| Вопросы, которые предстоит решить | Уточненная декларация за период до перехода на централизованную уплату налога | Уточненная декларация за период после перехода на централизованную уплату налога |
|---|---|---|
| Действующее обособленное подразделение* | ||
| В какую налоговую инспекцию сдавать | По местонахождению ответственного подразделения | |
| На каком бланке оформить | На таком же, на каком составлена первичная декларация | |
| Какой код указывать в графе «по месту нахождения (учета)» | 220 | |
| Какой КПП указывать | КПП обособленного подразделения | |
| Какой код ОКТМО (ОКАТО) указывать в уточненной декларации | Такой же, как в первичной декларации. Если в первичной декларации в соответствующем поле указан код ОКТМО, то этот же код укажите и в уточненной. Если же в первичной декларации значился код ОКАТО, его же впишите в уточненку | |
| По реквизитам какой инспекции перечислить доплату | В региональный бюджет – по реквизитам инспекции по месту учета ответственного подразделения | По реквизитам инспекции по месту учета ответственного подразделения |
| Какой код ОКТМО указывать в платежном поручении на доплату | При доплате в региональный бюджет – код ОКТМО по местонахождению ответственного подразделения | По местонахождению ответственного подразделения |
| В какую налоговую инспекцию обратиться за зачетом или возвратом | При переплате в региональный бюджет – в инспекцию по месту учета ответственного подразделения | По месту учета ответственного подразделения |
| Ликвидированное обособленное подразделение** | ||
| В какую налоговую инспекцию сдавать | По месту учета головного подразделения | По местонахождению головного отделения организации, если: – налог за ликвидированное подразделение перечисляло головное отделение организации; – ликвидировано единственное обособленное подразделение (одновременно все обособленные подразделения) организации; – ликвидировано обособленное подразделение, ответственное за перечисление налога по субъекту РФ, его полномочия переданы головной организации |
| По местонахождению обособленного подразделения, ответственного за перечисление налога по субъекту РФ, – если налог по ликвидированному подразделению уплачивался централизованно через другое обособленное подразделение | ||
| По местонахождению обособленного подразделения, вновь назначенного ответственным за перечисление налога по субъекту РФ, – если ликвидировано обособленное подразделение, ответственное за перечисление налога по субъекту РФ, а его полномочия переданы другому обособленному подразделению | ||
| На каком бланке оформить | На таком же, на каком составлена первичная декларация | |
| Какой код указывать в графе «по месту нахождения (учета)» | 223 | |
| Какой КПП указывать | КПП обособленного подразделения | |
| Какой код ОКТМО (ОКАТО) указывать в уточненной декларации | Такой же, как и в первичной декларации. Если в первичной декларации в соответствующем поле указан код ОКТМО, то этот же код укажите и в уточненной. Если же в первичной декларации значился код ОКАТО, его же впишите в уточненку | |
| По реквизитам какой инспекции перечислить доплату | В региональный бюджет – по реквизитам инспекции по месту учета головного подразделения | По месту учета ответственного подразделения* |
| Какой код ОКТМО указывать в платежном поручении на доплату | Код ОКТМО по бывшему местонахождению обособленного подразделения | При доплате в региональный бюджет – код ОКТМО по местонахождению ответственного подразделения |
| В какую налоговую инспекцию обратиться за зачетом или возвратом | По месту учета головного подразделения | По месту учета ответственного подразделения* |
* Порядок подачи уточненных деклараций по налогу на прибыль по действующим обособленным подразделениям следует из положений пунктов 5 и 6 статьи 81, пунктов 1 и 5 статьи 289, пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ.
** Правила подачи уточненных деклараций по налогу на прибыль по ликвидированным обособленным подразделениям установлены в пункте 2.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600, и разъяснены в письмах ФНС России от 30 декабря 2009 г. № ШС-22-3/990, УФНС России по г. Москве от 28 мая 2009 г. № 16-15/053908, от 15 апреля 2009 г. № 16-15/36239, от 15 декабря 2008 г. № 20-12/116390.
