Налоги с физических лиц

Как получить социальный налоговый вычет на обучение

 

Если вы потратились на свое обучение или на образование своих детей, братьев и сестер, то такие расходы вы можете заявить в составе социального налогового вычета. Тем самым вы уменьшите доходы, с которых платите НДФЛ. Такое право предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

 

Но воспользоваться соцвычетом можно, только если соблюдены определенные условия. Кроме того, право на вычет нужно подтвердить. Какие документы понадобятся для этого и как их передать в налоговую инспекцию, читайте в этой рекомендации.




 

 

Какие доходы можно уменьшить на вычет

 

За счет социального вычета на обучение можно уменьшить только те доходы, которые облагают НДФЛ по ставке 13 процентов, кроме дивидендов. Те доходы, с которых заплатили налог по другой ставке, а также доходы в виде дивидендов уменьшить на соцвычет не получится (п. 3 и 4 ст. 210 НК РФ). Точно определить, какие доходы относятся к той или иной категории, поможет рекомендация Как определить ставку для расчета НДФЛ.

 

 

На каких условиях можно получить вычет на обучение

 

В Налоговом кодексе для вычета на обучение прописано несколько условий. Они должны соблюдаться одновременно. В частности, имеет значение статус учебного заведения и как долго заявитель находился в России в текущем году. Кроме того, важно учитывать возраст и степень родства учащегося с тем, кто за него платит.

 

Статус учебного заведения

 

Вычет удастся получить, только если обучение проходило в образовательном учреждении или организации, статус которых подтверждает соответствующая лицензия или другой аналогичный документ. Форма собственности не важна: это может быть государственное, муниципальное или частное учебное заведение.

 

Вычет положен и когда обучение проходило у предпринимателя. В этом случае лицензия на образовательную деятельность у него должна быть тогда, когда он нанимает педагогов для своего учебного центра, школы. А если предприниматель обучает лично, лицензия на образовательную деятельность не нужна. Более того, он даже не может быть ее соискателем. И это прямо прописано в пункте 2 статьи 91 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ.

 

Такие правила установлены подпунктом 20 статьи 2, пунктами 1 и 5 статьи 32 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ. Подтверждают их и письма Минфина России от 18 августа 2014 г. № 03-04-05/41163 и ФНС России от 18 ноября 2015 г. № БС-4-11/20124.

 

Ситуация: можно ли получить социальный налоговый вычет на обучение за границей?

Да, можно. Но только если у вас есть документ, подтверждающий статус образовательного учреждения или организации.

 

При этом местонахождение учебного заведения значения не имеет. Где бы ни находилось образовательное учреждение, если его статус подтвержден, то и вычет получить можно. Конечно, если все прочие условия тоже будут выполнены. Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ. Подтверждено это и в письме Минфина России от 18 марта 2010 г. № 03-04-05/7-109, и в пункте 3 письма МНС России от 30 января 2004 г. № ЧД-6-27/100.

 

Тогда возникает вопрос. Как же подтвердить статус зарубежного учебного заведения? Ведь российские лицензии на образовательную деятельность выдают только отечественным учреждениям и организациям.

 

Не беспокойтесь. Подойдет любой другой документ, который предусмотрен иностранным законодательством и который подтвердит статус образовательного учреждения или организации. Такие указания есть и в письме Минфина России от 27 февраля 2013 г. № 03-04-07/7-59.

 

Если подтверждающие документы зарубежными законами не предусмотрены, то можно обратиться в администрацию учебного заведения за справкой. Ее и приложите в качестве документа, свидетельствующего об образовательном статусе учреждения. Такие разъяснения есть и в письме ФНС России от 23 июня 2006 г. № 04-2-02/456.

 

Вообще представлять в налоговую инспекцию подтверждающие бумаги нужно, только если их реквизиты не указаны в договоре с учебным заведением. Когда же все прописано в контракте, везти эти документы инспекторам не придется (письмо Минфина России от 18 марта 2010 г. № 03-04-05/7-109).

