целях


(абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 27 августа 2013 г. № 03-04-06/35076)


(подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)


(абз. 10 п. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)

Компенсация за использование личного имущества сотрудников (телефона, факса, компьютера и т. п., кроме автомобиля) (ст. 188 ТК РФ)


(абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ)


(подп. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)


(подп. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)

Компенсации расходов по проезду (переводу на другую работу)

Стоимость доставки сотрудников, работающих вахтовым методом, от места сбора до вахтового поселка и обратно


(абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 8 декабря 2011 г. № 03-04-06/6-343)


(подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)


(абз. 10 п. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)

Оплата стоимости проезда или перелета к месту отдыха и обратно сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (по России или до международного аэропорта – границы России); стоимость провоза багажа до 30 кг


(п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 2 февраля 2010 г. № 03-04-08/4-19)


(подп. 7 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)


(подп. 8 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)

Компенсация расходов сотруднику, возникших при его переводе на работу в другую местность


(абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ)


(подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)


(абз. 10 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)

 

Продолжение таблицы >> 


По материалам открытых источников