Налог на прибыль » Налоги с юридических лиц

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Стр.   href=”http://nalogobzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nalog_na_pribyl/kak_zapolnit_deklaraciju_po_nalogu_na_pribyl/2-1-0-2884″ target=”_self”> 1        4   

 

В строке 230 отразите процент отчислений на уставную деятельность от дохода, полученного от размещения пенсионных резервов. В строке 240 укажите величину таких отчислений по данным бухучета за отчетный или налоговый период. Значение по строке 240 не может превышать сумму доходов, отраженную в строке 010 листа 02 декларации.

 




Раздельно укажите отчисления по разным видам доходов по строкам 250–320. Важно: полученные показатели в скобках должны быть положительными. Если они не положительные, значение в скобках укажите равным нулю. Проверьте полученные значения в соответствии с контрольными соотношениями, установленными письмом ФНС России от 14 июля 2015 г. № ЕД-4-3/12317.

 

 

Строка 250

 

=

 

Строка 240

 

×

Строка 020 + Строка 030 – Строка 200

________________________________________________________________________________________

(Строка 020 + Строка 030 – Строка 200)

+

(Строка 040 + Строка 050 – Строка 210)

+

(Строка 110 – Строка 220)

+

Строка 060

+

Строка 070

+

Строка 080

+

Строка 090

+

Строка 100

 

Строка 250

=

0

если

Строка 020 + Строка 030 – Cтрока 140 – Cтрока 200 + Cтрока 201

0

 

 

Строка 260

 

=

 

Строка 240

 

×

Строка 040 + Строка 050 – Строка 210

________________________________________________________________________________________

(Строка 020 + Строка 030 – Строка 200)

+

(Строка 040 + Строка 050 – Строка 210)

+

(Строка 110 – Строка 220)

+

Строка 060

+

Строка 070

+

Строка 080

+

Строка 090

+

Строка 100

 

Строка 260

=

0

если

Строка 040 + Строка 050 – Cтрока 150 – Cтрока 210 + Cтрока 211

0

 

 

Строка 270

 

=

 

Строка 240

 

×

Строка 060

________________________________________________________________________________________

(Строка 020 + Строка 030 – Строка 200)

+

(Строка 040 + Строка 050 – Строка 210)

+

(Строка 110 – Строка 220)

+

Строка 060

+

Строка 070

+

Строка 080

+

Строка 090

+

Строка 100

 

Строка 270

=

0

если

Строка 060 – Строка 160

0

 

 

Строка 280

 

=

 

Строка 240

 

×

Строка 070

________________________________________________________________________________________

(Строка 020 + Строка 030 – Строка 200)

+

(Строка 040 + Строка 050 – Строка 210)

+

(Строка 110 – Строка 220)

+

Строка 060

+

Строка 070

+

Строка 080

+

Строка 090

+

Строка 100

 

Строка 280

=

0

если

Строка 070 – Строка 170

0

 

 

Строка 290

 

=

 

Строка 240

 

×

Строка 080

________________________________________________________________________________________

(Строка 020 + Строка 030 – Строка 200)

+

(Строка 040 + Строка 050 – Строка 210)

+

(Строка 110 – Строка 220)

+

Строка 060

+

Строка 070

+

Строка 080

+

Строка 090

+

Строка 100

 

Строка 290

Строка 080

если

Строка 080

0

 

 

Строка 300

 

=

 

Строка 240

 

×

Строка 090

________________________________________________________________________________________

(Строка 020 + Строка 030 – Строка 200)

+

(Строка 040 + Строка 050 – Строка 210)

+

(Строка 110 – Строка 220)

+

Строка 060

+

Строка 070

+

Строка 080

+

Строка 090

+

Строка 100

 

Строка 300

Строка 090

если

Строка 090

0

 

 

Строка 310

 

=

 

Строка 240

 

×

Строка 100

________________________________________________________________________________________

(Строка 020 + Строка 030 – Строка 200)

+

(Строка 040 + Строка 050 – Строка 210)

+

(Строка 110 – Строка 220)

+

Строка 060

+

Строка 070

+

Строка 080

+

Строка 090

+

Строка 100

 

Строка 310

Строка 100

если

Строка 100

0

 

 

Строка 320

 

=

 

Строка 240

 

×

Строка 110 – Строка 220

________________________________________________________________________________________

(Строка 020 + Строка 030 – Строка 200)

+

(Строка 040 + Строка 050 – Строка 210)

+

(Строка 110 – Строка 220)

+

Строка 060

+

Строка 070

+

Строка 080

+

Строка 090

+

Строка 100

 

Строка 320

=

0

если

Строка 110 – Строка 180 – Строка 220

0

 

По строкам 330–400 укажите прибыль или убыток от размещения пенсионных резервов во вложения в ценные бумаги.

