Оплата фиксированных страховых взносов ИП в 2018 году
Страховые взносы — это отчисления, которые все ИП-работодатели обязаны уплачивать за себя и с выплат физическим лицам. В базу для расчета включаются все платежи работникам, которые облагаются взносами (зарплаты, премии, отпускные и др.).
Годовую сумму взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование предприниматели могут перечислить во внебюджетные фонды по своему усмотрению – либо единовременно, либо несколькими платежами в течение года (например, ежемесячно, ежеквартально, раз в полугодие). Главное, чтобы взносы были перечислены полностью до 31 декабря текущего года.
При этом для пенсионных взносов, которые начислены с дохода свыше 300 000 руб., установлен другой срок. Предприниматель может заплатить их в следующем году, но не позднее 1 апреля.
Исполнение обязанности по уплате взносов
Обязанность предпринимателя по перечислению страховых взносов считается исполненной со дня, когда:
- он передал в банк поручения на перечисление страховых взносов. При условии, что на банковском счете для этого достаточно средств, а в поручении указан верный КБК;
- он внес в банк, в кассу местной администрации или отделения почтовой связи наличные денежные средства на перечисление страховых взносов. При условии, что в платежном документе указан верный КБК;
Напомним основную информацию по КБК для оплаты:
| Вид страховых взносов
| Администратор
| КБК
| %
|
| пенсионное (ОПС)
| ФНС России (с 1 января 2017)
| 182 1 02 02010 06 1010 160
| 22
|
| медицинское (ОМС)
| 182 1 02 02101 08 1013 160
| 5,1
| |
| по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ)
| 182 1 02 02090 07 1010 160
| 2,9
| |
| от несчастных случаев (НС и ПЗ)
| ФСС России
| 393 1 02 02050 07 1000 160
| 0,2–8,5 |
- Пенсионный фонд РФ (ФСС России) принял решение о зачете в счет предстоящих платежей излишне перечисленных (взысканных) страховых взносов (пеней, штрафов по ним).
Об этом сказано в пунктах 1, 3 и 4 части 5 статьи 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Страховые взносы не считаются уплаченными, если:
- предприниматель отозвал из банка (банк вернул неисполненным) платежное поручение на перечисление взносов;
- местная администрация (отделение почтовой связи) вернула предпринимателю денежные средства, принятые для перечисления во внебюджетные фонды;
- в платежном документе неправильно указан номер счета Казначейства России, КБК и (или) наименование банка получателя средств;
- на день передачи в банк поручения на перечисление страховых взносов на счете предпринимателя недостаточно денежных средств (или имеются неисполненные требования первой и второй очереди, не позволяющие перечислить страховые взносы).
Такие правила установлены пунктами 1, 3–5 части 6 статьи 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и статьей 855 Гражданского кодекса РФ.
Если у предпринимателя есть переплата по страховым взносам, ее можно зачесть в счет предстоящих платежей (ч. 1 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Внимание: если не заплатить взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование или перечислить их позже, Пенсионный фонд РФ может:
- начислить на сумму недоимки пени (ч. 1 ст. 25 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
- наложить штраф за неуплаченные страховые взносы (ст. 47 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
- взыскать задолженность за счет имущества предпринимателя (ст. 19–20 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Если предприниматель не заплатил взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование и Пенсионный фонд РФ самостоятельно выявил недоимку, он вправе выставить требование об уплате взносов, пеней и штрафа (ст. 22 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
За несвоевременное перечисление взносов пени рассчитают так:
| Пени | = | Неуплаченная сумма взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование | × | Количество календарных дней просрочки | × | 1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки |
Пени начислят за каждый день просрочки платежа, в том числе за выходные и нерабочие праздничные дни, а также за день, когда обязательство по уплате взносов было исполнено. Отсчет количества дней просрочки начинается с 1 января года, следующего за отчетным годом.
Такой порядок расчета пеней за просрочку уплаты ежемесячных платежей по страховым взносам установлен в частях 3, 5 и 6 статьи 25 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Штраф за неуплату обязательных страховых взносов составит:
- 20 процентов от неуплаченной суммы страховых взносов;
- 40 процентов от неуплаченной суммы (если будет доказано, что предприниматель умышленно не платил взносы).
Это следует из статьи 47 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Требование об уплате взносов, пеней и штрафа исполните в течение 10 календарных дней с момента его получения. Если только в самом требовании не указан более длительный срок для уплаты. Это следует из части 5 статьи 22 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Если требование не будет исполнено вовремя, Пенсионный фонд РФ может взыскать недоимку за счет имущества предпринимателя, в том числе:
- денежных средств на счетах в банке;
- наличности;
- ценных бумаг:
- имущества, переданного другим лицам (например, сданного в аренду);
- другого имущества (за исключением предназначенного для личного пользования).
Это следует из статей 19 и 20 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
В какой срок платить?
Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были начислены.
Если 15-е — выходной или нерабочий праздничный день, то в ближайший следующий рабочий день.
Если нарушить этот срок, будет начислена пеня.
Для ИП “за себя”, адвокатов, нотариусов и арбитражных управляющих
Для этих категорий предусмотрены фиксированные взносы. В 2017 г. — 27 990 руб. (на ОПС — 23 400 руб. и на ОМС — 4 590 руб.). Однако если сумма доходов ИП за год превысит 300 000 руб., нужно будет отдать в ПФР еще 1% с суммы превышения — не позднее 2 апреля 2018 г..
