Полезные ископаемые, добытые из вскрышных пород и некондиционных запасов, потери при добыче >>
Уголь, горючие сланцы и торф >>
Горно-химическое неметаллическое сырье >>
Горнорудное неметаллическое сырье >>
Сырье редких металлов (рассеянных элементов) >>
Неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии >>
Кондиционный продукт пьезооптического сырья >>
Кондиционный продукт особо чистого кварцевого сырья >>
Кондиционный продукт камнесамоцветного сырья >>
Концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы >>
Сырье радиоактивных металлов >>
Полезные ископаемые, не включенные в другие группировки >>
| Код вида ДПИ1 | Наименование добытого полезного ископаемого (ДПИ) | Ставка | Основание налогообложения |
|---|---|---|---|
| нет | Фактические потери полезных ископаемых при добыче в пределах нормативов потерь | 0% (руб.) | подп. 1 п. 1 ст. 342 НК РФ |
| нет | Полезные ископаемые при разработке: – некондиционных запасов (остаточных запасов пониженного качества); – ранее списанных запасов | 0% (руб.) | подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ |
| нет | Полезные ископаемые (в полном объеме), которые остаются: – во вскрышных породах; – во вмещающих (разубоживающих) породах; – в отвалах или отходах перерабатывающих производств Полезные ископаемые (в пределах нормативов их содержания в отходах), добываемые: – из вскрышных пород; – из вмещающих (разубоживающих) пород; – из отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств (в т. ч. в результате переработки нефтешламов) | 0% (руб.) | подп. 5 п. 1 ст. 342 НК РФ |
| 01000 | |||
| 01100 | Антрацит2 | 47 руб./т3 | подп. 12 п. 2 ст. 342 НК РФ |
| 01150 | Уголь коксующийся2 | 57 руб./т3 | подп. 13 п. 2 ст. 342 НК РФ |
| 01300 | Уголь бурый2 | 11 руб./т3 | подп. 14 п. 2 ст. 342 НК РФ |
| 01350 | Уголь (кроме антрацита, угля коксующегося и угля бурого)2 | 24 руб./т3 | подп. 15 п. 2 ст. 342 НК РФ |
| 01400 | Горючие сланцы | 4% | подп. 2 п. 2 ст. 342 НК РФ |
| 02000 | Торф | 4% | подп. 2 п. 2 ст. 342 НК РФ |
| 03000 | |||
| 03100 | Нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная | 857 руб./т4 | подп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ |
| Сверхвязкая нефть, если: – она добывается в пластовых условиях; – ее вязкость составляет более 10 000 мПа × с | 0 руб. | подп. 9 п. 1 ст. 342 НК РФ | |
| 03200 | Газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья, прошедший технологию промысловой подготовки в соответствии с техническим проектом разработки месторождения до направления на переработку | 428 руб./т | подп. 10 п. 2 ст. 342 НК РФ |
| 03300 | Газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья (кроме попутного газа и газа, закачанного в пласт для поддержания пластового давления при добыче газового конденсата в пределах одного участка недр в соответствии с техническим проектом разработки месторождения) | 355 руб./1000 куб. м | подп. 11 п. 2 ст. 342 НК РФ |
| Газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья (кроме попутного газа), закачанный в пласт для поддержания пластового давления при добыче газового конденсата в пределах одного участка недр в соответствии с техническим проектом разработки месторождения | 0 руб. | подп. 13 п. 1 ст. 342 НК РФ | |
| 03300 | Газ горючий природный, используемый исключительно для производства сжиженного природного газа, добываемый на участках недр, которые полностью или частично расположены на полуостровах Ямал и (или) Гыданский в Ямало-Ненецком автономном округе Для применения нулевой ставки должны быть выполнены следующие условия: – накопленный объем добычи газа не превысил 250 млрд куб. м на участке недр; – срок разработки запасов участка недр не превышает 12 лет (начиная с 1-го числа месяца, в котором начали добывать горючий природный газ для производства сжиженного природного газа) | 0 руб. | подп. 18 п. 1 ст. 342 НК РФ |
| 03200 | Газовый конденсат, который добывается совместно с природным горючим газом, используемым исключительно для производства сжиженного природного газа, на участках недр, полностью или частично расположенных на полуостровах Ямал и (или) Гыданский в Ямало-Ненецком автономном округе Для применения нулевой ставки должны быть выполнены следующие условия: – добытый газовый конденсат используется исключительно для производства сжиженного природного газа; – накопленный объем добычи газового конденсата не превысил 20 млн тонн на участке недр; – срок разработки запасов участка недр не превышает 12 лет (начиная с 1-го числа месяца, в котором начали добывать горючий природный газ для производства сжиженного природного газа) | 0 руб. | подп. 19 п. 1 ст. 342 НК РФ |