 

Если документы нужно представить, то не забудьте перевести их на русский язык. Переводят документы построчно. В самих документах ничего дописывать не нужно. Приложите к ним отдельные переводы, подписанные переводчиками. Перевести документ на русский язык можно и самостоятельно. Некоторые слова на иностранном языке можно сохранить, если это зарегистрированные товарные знаки. Например, название учебного заведения. А вот нотариально заверять перевод и копии бумаг не нужно (письмо Минфина России от 27 октября 2011 г. № 03-04-06/8-289).

 

Ситуация: можно ли получить вычет на обучение, оплатив курсы повышения квалификации или профессиональной переподготовки?

Да, можно.

 

Не важно, какое именно образование получает учащийся – основное, среднее, специальное, высшее или дополнительное. Ключевое условие для вычета – обучение должно проходить в образовательном учреждении или организации, статус которых подтвержден лицензией или другими документами.

 

Курсы повышения квалификации и профессиональной переподготовки – это дополнительное профессиональное образование. Реализуют такие программы учебные заведения с лицензией на образовательную деятельность. А значит, и расходы на оплату такого обучения можно заявить к вычету.

 

Это следует из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ, пункта 18 статьи 2, пунктов 2 и 4 статьи 76 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ. Такая же позиция выражена и в письмах Минфина России от 18 марта 2010 г. № 03-04-05/7-109, УФНС России по г. Москве от 26 апреля 2007 г. № 28-10/039181.

 

Ситуация: можно ли получить вычет на обучение, оплатив курсы иностранного языка в образовательном учреждении или организации?

Да, можно.

 

Не важно, какое именно получает образование учащийся – основное, среднее, специальное, высшее или дополнительное. Ключевое условие для вычета – обучение проходит в учебном заведении, статус которых подтвержден лицензией или другими документами.

 

Курсы иностранного языка – это дополнительное профессиональное образование. Реализуют такие программы учебные заведения с лицензией на образовательную деятельность. А значит, и расходы на оплату такого обучения можно получить к вычету.

 

Это следует из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ, пункта 18 статьи 2 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ. Такая же позиция выражена и в письме Минфина России от 17 июля 2008 г. № 03-04-05-01/266.

 

Ситуация: можно ли получить вычет на обучение в музыкальном центре (школе)?

Да, можно. Но только если у музыкального центра (школы) есть лицензия на образовательную деятельность или другой документ, который подтверждает статус учебного заведения.

 

Ведь именно это основное условие для вычета. Других требований и ограничений для учебных программ или образовательных учреждений и организаций нет. Не важно, государственное, муниципальное или частное это учебное заведение. Не имеет значения, и какое именно образование получает учащийся – основное, среднее, специальное, высшее или дополнительное.

 

Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

 

Требования к заявителю и обучающимся

 

Получить социальный налоговый вычет могут только резиденты. То есть те люди, которые находились в России 183 календарных дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев. Это установлено пунктом 4 статьи 210 Налогового кодекса РФ. К слову, статус налогоплательщика по окончании года, за который заявляете вычет, фиксируют на 31 декабря. Если он изменится уже после отчетной даты, то вычет все равно заявить можно.

 

Если же вычетом вы решили воспользоваться, оплатив обучение своих детей, братьев и сестер, тогда имеет значение их возраст и форма образования. Все условия установлены подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ. Разобраться в них будет проще по таблице ниже.

