I. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговой инспекции
II. Создание (закрытие) ответственных обособленных подразделений для уплаты налога на прибыль
I. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговой инспекции*
| Открытие филиала (представительства) | |||
|---|---|---|---|
| Действия организации | Срок | Действия инспекции | Срок |
| Представляет в ИФНС России по своему местонахождению: – уведомление о внесении изменений в учредительные документы по форме № Р13002; – решение о внесении изменений в учредительные документы, касающиеся открытия филиала (представительства); – изменения, вносимые в учредительные документы, либо учредительные документы в новой редакции (в двух экземплярах). Основание: пункт 3 статьи 83 Налогового кодекса РФ, пункт 1 статьи 19 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ | Не установлен | ИФНС России по местонахождению организации:
ИФНС России по местонахождению филиала (представительства):
Основание: абзац 2 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса РФ, пункты 1 и 2 статьи 19, пункт 3 статьи 11 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ | В течение пяти рабочих дней с момента получения документов Не позднее следующего рабочего дня после внесения записи в ЕГРЮЛ В течение пяти рабочих дней с даты внесения записи в ЕГРЮЛ |
| Открытие другого обособленного подразделения | |||
| Действия организации | Срок | Действия инспекции | Срок |
| Представляет в ИФНС России по своему местонахождению: – сообщение о создании обособленного подразделения по форме № С-09-3-1; – уведомление о выборе налоговой инспекции по форме № 1-6-Учет (если организация имеет несколько обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании); – копии организационно-распорядительных документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (например, приказ о создании обособленного подразделения). Основание: подпункт 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ, пункт 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н | В течение месяца со дня создания обособленного подразделения | ИФНС России по местонахождению организации направляет полученные документы в ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения. ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения:
Основание: абзац 2 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса РФ, пункты 3, 5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н | Не позднее следующего рабочего дня после получения документов В течение пяти рабочих дней со дня получения документов |
| Закрытие филиала (представительства) | |||
| Действия организации | Срок | Действия инспекции | Срок |
| Подает в ИФНС России по своему местонахождению: – заявление о госрегистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, по форме № Р13001; – решение о внесении изменений в учредительные документы, касающиеся закрытия филиала (представительства); – изменения, вносимые в учредительные документы, либо учредительные документы в новой редакции (в двух экземплярах); – сообщение по форме № С-09-3-2. Основание: подпункт 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ, пункт 1 статьи 17 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, письмо ФНС России от 6 марта 2015 г. № СА-4-14/3666 | В течение трех рабочих дней после принятия решения о закрытии филиала (внесения изменений в учредительные документы) организации | ИФНС России по местонахождению организации:
ИФНС России по местонахождению филиала (представительства):
Основание: абзац 3 пункта 5 статьи 84 Налогового кодекса РФ, пункты 1 и 2 статьи 19, пункт 3 статьи 11 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ | В течение пяти рабочих дней с момента получения документов Не позднее следующего рабочего дня после внесения записи в ЕГРЮЛ После проведения выездной проверки |
| Закрытие другого обособленного подразделения | |||
| Действия организации | Срок | Действия инспекции | Срок |
| Направляет в ИФНС России по своему местонахождению сообщение по форме № С-09-3-2. Основание: подпункт 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ | В течение трех рабочих дней со дня издания приказа о закрытии обособленного подразделения организации | ИФНС России по местонахождению организации направляет в ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения отсканированную копию сообщения по форме № С-09-3-2. ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения:
Основание: абзац 3 пункта 5 статьи 84 Налогового кодекса РФ | Не установлен В течение 10 рабочих дней со дня получения сообщения по форме № С-09-3-2 (но не ранее даты окончания выездной налоговой проверки) |
II. Создание (закрытие) ответственных обособленных подразделений для уплаты налога на прибыль**
| Основание для направления уведомления | Куда направлять уведомление | Рекомендуемая форма |
|---|---|---|
| Создание нового обособленного подразделения | ||
| Создание нового обособленного подразделения в субъекте РФ, в котором уже есть ответственное обособленное подразделение | ИФНС России по местонахождению нового обособленного подразделения | Уведомление № 2 |
| ИФНС России по местонахождению ответственного обособленного подразделения | Уведомление № 2 | |
| ИФНС России по местонахождению организации | Сообщение по форме № С-09-3-1 | |
| Создание нового обособленного подразделения и выбор ответственного обособленного подразделения в субъекте РФ, в котором ранее имелось только одно (или не имелось) обособленное подразделение | ИФНС России по местонахождению выбранного ответственного обособленного подразделения | Уведомление № 1 |
| ИФНС России по местонахождению организации | Копия уведомления № 1 | |
| ИФНС России по местонахождению других обособленных подразделений | Уведомление № 2 | |
| Изменение порядка уплаты налога на прибыль через обособленное подразделение | ||
| Переход на уплату налога на прибыль в бюджет субъекта РФ по местонахождению ответственного обособленного подразделения | ИФНС России по местонахождению ответственных обособленных подразделений | Уведомление № 1 |
| ИФНС России по местонахождению других обособленных подразделений | Уведомление № 2 | |
| ИФНС России по местонахождению организации | Копии уведомления № 1 | |
| Возврат к порядку уплаты налога на прибыль в бюджет субъекта РФ по местонахождению каждого обособленного подразделения | ИФНС России по местонахождению организации | Уведомление № 1 |
| ИФНС России по местонахождению каждого обособленного подразделения (включая ответственные обособленные подразделения) | Уведомление № 1 | |
| Закрытие обособленного подразделения | ||
| Закрытие обособленного подразделения, через которое уплата налога на прибыль не производилась | ИФНС России по местонахождению ответственного обособленного подразделения | Уведомление в произвольной форме |
| ИФНС России по местонахождению организации | Сообщение по форме № С-09-3-1 | |
| Закрытие (замена) ответственного обособленного подразделения и выбор нового ответственного обособленного подразделения | ИФНС России по местонахождению нового ответственного обособленного подразделения | Уведомление № 1 |
| ИФНС России по местонахождению организации | Копия уведомления № 1 | |
| ИФНС России по местонахождению других обособленных подразделений (включая закрытое или прежнее ответственное обособленное подразделение) | Уведомление № 2 | |
| Закрытие всех обособленных подразделений на территории субъекта РФ | ИФНС России по местонахождению ответственного обособленного подразделения | Уведомление в произвольной форме |
| ИФНС России по местонахождению организации | Сообщение по форме № С-09-3-1 | |
* C 1 января 2015 года организации не обязаны извещать внебюджетные фонды о создании (закрытии) обособленных подразделений (подп. «в» п. 17 ст. 5 Закона от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ). А вот сообщать об этом в налоговые инспекции по своему местонахождению они обязаны. Если вовремя не подать такое сообщение, организации грозит штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ), а руководителю – от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).
Что касается подачи заявлений о постановке организации на учет по местонахождению обособленного подразделения, то это отдельная обязанность. И ответственность за него отдельная. Если подать такое заявление позже срока, то размер штрафа будет уже 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
** Раздел II подготовлен на основании письма ФНС России от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986.