| 03400 | Попутный газ | 0 руб. | подп. 2 п. 1 ст. 342 НК РФ |
| Углеводородное сырье, добытое на участке недр, полностью расположенном в границах внутренних морских вод, территориального моря, на континентальном шельфе России или в российской части дна Каспийского моря. Нулевая ставка применяется при соблюдении хотя бы одного из следующих условий: – степень выработанности запасов каждого вида углеводородного сырья (кроме попутного газа) по состоянию на 1 января 2016 года составляет менее 0,1 процента; – запасы углеводородного сырья по состоянию на 1 января 2016 года не были поставлены на государственный баланс; Степень выработанности запасов, а также продолжительность периода, в котором можно применять нулевую налоговую ставку, организация определяет самостоятельно в порядке, установленном подпунктом 20 пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса РФ. | 0 руб. | подп. 20 п. 1 ст. 342 НК РФ | |
| Нефть из конкретной залежи углеводородного сырья, отнесенная к баженовским, абалакским, хадумским или доманиковым продуктивным отложениям, при одновременном соблюдении всех следующих условий: – нефть добывается из скважин, работающих в соответствии с проектной документацией; – учет добываемой нефти осуществляется с учетом требований, установленных пунктом 9 статьи 339 Налогового кодекса РФ; – нефть добывается из залежей углеводородного сырья, запасы которых учтены в государственном балансе на 1 января 2012 года, и степень выработанности на 1 января 2012 года составляет менее 13 процентов, либо запасы нефти поставлены на государственный баланс после 1 января 2012 года. Ставка 0 процентов применяется с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором запасы нефти по конкретной залежи углеводородного сырья поставлены на государственный баланс, и до истечения 180 налоговых периодов, начинающихся с одной из следующих дат: – 1 января 2014 года – для залежей углеводородного сырья, степень выработанности запасов которых по состоянию на 1 января 2012 года составляет более 1 процента или равна 1 проценту, но менее 3 процентов; – 1 января 2015 года – для залежей углеводородного сырья, степень выработанности запасов которых по состоянию на 1 января 2012 года составляет более 3 процентов или равна 3 процентам; – 1 января года, в котором степень выработанности запасов конкретной залежи углеводородного сырья, рассчитываемая организацией впервые превысила 1 процент, - для иных залежей углеводородного сырья. Степень выработанности запасов конкретной залежи углеводородного сырья организация рассчитывает в порядке, установленном пунктом 5 статьи 342.2 Налогового кодекса РФ | 0 руб. | подп. 21 п. 1 ст. 342 НК РФ | |
| Углеводородное сырье, добытое на новых морских месторождениях, расположенных: – полностью в Азовском море; – на 50 и более процентов своей площади в Балтийском море. Налоговая ставка применяется в течение 60 календарных месяцев начиная со следующего месяца после начала промышленной добычи, но не позднее 31 марта 2022 года | 30% | подп. 1 п. 2.1 ст. 342 НК РФ | |
| Углеводородное сырье, добытое на новых морских месторождениях, расположенных на 50 и более процентов своей площади: – в Черном море (глубина до 100 м включительно); – в Печорском, Белом или Японском море; – в южной части Охотского моря (южнее 55-го градуса северной широты); – в российской части дна Каспийского моря. Налоговая ставка применяется в течение 84 календарных месяцев начиная со следующего месяца после начала промышленной добычи, но не позднее 31 марта 2032 года | 15% | подп. 2 п. 2.1 ст. 342 НК РФ | |
| Углеводородное сырье (кроме газа), добытое на новых морских месторождениях, расположенных на 50 и более процентов своей площади: – в Черном море (глубина более 100 метров); – в северной части Охотского моря (на 55-м градусе северной широты или севернее); – в южной части Баренцева моря (южнее 72-го градуса северной широты). Налоговая ставка применяется в течение 120 календарных месяцев начиная со следующего месяца после начала промышленной добычи, но не позднее 31 марта 2037 года | 10% | подп. 3 п. 2.1 ст. 342 НК РФ | |
| Углеводородное сырье (кроме газа), добытое на новых морских месторождениях, расположенных на 50 и более процентов своей площади: – в Карском море; – в северной части Баренцева моря (на 72-м градусе северной широты и севернее); – в восточной Арктике (море Лаптевых, Восточно-Сибирском море, Чукотском море и Беринговом море). Налоговые ставки применяются в течение 180 календарных месяцев начиная со следующего месяца после начала промышленной добычи, но не позднее 31 марта 2042 года | 5% (4,5% – для организаций, которые не имеют права на экспорт сжиженного газа) | подп. 4 п. 2.1 ст. 342 НК РФ | |