 

Строка 330

=

Строка 020 + Строка 030 – Строка 140 – Строка 200 – Строка 250

 

Строка 350

=

Строка 040 + Строка 050 – Строка 150 – Строка 210 – Строка 260

 

– по строкам 340 и 360 отражаются суммы, уменьшающие прибыль от операций с ценными бумагами, в частности, положительное сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, положительное сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии, приходящихся на реализованные государственные ценные бумаги (для первичных владельцев;

 

– по строке 370 укажите доход в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. Строка 370 не может превышать значение по строке 010 листа 04 декларации (с кодом 1 или 2). Также значение по строке 370 данного отчетного периода должно быть равно или превышать значение по строке 370 предыдущего отчетного периода. Это следует из письма ФНС России от 14 июля 2015 г. № ЕД-4-3/12317.

 

Строка 370

=

Строка 060 – Строка 160 – Строка 270

 

– по строке 380 отражайте доход в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также доход в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доход учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года. Строка 380 не может превышать значение по строке 010 листа 04 декларации (с кодом 1 или 2). Также значение по строке 380 данного отчетного периода должно быть равно или превышать значение по строке 380 предыдущего отчетного периода. Это следует из письма ФНС России от 14 июля 2015 г. № ЕД-4-3/12317.

 

Строка 380

=

Строка 070 – Строка 170 – Строка 280

 

– по строкам 390 и 400 отражайте прибыль от осуществления других инвестиций и суммы, исключаемые из этой прибыли.

 

Строка 390

=

Строка 110 – Строка 180 – Строка 220 – Строка 320

 

В строках 330, 350, 390 не указывайте убытки, не учитываемые в целях налогообложения (письмо ФНС России от 30 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/16053).

 

По строкам 410, 450, 490 отражается налоговая база текущего отчетного (налогового) периода, которая может быть уменьшена на сумму полученных за предыдущий налоговый период убытков.

 

Если по результатам отчетного (налогового) периода получена прибыль, то по данным строкам отражается положительное значение разницы:

  • строк 330 и 340 – для операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
  • строк 340 и 360 – для операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
  • строк 390 и 400 – по прочим инвестициям.

 

Если получен убыток, а не прибыль, налоговая база будет равна нулю, а убыток переносится в порядке, установленном пунктом 10 статьи 280 Налогового кодекса РФ.

 

С 1 января 2015 года строки 420, 430, 440 не заполняются.

 

По строке 458 отражайте убыток по необращающимся ценным бумагам, возникший до 31 декабря 2014 года и ранее не учтенный при формировании налоговой базы. Убыток будет списываться в размере не более 20 процентов от ранее не учтенной суммы и отражаться по строке 471.

 

По строке 459 отражается сумма неперенесенного убытка на начало текущего налогового периода. В отчетности за 2015 год сумма по строке 459 будет равна сумме по строке 458. В декларациях за последующие годы остаток по строке 459 должен равняться остатку неперенесенного убытка на конец предыдущего налогового периода. То есть показателю по строке 481 декларации за предыдущий налоговый период.

 

В строке 470 отражаются убытки, признаваемые в данном отчетном (налоговом) периоде. Убытки прошлых лет, отраженные по строке 470, будут признаваться постепенно в течение 10 лет.

 

По строке 480 указывается неучтенный убыток, подлежащий переносу на следующие периоды.

 

В строке 530 укажите налоговую базу, которая рассчитывается как:

 

Строка 530

=

Строка 330 (если строка 330 < 0)

Строка 410

+

Строка 450

Строка 470

+

Строка 490

Строка 510

 

Формула применяется, если строки 410, 450, 490 больше 0. Если эти строки равны нулю, в строке 530 тоже укажите ноль.

 

Сумма в строке 530 может оказаться отрицательной. Это возможно, если убыток от размещения пенсионных резервов в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, превысит доход, полученный от размещения пенсионных резервов в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, и от прочих инвестиций. В этом случае нужно перенести отрицательную налогооблагаемую базу по налогу на прибыль от размещения пенсионных резервов в строку 100 листа 02.

 

Такие правила предусмотрены пунктами 14.1–14.11 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

 

 

Лист 07

 

Лист 07 должны заполнять только некоммерческие, благотворительные организации и организации, получавшие какие-либо активы в качестве целевых поступлений (целевого финансирования).

 

 

Приложение 1 к налоговой декларации

 

В приложении 1 к декларации нужно указать:

  • доходы, не учитываемые при определении налоговой базы;
  • расходы, учитываемые для целей налогообложения некоторыми налогоплательщиками.

 

При определении доходов и расходов, которые нужно отразить на этом листе, руководствуйтесь приложением 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600, и письмом ФНС России от 2 марта 2015 г. № ГД-4-3/3252.

 

 

Приложение 2 к налоговой декларации

 

Приложение 2 заполняют налоговые агенты, выплачивающие гражданам доходы по операциям:

  • с ценными бумагами (в т. ч. дивиденды по акциям),
  • с финансовыми инструментами срочных сделок,
  • РЕПО с ценными бумагами,
  • займа ценными бумагами.

 

Подробнее об этом см. Как составить декларацию налоговому агенту.

 

Стр.   1        4   


По материалам открытых источников