Налоги с юридических лиц » НДПИ

Ставки НДПИ в 2016 году

 

ископаемые, добытые из вскрышных пород и некондиционных запасов, потери при добыче”>Полезные ископаемые, добытые из вскрышных пород и некондиционных запасов, потери при добыче >>

Уголь, горючие сланцы и торф >>

Углеводородное сырье >>




Товарные руды >>

Многокомпонентные комплексные руды и полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды (за исключением драгоценных металлов) >>

Горно-химическое неметаллическое сырье >>

Горнорудное неметаллическое сырье >>

Сырье редких металлов (рассеянных элементов) >>

Неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии >>

Кондиционный продукт пьезооптического сырья >>

Кондиционный продукт особо чистого кварцевого сырья >>

Кондиционный продукт камнесамоцветного сырья >>

Природные алмазы, другие драгоценные камни из коренных, россыпных и техногенных месторождений, полудрагоценные камни >>

Концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы >>

Соль природная >>

Чистый хлористый натрий >>

Подземные воды >>

Сырье радиоактивных металлов >>

Полезные ископаемые, не включенные в другие группировки >>

 

Код вида ДПИ1

Наименование добытого полезного ископаемого (ДПИ)

Ставка

Основание налогообложения

Полезные ископаемые, добытые из вскрышных пород и некондиционных запасов, потери при добыче

нет

Фактические потери полезных ископаемых при добыче в пределах нормативов потерь

0% (руб.)

подп. 1 п. 1 ст. 342 НК РФ

нет

Полезные ископаемые при разработке:

– некондиционных запасов (остаточных запасов пониженного качества);
– ранее списанных запасов

0% (руб.)

подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ

нет

Полезные ископаемые (в полном объеме), которые остаются:

– во вскрышных породах;
– во вмещающих (разубоживающих) породах;
– в отвалах или отходах перерабатывающих производств

Полезные ископаемые (в пределах нормативов их содержания в отходах), добываемые:

– из вскрышных пород;
– из вмещающих (разубоживающих) пород;
– из отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств (в т. ч. в результате переработки нефтешламов)

0% (руб.)

подп. 5 п. 1 ст. 342 НК РФ

01000

Уголь, горючие сланцы и торф7

01100

Антрацит2

47 руб./т3

подп. 12 п. 2 ст. 342 НК РФ

01150

Уголь коксующийся2

57 руб./т3

подп. 13 п. 2 ст. 342 НК РФ

01300

Уголь бурый2

11 руб./т3

подп. 14 п. 2 ст. 342 НК РФ

01350

Уголь (кроме антрацита, угля коксующегося и угля бурого)2

24 руб./т3

подп. 15 п. 2 ст. 342 НК РФ

01400

Горючие сланцы

4%

подп. 2 п. 2 ст. 342 НК РФ

02000

Торф

4%

подп. 2 п. 2 ст. 342 НК РФ

03000

Углеводородное сырье

03100

Нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная

857 руб./т4

подп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ

Сверхвязкая нефть, если:

– она добывается в пластовых условиях;
– ее вязкость составляет более 10 000 мПа × с

0 руб.

подп. 9 п. 1 ст. 342 НК РФ

03200

Газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья, прошедший технологию промысловой подготовки в соответствии с техническим проектом разработки месторождения до направления на переработку

428 руб./т

подп. 10 п. 2 ст. 342 НК РФ

03300

Газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья (кроме попутного газа и газа, закачанного в пласт для поддержания пластового давления при добыче газового конденсата в пределах одного участка недр в соответствии с техническим проектом разработки месторождения)

355 руб./1000 куб. м

подп. 11 п. 2 ст. 342 НК РФ

Газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья (кроме попутного газа), закачанный в пласт для поддержания пластового давления при добыче газового конденсата в пределах одного участка недр в соответствии с техническим проектом разработки месторождения

0 руб.

подп. 13 п. 1 ст. 342 НК РФ

03300

Газ горючий природный, используемый исключительно для производства сжиженного природного газа, добываемый на участках недр, которые полностью или частично расположены на полуостровах Ямал и (или) Гыданский в Ямало-Ненецком автономном округе

Для применения нулевой ставки должны быть выполнены следующие условия:

– накопленный объем добычи газа не превысил 250 млрд куб. м на участке недр;

– срок разработки запасов участка недр не превышает 12 лет (начиная с 1-го числа месяца, в котором начали добывать горючий природный газ для производства сжиженного природного газа)

0 руб.

подп. 18 п. 1 ст. 342 НК РФ

03200

Газовый конденсат, который добывается совместно с природным горючим газом, используемым исключительно для производства сжиженного природного газа, на участках недр, полностью или частично расположенных на полуостровах Ямал и (или) Гыданский в Ямало-Ненецком автономном округе

Для применения нулевой ставки должны быть выполнены следующие условия:

– добытый газовый конденсат используется исключительно для производства сжиженного природного газа;

– накопленный объем добычи газового конденсата не превысил 20 млн тонн на участке недр;

– срок разработки запасов участка недр не превышает 12 лет (начиная с 1-го числа месяца, в котором начали добывать горючий природный газ для производства сжиженного природного газа)

0 руб.

