Форма Отчета о финансовых результатах утверждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
| Название статей отчета | Коды строк* | Счета бухгалтерского учета | Примечание |
|---|---|---|---|
| Выручка | 2110 | Суммарный оборот по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет «Выручка»; минус обороты по дебету счета 90 субсчета: – «Налог на добавленную стоимость»; – «Акцизы» | Выручкой являются доходы от обычных видов деятельности, к которым относятся продажа продукции и товаров, выполнение работ, оказание услуг. Перечень таких доходов приведен в пункте 5 ПБУ 9/99 |
| Себестоимость продаж | 2120 | Суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетами: – 20 «Основное производство»; – 21 «Полуфабрикаты собственного производства»; – 23 «Вспомогательные производства»; – 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»; – 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»; – 41 «Товары»; – 43 «Готовая продукция»; – 45 «Товары отгруженные» | Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус) |
| Валовая прибыль (убыток) | 2100 | Разница между суммами, отраженными в строках 2110 и 2120 | Отрицательное значение показателя укажите в круглых скобках (без знака минус) |
| Коммерческие расходы | 2210 | Суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу» | Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус) |
| Управленческие расходы | 2220 | Суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы» | Заполните эту строку, если учетной политикой предусмотрено списание общехозяйственных расходов непосредственно в дебет счета 90 «Продажи». Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус) |
| Прибыль (убыток) от продаж | 2200 | Разница между суммами, отраженными по строкам 2100, 2210 и 2220 | Показатель должен соответствовать разнице между суммарными оборотами за отчетный период по дебету и кредиту счета 90 «Продажи», субсчет «Прибыль (убыток) от продаж» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Убыток укажите в круглых скобках (без знака минус) |
| Доходы от участия в других организациях | 2310 | Суммарный оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» | |
| Проценты к получению | 2320 | Суммарный оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции со счетами учета начисленных процентов: – по ценным бумагам; – по выданным займам; – за использование банком свободных денежных средств, находящихся на счете организации и т. п. | |
| Проценты к уплате | 2330 | Суммарный оборот по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами учета: – процентов к уплате по выпущенным ценным бумагам; – полученным кредитам и займам | Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус) |
| Прочие доходы | 2340 | Суммарный оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» за минусом: – данных по строкам 2310 и 2320; – оборотов по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» в части НДС** (в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по НДС») | Перечень прочих доходов приведен в пункте 7 ПБУ 9/99. При этом начисленный НДС, акцизы и иные аналогичные платежи доходами не являются (п. 3 ПБУ 9/99). Поэтому данные суммы надо исключить при определении показателя по строке 2340 |
| Прочие расходы | 2350 | Суммарный оборот по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» за минусом: – данных по строке 2330; – оборотов по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» в части НДС** (в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по НДС») | Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус) |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 2300 | Сумма данных по строкам 2200, 2310, 2320, 2340 за минусом данных по строкам 2330 и 2350 | Отрицательное значение показателя укажите в круглых скобках (без знака минус) |
| Текущий налог на прибыль | 2410 | Разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со счетами: – 09 «Отложенные налоговые активы»; – 77 «Отложенные налоговые обязательства»; – 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль»; – 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» | Показатель должен соответствовать сумме налога на прибыль, отраженной по строке 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600@. Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус) |
| В том числе постоянные налоговые обязательства (активы) | 2421 | Разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» | Если оборот по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» меньше оборота по кредиту, укажите постоянный налоговый актив – без скобок Если оборот по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» больше оборота по кредиту, укажите постоянное налоговое обязательство – в круглых скобках |
| Изменение отложенных налоговых обязательств | 2430 | Разница между суммарными оборотами по кредиту и дебету счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» | Если оборот по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» меньше оборота по дебету, то разницу укажите без скобок Если оборот по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» больше оборота по дебету, то разницу укажите в круглых скобках |
| Изменение отложенных налоговых активов | 2450 | Разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» | Если оборот по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» больше оборота по кредиту, то разницу укажите без скобок Если оборот по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» меньше оборота по кредиту, то разницу укажите в круглых скобках |
| Прочее | 2460 | Обороты по счету 99 «Прибыли и убытки», не отраженные в предыдущих строках | Отрицательное значение показателя укажите в круглых скобках (без знака минус) |
| Чистая прибыль (убыток) | 2400 | Строка 2300 + (–) строка 2430 + (–) строка 2450 – строка 2410 + (–) строка 2460 | Показатель должен быть равен конечному сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», который при реформации баланса списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Отрицательное значение показателя укажите в круглых скобках (без знака минус) |
| Справочно Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) | 2510 | Обороты по дебету и кредиту счетов 83 «Добавочный капитал» в корреспонденции со счетами 01 и 04 | |
| Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода | 2520 | Обороты по счетам учета капитала (без учета переоценки внеоборотных активов) | В настоящее время законодательством по бухгалтерскому учету понятие совокупного финансового результата не определено. И не установлены правила расчета результата от прочих операций, не включаемых в чистую прибыль, но влияющего на совокупный результат. Поэтому при заполнении строки 2520 организациям нужно руководствоваться правилами, установленными МСФО (п. 7 ПБУ 1/2008). Организации, не применяющие МСФО, данную строку могут не заполнять |
| Совокупный финансовый результат периода | 2500 | Сумма данных по строкам 2400, 2510, 2520 | |
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | 2900 | Порядок расчета определен в разделе II Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н | Рассчитывают акционерные общества |
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | 2910 | Порядок расчета определен в разделе III Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н | Рассчитывают акционерные общества |
* Коды строк Отчета о финансовых результатах указаны в соответствии с приложением 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Графу с кодами нужно добавить в форму Отчета самостоятельно при сдаче отчетности в Росстат или другие органы исполнительной власти. Например, в налоговую инспекцию. Такой вывод следует из пункта 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
** Только НДС, не признаваемый доходом по пункту 3 ПБУ 9/99.