 

Кто заявляет вычет

Условия для социального вычета

Предельный возраст учащегося

Форма обучения

Гражданин, который потратился на собственное образование

Не имеет значения

Не имеет значения (письмо ФНС России от 7 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/402)

Родители, оплатившие обучение своих детей

Дети до 24 лет

Только очная

Опекуны и попечители, потратившиеся на образование подопечных

Подопечные до 18 лет.
Бывшие подопечные до 24 лет

Тот, кто заплатил за обучение своих братьев и сестер. В том числе и не полнородных (письмо Минфина России от 18 октября 2011 г. № 03-04-08/8-186)

Братья и сестры до 24 лет, даже если они подопечные налогоплательщика (письмо Минфина России от 1 апреля 2014 г. № 03-04-05/14375)

 

Если обучение оплачивал и сам учащийся, и, к примеру, его родитель, то каждый из них вправе заявить вычет. Главное, чтобы для каждого были соблюдены необходимые условия. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 19 апреля 2013 г. № 03-04-05/7-391.

 

 

В каком размере можно получить вычет на обучение

 

Получить вычет можно в размере фактических затрат на обучение. Правда, в пределах установленных ограничений. При этом в состав вычета нельзя включить:

  • плату за присмотр, уход и содержание ребенка в дошкольном образовательном учреждении (ст. 65 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ);
  • проценты банку за кредит, полученный на оплату обучения (письмо Минфина России от 2 ноября 2011 г. № 03-04-05/7-851);
  • стоимость купленных учебных пособий (письмо Минфина России от 25 августа 2015 г. № 03-04-05/48936).

 

 

Ситуация: можно ли включить в социальный налоговый вычет на обучение те затраты, что связаны с проживанием и питанием учащегося? Такие расходы предусмотрены в договоре с учебным заведением – школой, интернатом и т. п.

Нет, нельзя. Включить в вычет вы можете только расходы на оплату самого обучения.

 

Все те затраты, что напрямую с образовательным процессом не связаны, расходом на обучение признать нельзя. Следовательно, и увеличить размер вычета на стоимость проживания и оплату питания не получится.

 

Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ. Такие же указания есть и в письме Минфина России от 23 июня 2006 г. № 04-2-02/456.

 

К вычету можно принять фактические расходы на обучение не больше определенного размера. Этот лимит зависит от того, на чье образование потрачены деньги. Есть два предельных размера вычета. Первый – на собственное образование и обучение братьев и сестер – общий для всех социальных налоговых вычетов. Второй – на учебу для детей и подопечных.

 

Образование собственное, а также братьев и сестер

 

Непосредственно для вычета на собственное обучение, а также образование братьев и сестер лимита нет. Но тут нужно ориентироваться на общий предельный размер социальных налоговых вычетов. Он составляет 120 000 руб. в год.

 

То есть если претендуете сразу на несколько социальных налоговых вычетов по разным основаниям, больше 120 000 рублей не получите. В частности, это касается вычетов на собственное обучение, образование братьев и сестер, на лечение, негосударственное или добровольное пенсионное обеспечение (страхование), добровольное страхование жизни и уплату добровольных пенсионных взносов.

 

Такой порядок установлен подпунктом 2 пункта 1 и абзацем 3 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ и подпунктом «б» пункта 2 статьи 3 Закона от 30 апреля 2008 г. № 55-ФЗ.

 

Соблюдая ограничение, при расчете суммы социального вычета на лечение не нужно учитывать оплату дорогостоящих видов лечения, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201.

 

Такой порядок установлен в абзаце 3 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

 

Эти правила можно выразить в таком неравенстве:

 

Сумма социального вычета на свое обучение

+

Сумма социального вычета на обучение брата (сестры)

+

Сумма социального вычета на лечение, медикаменты, медицинское страхование

+

Сумма социального вычета на негосударственное (добровольное) пенсионное страхование

+

Сумма социального вычета на уплату дополнительных пенсионных взносов

+

Сумма социального вычета на добровольное страхование жизни

120 000 руб.

 

 

 

Пример расчета вычета на собственное обучение. Других расходов к вычету у человека нет

В течение года человек оплачивал свое обучение на сумму 170 000 руб.

Расходов на лечение, обучение брата (сестры), добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение), добровольное страхование жизни и уплату дополнительных пенсионных взносов за этот год у него не было.