Срок оплаты фиксированных взносов заканчивается 31 декабря отчетного года. Однако в 2017 году это воскресенье, поэтому крайний срок, когда ИП должны заплатить взносы — 9 января 2018 года. После этой даты при неуплате последует пеня и штрафы.
КБК фиксированного взноса на ОПС — 182 102 02140 06 1110 160.
КБК фиксированного взноса на ОМС — 182 102 02103 08 1013 160.
Оформление платежки
Правила заполнения установлены приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н.
Главное: должно быть корректно заполнено поле 101 «Статус плательщика»: все юрлица должны указать «01», а ИП — «09».
При отправке средств в ФСС в этом поле надо ставить «08».
В полях 106–109 при перечислении взносов на НС и ПЗ указать значение «0».
Назначение платежа и прочую информацию нужно написать в поле 24.
Для указания КБК предназначено поле 104 платежки.
Итоговый алгоритм
Шаг 1. Рассчитайте страховую базу по каждому работнику (облагаемые выплаты нарастающим итогом, с начала года).
Шаг 2. Рассчитайте сумму взносов по формуле:
Сумма страховой базы (из Шага 1) * Тариф взноса – сумма уже начисленных в предыдущие месяцы взносов.
Шаг 3. Отразите суммы в регистре по учету выплат и страховых взносов, бухгалтерском и налоговом учете.
Шаг 4. Заполните и отправьте платежку.
Способы уплаты взносов
Перечисляйте страховые взносы через банк путем безналичных расчетов или внесения наличных денежных средств.
При отсутствии отделений банка в месте проживания предпринимателя заплатить страховые взносы можно одним из следующих способов:
- через отделения почтовой связи;
- через кассу местной администрации (кроме добровольных взносов на социальное страхование).
Такой порядок предусмотрен частями 5 и 5.1 статьи 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 5 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пункта 5 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790.
В последнем случае (при оплате через кассу местной администрации) предпринимателю выдадут квитанцию по форме, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ и ФСС России от 12 декабря 2011 г. № 368п/268.
Платежные документы
Взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование перечисляйте в Пенсионный фонд РФ. Оформляйте отдельные платежные документы:
- на обязательное медицинское страхование в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС);
- на обязательное пенсионное страхование.
С 2014 года взносы, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ, нужно оформлять одним платежным документом без разделения на страховую и накопительную части пенсии. При этом КБК в платежном документе указывайте как для взносов, зачисляемых на страховую часть пенсии.
Это следует из части 1 статьи 3 и части 4 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, статьи 22.2 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.
Если предприниматель решит платить добровольные взносы на социальное страхование, то перечислять их нужно в ФСС России также отдельным платежным документом (ч. 1 ст. 3, ч. 5 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Страховые взносы перечисляйте в российской валюте – рублях (ч. 7 ст. 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Ситуация: как предпринимателю при заполнении платежного поручения указывать сумму взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование – с копейками или в полных рублях?
При заполнении платежного поручения сумму взносов указывайте с копейками.
В отношении организаций и предпринимателей – работодателей установлено прямое правило, что они должны перечислять страховые взносы в бюджет в рублях с копейками (ч. 7 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Статья 16 этого закона не устанавливает подобных четких правил в отношении страховых взносов, начисленных предпринимателями с собственных доходов. Но алгоритм расчета годовых взносов предпринимателя на собственное обязательное пенсионное (медицинское) страхование предполагает, что итоговые суммы могут быть определены в рублях и копейках. Поэтому, чтобы избежать расхождений между суммой начисленных и уплаченных взносов, при заполнении платежного поручения их сумму следует указывать с копейками.
Взносы на собственное добровольное социальное страхование не округляйте. Так как отчетность по таким взносам по форме 4-а ФСС РФ заполняется в рублях с копейками (п. 5 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 26 октября 2009 г. № 847н).
Заполнение платежных поручений
Платежные поручения на перечисление страховых взносов оформляйте в соответствии с Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и правилами, утвержденными приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Подробнее об этом см. Как заполнить платежное поручение на перечисление налогов и страховых взносов.
Если в платежном поручении неправильно указаны основание, тип (принадлежность) платежа, отчетный (расчетный) период или статус плательщика, допущенную ошибку можно исправить. Для этого в территориальное отделение фонда нужно подать заявление об уточнении соответствующего реквизита и приложить к нему копии платежных документов, подтверждающих перечисление страховых взносов. Такой порядок предусмотрен частью 8 статьи 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Рекомендуемая форма заявления приведена в письме Пенсионного фонда РФ от 6 апреля 2011 г. № ТМ-30-25/3445.
Ситуация: может ли ФСС России взыскать недоимку и пени по добровольным взносам на собственное социальное страхование, оштрафовать предпринимателя за их неуплату (неполную уплату)?
Нет, не может.
Добровольное участие в правоотношениях по социальному страхованию – это право, а не обязанность страхователя (ч. 5 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Если предприниматель за очередной календарный год не перечислит (перечислит не полностью) добровольные страховые взносы, то с 1 января следующего года правоотношения с ним по социальному страхованию будут прекращены и пособия при наступлении страхового случая (болезни, беременности, рождении ребенка) он не получит.
Территориальное отделение ФСС России известит об этом предпринимателя не позднее 20 января года, следующего за отчетным, выслав решение о прекращении правоотношений.
В течение месяца со дня, следующего за днем направления данного решения, отделение ФСС России вернет сумму добровольных страховых взносов, которую предприниматель ранее перечислил в фонд в текущем году. Ее перечислят на его банковский счет или отправят почтовым переводом.
Такой порядок установлен в части 7 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и в пунктах 7, 8 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790.