подп. 19 п. 1 ст. 342 НК РФ

03400

Попутный газ

0 руб.

подп. 2 п. 1 ст. 342 НК РФ

Углеводородное сырье, добытое на участке недр, полностью расположенном в границах внутренних морских вод, территориального моря, на континентальном шельфе России или в российской части дна Каспийского моря. Нулевая ставка применяется при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:

– степень выработанности запасов каждого вида углеводородного сырья (кроме попутного газа) по состоянию на 1 января 2016 года составляет менее 0,1 процента;

– запасы углеводородного сырья по состоянию на 1 января 2016 года не были поставлены на государственный баланс;

Степень выработанности запасов, а также продолжительность периода, в котором можно применять нулевую налоговую ставку, организация определяет самостоятельно в порядке, установленном подпунктом 20 пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса РФ.

0 руб.

подп. 20 п. 1 ст. 342 НК РФ

Нефть из конкретной залежи углеводородного сырья, отнесенная к баженовским, абалакским, хадумским или доманиковым продуктивным отложениям, при одновременном соблюдении всех следующих условий:

– нефть добывается из скважин, работающих в соответствии с проектной документацией;

– учет добываемой нефти осуществляется с учетом требований, установленных пунктом 9 статьи 339 Налогового кодекса РФ;

– нефть добывается из залежей углеводородного сырья, запасы которых учтены в государственном балансе на 1 января 2012 года, и степень выработанности на 1 января 2012 года составляет менее 13 процентов, либо запасы нефти поставлены на государственный баланс после 1 января 2012 года.

Ставка 0 процентов применяется с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором запасы нефти по конкретной залежи углеводородного сырья поставлены на государственный баланс, и до истечения 180 налоговых периодов, начинающихся с одной из следующих дат:

– 1 января 2014 года – для залежей углеводородного сырья, степень выработанности запасов которых по состоянию на 1 января 2012 года составляет более 1 процента или равна 1 проценту, но менее 3 процентов;

– 1 января 2015 года – для залежей углеводородного сырья, степень выработанности запасов которых по состоянию на 1 января 2012 года составляет более 3 процентов или равна 3 процентам;

– 1 января года, в котором степень выработанности запасов конкретной залежи углеводородного сырья, рассчитываемая организацией впервые превысила 1 процент, – для иных залежей углеводородного сырья.

Степень выработанности запасов конкретной залежи углеводородного сырья организация рассчитывает в порядке, установленном пунктом 5 статьи 342.2 Налогового кодекса РФ

0 руб.

подп. 21 п. 1 ст. 342 НК РФ

Углеводородное сырье, добытое на новых морских месторождениях, расположенных:

– полностью в Азовском море;

– на 50 и более процентов своей площади в Балтийском море.

Налоговая ставка применяется в течение 60 календарных месяцев начиная со следующего месяца после начала промышленной добычи, но не позднее 31 марта 2022 года

30%

подп. 1 п. 2.1 ст. 342 НК РФ

Углеводородное сырье, добытое на новых морских месторождениях, расположенных на 50 и более процентов своей площади:

– в Черном море (глубина до 100 м включительно);

– в Печорском, Белом или Японском море;

– в южной части Охотского моря (южнее 55-го градуса северной широты);

– в российской части дна Каспийского моря.

Налоговая ставка применяется в течение 84 календарных месяцев начиная со следующего месяца после начала промышленной добычи, но не позднее 31 марта 2032 года

15%

подп. 2 п. 2.1 ст. 342 НК РФ

Углеводородное сырье (кроме газа), добытое на новых морских месторождениях, расположенных на 50 и более процентов своей площади:

– в Черном море (глубина более 100 метров);

– в северной части Охотского моря (на 55-м градусе северной широты или севернее);

– в южной части Баренцева моря (южнее 72-го градуса северной широты).

Налоговая ставка применяется в течение 120 календарных месяцев начиная со следующего месяца после начала промышленной добычи, но не позднее 31 марта 2037 года

10%

подп. 3 п. 2.1 ст. 342 НК РФ

Углеводородное сырье (кроме газа), добытое на новых морских месторождениях, расположенных на 50 и более процентов своей площади:

– в Карском море;

– в северной части Баренцева моря (на 72-м градусе северной широты и севернее);

– в восточной Арктике (море Лаптевых, Восточно-Сибирском море, Чукотском море и Беринговом море).