Человек вправе получить к вычету на обучение расходы на сумму не более 120 000 руб.

 

Пример расчета вычета на собственное обучение. Человек потратился на лечение и вправе заявить к вычету и эти расходы тоже

В течение года человек оплачивал свое обучение на 80 000 руб. Кроме того, он потратился на лечение – 50 000 руб. Оба расхода можно принять к вычету при расчете НДФЛ.

Общая сумма расходов равна 130 000 руб. (80 000 руб. + 50 000 руб.). Она превышает максимально возможную сумму социального вычета на 10 000 руб. (130 000 руб. – 120 000 руб.). То есть получить вычет можно только в пределах 120 000 руб.

 

 

Образование детей – своих и подопечных

 

Сумма социального вычета на обучение детей равна фактическим расходам обоих родителей (опекуна, попечителя), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка для обоих родителей. Например, если за год один родитель потратил на образование ребенка 70 000 руб., то сумма социального вычета составит 50 000 руб. Если на образование ребенка оба родителя потратили 100 000 руб., то их общий вычет тоже будет равен только 50 000 руб. Причем родители могут получить вычет и тогда, когда договор с учебным заведением заключал сам ребенок. Главное, что расходы несут именно родители.

 

Это следует из абзацев 1 и 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 24 августа 2015 г. № 03-04-05/48662.

 

Вычет положен только по расходам на учебу в текущем году. Например, человек учится три года и оплатил сразу всю стоимость обучения – 120 000 руб. Стоимость года обучения при этом составляет 40 000 руб. К вычету он сможет получить только 40 000 руб. за текущий год. Такой порядок следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 14 октября 2013 г. № 03-04-05/42719.

 

Если оплатить обучение детей за счет средств материнского капитала, то эту сумму бюджетных денег включать в вычет нельзя. А вот полученная из бюджета компенсация части родительской платы за детсад никак не влияет на вычет по расходам на дошкольное образование. Это следует из абзаца 5 подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 7 августа 2015 г. № 03-04-05/45667.

 

Ситуация: кто из родителей и в каком размер вправе получить социальный налоговый вычет на обучение детей?

 

Супруги могут сами решить, кто из них получит вычет и в каком размере. Те, кто не оформил отношения или разведены, вправе получить вычет только со своих личных расходов.

 

Все дело в том, что расходы супругов считаются общими. Не важно, кто из них фактически оплатил обучение детей. Не имеет значения, и на кого оформлены договор и другие документы. И мать, и отец в браке могут получить социальный налоговый вычет, даже если платил кто-то один. Причем они вправе распределить вычет независимо от доли своих личных расходов в обучении детей.

 

Главное, чтобы общий размер вычета не превысил пороговое значение, то есть 50 000 руб. на обоих родителей за каждого ребенка. Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ, пункта 1 статьи 33, пункта 2 статьи 34, пунктов 1 и 2 статьи 35 Семейного кодекса РФ. Аналогичный вывод есть и в письмах Минфина России от 18 марта 2013 г. № 03-04-05/7-238, ФНС России от 1 октября 2015 г. № БС-4-11/17171, подтверждает такой подход и определение Верховного суда РФ от 16 июня 2006 г. № 48-В05-29.

 

Родители не могу считать расходы на обучение ребенка общими, если в браке не состоят. Вычет в этом случае заявляют в общем порядке, то есть по отдельности, исходя из личных фактических затрат на обучение ребенка. К тому же придется представить договор и платежные документы, которые оформлены на конкретного родителя. При этом получить вычет оба родителя могут все равно только с учетом общего предела в 50 000 руб. на ребенка. Это правило прямо установлено в абзаце 1 подпункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ

 

Ситуация: может ли отец воспользоваться социальным вычетом на обучение ребенка, если оплатила его в полном размере мать?

Да, может, но только если они женаты.