| Газ, добытый на новых морских месторождениях, расположенных на 50 и более процентов своей площади: – в Черном море (глубина более 100 метров); – в северной части Охотского моря (на 55-м градусе северной широты или севернее); – в южной части Баренцева моря (южнее 72-го градуса северной широты). Налоговая ставка применяется в течение 120 календарных месяцев начиная со следующего месяца после начала промышленной добычи, но не позднее 31 марта 2037 года | 1,3% | подп. 5 п. 2.1 ст. 342 НК РФ | |
| Газ, добытый на новых морских месторождениях, расположенных на 50 и более процентов своей площади: – в Карском море; – в северной части Баренцева моря (на 72-м градусе северной широты и севернее); – в восточной Арктике (море Лаптевых, Восточно-Сибирском море, Чукотском море и Беринговом море). Налоговые ставки применяются в течение 180 календарных месяцев начиная со следующего месяца после начала промышленной добычи, но не позднее 31 марта 2042 года | 1% | подп. 6 п. 2.1 ст. 342 НК РФ | |
| 04000 | |||
| 04100 | Товарные (кондиционные) руды черных металлов7 | ||
| 04101 | Железо | 4,8%6 | подп. 3 п. 2 ст. 342 НК РФ |
| 04102 | Марганец | ||
| 04103 | Хром | ||
| 04200 | Товарные (кондиционные) руды цветных металлов7 | ||
| 04201 | Алюминий | 8% | подп. 8 п. 2 ст. 342 НК РФ |
| 04202 | Медь | ||
| 04203 | Никель | ||
| 04204 | Кобальт | ||
| 04205 | Свинец | ||
| 04206 | Цинк | ||
| 04207 | Олово | ||
| Кондиционные руды олова, добываемые на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Дальневосточного федерального округа | 0% | подп. 17 п. 1 ст. 342 НК РФ | |
| 04208 | Вольфрам | 8% | подп. 8 п. 2 ст. 342 НК РФ |
| 04209 | Молибден | ||
| 04210 | Сурьма | ||
| 04211 | Ртуть | ||
| 04212 | Магний | ||
| 04213 | Другие цветные металлы, не предусмотренные в других группировках, за исключением нефелинов и бокситов | ||
| 04214 | Нефелины | 5,5% | подп. 4 п. 2 ст. 342 НК РФ |
| 04215 | Бокситы | ||
| 04300 | Товарные руды редких металлов, образующих собственные месторождения7 | ||
| 04301 | Титан | 8% | подп. 8 п. 2 ст. 342 НК РФ |
| 04302 | Цирконий | ||
| 04303 | Ниобий | ||
| 04304 | Редкие земли | ||
| 04305 | Стронций | ||
| 04306 | Литий | ||
| 04307 | Бериллий | ||
| 04308 | Ванадий | ||
| 04309 | Германий | ||
| 04310 | Цезий | ||
| 04311 | Скандий | ||
| 04312 | Селен | ||
| 04313 | Тантал | ||
| 04314 | Висмут | ||
| 04315 | Рений | ||
| 04316 | Рубидий | ||
1Коды видов добытых полезных ископаемых указаны в приложении 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по НДПИ, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.
2 Классификация углей, признаваемых объектом обложения НДПИ, утверждена постановлением Правительства РФ от 20 июня 2011 г. № 486.
3 При расчете суммы НДПИ за отчетный месяц налоговую ставку нужно умножить на коэффициент-дефлятор, установленный по этому виду угля на квартал, в который входит отчетный месяц, и на коэффициенты-дефляторы, установленные по этому виду на все предыдущие кварталы. Такой порядок предусмотрен положениями абзаца 17 пункта 2 статьи 342 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письме ФНС России от 2 августа 2012 г. № ЕД-4-3/12827.
4 При расчете НДПИ по нефти налоговую ставку нужно умножить на коэффициенты Кц, Кв, Кз, Кд и Кдв.
5 Ставку 35 руб. нужно умножить на базовое значение единицы условного топлива (Еут) и на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газа и (или) газового конденсата (Кс). Затем полученное произведение нужно суммировать со значением показателя, который характеризует расходы на транспортировку газа (Тг). Если полученная сумма окажется меньше 0, то налоговая ставка по горючему природному газу принимается равной 0 (подп. 11 п. 2 ст. 342 и ст. 342.4 НК РФ).
6 Ставку НДПИ нужно умножить на коэффициент Кподз, характеризующий способ добычи кондиционных руд черных металлов. Порядок определения коэффициента Кподз установлен в статье 342.1 Налогового кодекса РФ.
7 Если организация является участником регионального инвестиционного проекта или имеет статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, то ставки НДПИ, установленные в отношении указанных полезных ископаемых (кроме ставок по общераспространенным полезным ископаемым и подземным промышленным и термальным водам), нужно умножить на коэффициент Ктд, характеризующий территорию добычи ископаемых (п. 2.2 ст. 342, ст. 342.3 НК РФ).
8 Ставку 42 руб. нужно умножить на базовое значение единицы условного топлива (Еут) и на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газа и (или) газового конденсата (Кс), и на корректирующий коэффициент Ккм (подп. 10 п. 2 ст. 342 и ст. 342.4 НК РФ).