Налоговые ставки применяются в течение 180 календарных месяцев начиная со следующего месяца после начала промышленной добычи, но не позднее 31 марта 2042 года

5% (4,5% – для организаций, которые не имеют права на экспорт сжиженного газа)

подп. 4 п. 2.1 ст. 342 НК РФ

Газ, добытый на новых морских месторождениях, расположенных на 50 и более процентов своей площади:

– в Черном море (глубина более 100 метров);

– в северной части Охотского моря (на 55-м градусе северной широты или севернее);

– в южной части Баренцева моря (южнее 72-го градуса северной широты).

Налоговая ставка применяется в течение 120 календарных месяцев начиная со следующего месяца после начала промышленной добычи, но не позднее 31 марта 2037 года

1,3%

подп. 5 п. 2.1 ст. 342 НК РФ

Газ, добытый на новых морских месторождениях, расположенных на 50 и более процентов своей площади:

– в Карском море;

– в северной части Баренцева моря (на 72-м градусе северной широты и севернее);

– в восточной Арктике (море Лаптевых, Восточно-Сибирском море, Чукотском море и Беринговом море).

Налоговые ставки применяются в течение 180 календарных месяцев начиная со следующего месяца после начала промышленной добычи, но не позднее 31 марта 2042 года

1%

подп. 6 п. 2.1 ст. 342 НК РФ

04000

Товарные руды

04100

Товарные (кондиционные) руды черных металлов7

04101

Железо

4,8%6

подп. 3 п. 2 ст. 342 НК РФ

04102

Марганец

04103

Хром

04200

Товарные (кондиционные) руды цветных металлов7

04201

Алюминий

8%

подп. 8 п. 2 ст. 342 НК РФ

04202

Медь

04203

Никель

04204

Кобальт

04205

Свинец

04206

Цинк

04207

Олово

Кондиционные руды олова, добываемые на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Дальневосточного федерального округа

0%

подп. 17 п. 1 ст. 342 НК РФ

04208

Вольфрам

8%

подп. 8 п. 2 ст. 342 НК РФ

04209

Молибден

04210

Сурьма

04211

Ртуть

04212

Магний

04213

Другие цветные металлы, не предусмотренные в других группировках, за исключением нефелинов и бокситов

04214

Нефелины

5,5%

подп. 4 п. 2 ст. 342 НК РФ

04215

Бокситы

04300

Товарные руды редких металлов, образующих собственные месторождения7

04301

Титан

8%

подп. 8 п. 2 ст. 342 НК РФ

04302

Цирконий

04303

Ниобий

04304

Редкие земли

04305

Стронций

04306

Литий

04307

Бериллий

04308

Ванадий

04309

Германий

04310

Цезий

04311

Скандий

04312

Селен

04313

Тантал

04314

Висмут

04315

Рений

04316

Рубидий

 Продолжение таблицы >>

1Коды видов добытых полезных ископаемых указаны в приложении 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по НДПИ, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

2 Классификация углей, признаваемых объектом обложения НДПИ, утверждена постановлением Правительства РФ от 20 июня 2011 г. № 486.

3 При расчете суммы НДПИ за отчетный месяц налоговую ставку нужно умножить на коэффициент-дефлятор, установленный по этому виду угля на квартал, в который входит отчетный месяц, и на коэффициенты-дефляторы, установленные по этому виду на все предыдущие кварталы. Такой порядок предусмотрен положениями абзаца 17 пункта 2 статьи 342 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письме ФНС России от 2 августа 2012 г. № ЕД-4-3/12827.

4 При расчете НДПИ по нефти налоговую ставку нужно умножить на коэффициенты Кц, Кв, Кз, Кд и Кдв.

5 Ставку 35 руб. нужно умножить на базовое значение единицы условного топлива (Еут) и на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газа и (или) газового конденсата (Кс). Затем полученное произведение нужно суммировать со значением показателя, который характеризует расходы на транспортировку газа (Тг). Если полученная сумма окажется меньше 0, то налоговая ставка по горючему природному газу принимается равной 0 (подп. 11 п. 2 ст. 342 и ст. 342.4 НК РФ).

6 Ставку НДПИ нужно умножить на коэффициент Кподз, характеризующий способ добычи кондиционных руд черных металлов. Порядок определения коэффициента Кподз установлен в статье 342.1 Налогового кодекса РФ.

7 Если организация является участником регионального инвестиционного проекта или имеет статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, то ставки НДПИ, установленные в отношении указанных полезных ископаемых (кроме ставок по общераспространенным полезным ископаемым и подземным промышленным и термальным водам), нужно умножить на коэффициент Ктд, характеризующий территорию добычи ископаемых (п. 2.2 ст. 342, ст. 342.3 НК РФ).

8 Ставку 42 руб. нужно умножить на базовое значение единицы условного топлива (Еут) и на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газа и (или) газового конденсата (Кс), и на корректирующий коэффициент Ккм (подп. 10 п. 2 ст. 342 и ст. 342.4 НК РФ).


По материалам открытых источников