 

Все дело в том, что расходы супругов считаются общими. Не важно, кто из них фактически оплатил обучение детей. Не имеет значения, и на кого оформлены договор и другие документы. И мать, и отец в браке могут получить социальный налоговый вычет, даже если платил кто-то один. Причем они вправе распределить вычет независимо от доли своих личных расходов в обучении детей.

 

Главное, чтобы общий размер вычета не превысил пороговое значение, то есть 50 000 руб. на обоих родителей за каждого ребенка. Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ, пункта 1 статьи 33, пункта 2 статьи 34, пунктов 1 и 2 статьи 35 Семейного кодекса РФ. Аналогичный вывод есть и в письмах Минфина России от 18 марта 2013 г. № 03-04-05/7-238, ФНС России от 1 октября 2015 г. № БС-4-11/17171, подтверждает такой подход и определение Верховного суда РФ от 16 июня 2006 г. № 48-В05-29.

 

Если родители разведены или не оформляли отношения, то вычет на обучение сможет получить только мать с фактически произведенных расходов. Точно так же вычет вправе получить только отец, если обучение оплатил он.

 

Ситуация: может ли получить вычет на обучение ребенка человек, которого лишили родительских прав?

Нет, не может.

 

Если человека лишают родительских прав, то он теряет все права, основанные на факте родства с ребенком. В том числе право на льготы, установленные для граждан, имеющих детей. Об этом сказано в пункте 1 статьи 71 Семейного кодекса РФ.

 

Социальный налоговый вычет, связанный с обучением ребенка, является налоговой льготой. Поэтому, если человека лишили родительских прав и он оплатил обучение ребенка, социальный налоговый вычет ему не положен (п. 1 ст. 56, подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

 

Ситуация: каков максимальный размер совокупного социального налогового вычета на обучение подопечного, который могут получить оба опекуна (попечителя)? Опекунами (попечителями) ребенка назначены два человека.

 

Совокупная сумма социального налогового вычета не может превышать 50 000 руб. на одного подопечного независимо от количества его опекунов (попечителей).

 

Максимальную сумму социального налогового вычета, то есть 50 000 руб., предоставляют на одного подопечного. И при этом она не зависит от количества назначенных ему опекунов (попечителей). Это правило работает по аналогии с социальным вычетом на собственного ребенка.

 

Например, если за год опекун потратил на образование ребенка 70 000 руб., то сумма социального вычета составит 50 000 руб. Если на образование ребенка оба опекуна потратили 100 000 руб., то их общий вычет тоже будет равен только 50 000 руб.

 

Ситуация: можно ли получить социальный налоговый вычет на обучение. Учебу оплатила организация-работодатель, но затем человек возместил стоимость обучения? Договор с учебным заведением заключен человеком.

Да, можно.

 

Тут не важно, что сначала учебу оплатила организация. Значение имеет только то, что в итоге это затраты самого человека – он возместил деньги.

 

Человек, который потратил деньги на обучение, может получить социальный налоговый вычет. При этом одним из обязательных условий для предоставления такого вычета является наличие у человека документов, подтверждающих оплату учебы. Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

 

Расходы подтвердят документы о том, что сотрудник компенсировал стоимость обучения организации. В частности, это может быть корешок к приходному кассовому ордеру. При этом в графе «Основание платежа» непременно указывают, за что человек внес деньги в кассу, а также дату и номер договора на обучение. Например, делают такую запись: «Возврат стоимости обучения, оплаченного организацией по договору от 11 января 2010 г. № 12».

 

Если у человека есть такие документы, то он сможет получить социальный вычет.

 

Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 25 декабря 2007 г. № 03-04-05-01/427.

 

Ситуация: когда возникает право на социальный налоговый вычет на обучение. За сотрудника учебу оплатила организация? Потраченные деньги частями удерживают из зарплаты человека.

 

Право на вычет возникает у человека по мере и в сумме погашения перед организацией долга по оплате обучения.

 

Формально до тех пор, пока у человека не удержат часть зарплаты, он расходов на оплату обучения не имеет. А к вычету можно принять только фактически оплаченные расходы на учебу в образовательном учреждении. Вот и получается, что на вычет человек может заявить только те суммы, которые у него удержали.

 

Кроме того, когда за сотрудника учебу оплатил работодатель, право на вычет придется подтвердить соответствующими документами. Это могут быть заявление сотрудника к работодателю, договор между учебным заведением и самим человеком. Подтвердить нужно так же суммы и даты погашения долга (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

 

Для этого можно обратиться к работодателю с просьбой выписать справку. Типовая форма для этого не предусмотрена. Поэтому составить справку можно в произвольной форме. Проверьте, чтобы в справке были следующие данные:

  • реквизиты организации;
  • номер и дата заявления, на основании которого организация перечислила деньги за обучение;
  • номер и дата платежного документа, по которому организация оплатила учебу;
  • дата погашения долга перед организацией по оплате обучения;
  • сумма, которая фактически возмещена организации в уплату долга.

 

Такое разъяснение содержится в пункте 1.4 письма ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876.

 

Право на вычет возникает у человека и в том случае, если обучение оплачено организацией-работодателем, но между ней и сотрудником заключен договор займа, по которому тот возмещает организации эти расходы. В такой ситуации помимо других документов, подтверждающих право на вычет, человек должен представить в налоговую инспекцию копию договора займа с организацией. Об этом сказано в письме ФНС России от 22 июня 2007 г. № 04-2-03/001003.

 

Ситуация: В каком периоде возникает право на социальный вычет на обучение, оплаченное в кредит? Деньги банк перечислял напрямую в учебное заведение. Человек погасил кредит, когда закончил учебу.

 

Право на вычет возникает в те годы, когда банк перечислял оплату за обучение. А в какой момент человек рассчитался с банком, значения не имеет.

 

Расходы на учебу принимают к вычету, если они оплачены (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Не важно, кто передает деньги учебному заведению – сам человек или банк. Главное, что оплата идет из средств налогоплательщика, хотя и заемных. Поэтому на соцвычет можно заявить по общим правилам, не дожидаясь погашения кредита.

 

То, что расходы оплачены, подтвердят:

  • договор кредита на обучение, который человек заключил с банком;
  • платежные документы, подтверждающие, что банк перечислял деньги на счет образовательной организации за обучение гражданина.

 

Аналогичные разъяснения есть в письме ФНС России от 22 июня 2007 г. № 04-2-03/001003.В нем – аргументы для ситуации, когда за обучение платит работодатель, а человек потом возмещает эти расходы по договору ссуды. Эти же аргументы справедливы и в случае, когда обучение оплачивает банк, а человек возвращает деньги по договору кредита.

 

Добавим, что проценты по кредиту на обучение в социальный вычет не входят – это не предусмотрено статьей 219 Налогового кодекса РФ. И Минфин России подтвердил это в письме от 2 ноября 2011 г. № 03-04-05/7-851.

 

Ситуация: как определить сумму социального вычета на обучение, если договор на учебу заключен в условных единицах?

 

Размер социального вычета определите исходя из суммы, уплаченной в рублях, на основании платежных документов. При этом не имеет значения, есть ли дополнительное соглашение, устанавливающее стоимость обучения в рублевом эквиваленте. Такие разъяснения содержатся в пункте 1.5 письма ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876.

 

 

Перенос вычета

 

Принять к вычету расходы прошлого года нельзя. Социальный налоговый вычет не переносят. Например, если в текущем году человек потратил на обучение своего ребенка больше 50 000 руб., то сумма сверх этого лимита не уменьшит его налогооблагаемые доходы ни в этом году, ни в следующем. Перенос не предусмотрен Налоговым кодексом. На это указано и в письме ФНС России от 16 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13603.

 

Продолжение >>


По материалам открытых источников