Физическое лицо прекращает вести предпринимательскую деятельность в качестве предпринимателя с момента внесения об этом записи в ЕГРИП, то есть с момента регистрации факта прекращения деятельности.
Чтобы налоговая инспекция внесла такую запись, предпринимателю (заявителю) необходимо представить установленный законодательством комплект документов. Сделать это можно в любой момент после того, как предприниматель совершит действия, предшествующие регистрации.
При подаче документов важно соблюсти требования, предъявляемые к их составу, содержанию, а также способу представления. Так, если документы подаст не уполномоченное на это лицо, инспекция откажется их принять. При направлении документов ненадлежащим способом регистрирующий орган не сможет внести запись в ЕГРИП. В случае представления неполного комплекта документов инспекция будет вправе отказать в регистрации.
Ситуация: может ли возникнуть ситуация, когда инспекция будет вправе внести в ЕГРИП запись о прекращении деятельности в качестве предпринимателя без соответствующего обращения со стороны заявителя?
Да, может.
Инспекция проводит регистрацию прекращения деятельности в качестве предпринимателя не только на основании представленных заявителем документов (добровольное прекращение), но и в связи с наступлением ряда иных обстоятельств (принудительное прекращение).
Основания принудительного прекращения:
- смерть лица, действующего в качестве предпринимателя;
- решение суда о признании лица несостоятельным (банкротом);
- решение суда о прекращении деятельности лица в качестве предпринимателя в принудительном порядке;
- приговор суда, которым лицу назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок;
- аннулирование либо окончание срока действия документа, подтверждающего право лица временно или постоянно проживать в Российской Федерации.
Такие основания перечислены в пунктах 2–6 статьи 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон о государственной регистрации).
В каждом из этих случаев инспекция самостоятельно (т. е. без подачи документов со стороны заявителя) вносит запись в ЕГРИП, после чего государственная регистрация лица в качестве предпринимателя утрачивает силу (п. 10–11 ст. 22.3 Закона о государственной регистрации).
Документы для регистрации
Чтобы зарегистрировать факт прекращения деятельности в качестве предпринимателя, в налоговую инспекцию необходимо подать следующие документы (п. 1 ст. 22.3 Закона о государственной регистрации):
1. Заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя по форме № Р26001, утвержденной приказом ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25@ (далее – приказ № ММВ-7-6/25@). Порядок заполнения заявления установлен в разделе XVI Требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган (далее – Требования к оформлению документов), утвержденных приказом № ММВ-7-6/25@.
Ситуация: нужно ли заверять у нотариуса подпись лица на заявлении о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве предпринимателя?
Это зависит от способа подачи документов в налоговую инспекцию.
Подпись на заявлении заверять не нужно в каждом из следующих случаев:
- заявитель лично подает документы непосредственно в инспекцию и одновременно представляет паспорт или иной документ, удостоверяющий личность (абз. 4 п. 1.2 ст. 9 Закона о государственной регистрации);
- заявитель лично подает документы через многофункциональный центр и одновременно представляет паспорт или иной документ, удостоверяющий личность (абз. 4 п. 1.2 ст. 9 Закона о государственной регистрации);
- заявитель направляет через информационно-телекоммуникационные сети (в т. ч. Интернет) электронные документы, подписанные усиленной квалифицированной электронной подписью (абз. 5 п. 1.2 ст. 9 Закона о государственной регистрации).
Во всех других случаях подпись заявителя необходимо засвидетельствовать в нотариальном порядке (п. 1.2 ст. 9 Закона о государственной регистрации, п. 38 Административного регламента, абз. 3 п. 1.18 Требований к оформлению документов).
2. Документ об уплате государственной пошлины в размере 160 руб.
Закон предусматривает, что за регистрацию прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя нужно заплатить госпошлину в размере 20 процентов от размера пошлины, уплачиваемой при регистрации лица в качестве предпринимателя (подп. 7 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Госпошлина за регистрацию лица в качестве предпринимателя составляет 800 руб. (подп. 6 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Следовательно, при регистрации прекращения деятельности в статусе предпринимателя необходимо уплатить 160 руб. Такой же вывод следует из анализа пункта 53 Административного регламента.
В качестве такого документа выступает либо платежное поручение с отметкой банка о его исполнении (при уплате пошлины в безналичной форме – абз. 2 п. 3 ст. 333.18 НК РФ), либо выдаваемая банком квитанция (при оплате наличными – абз. 3 п. 3 ст. 333.18 НК РФ). Платежный документ можно составить на сайте ФНС России с помощью сервиса «Уплата госпошлины» или «Заполнение платежного документа на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».
Совет: квитанцию можно составить на сайте ФНС России с помощью сервиса «Уплата госпошлины».
Чтобы составить документ для уплаты госпошлины, нужно:
- зайти на страницу сайта Уплата госпошлины;
- указать код инспекции или ее адрес;
- выбрать вид платежа;
- внести данные плательщика;
- нажать на кнопку «Сформировать ПД»;
- сохранить на компьютере документ в электронном виде. С таким документом можно работать в любом текстовом редакторе (например, MS Word). Для уплаты госпошлины документ нужно распечатать, подписать и заверить печатью, а затем представить в банк.
Ситуация: обязательно ли при регистрации факта прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представлять в налоговую инспекцию документ об уплате государственной пошлины?
Нет, не обязательно, но лучше все же это сделать.
Факт уплаты пошлины можно подтвердить с помощью информации, содержащейся в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах (абз. 4 п. 3 ст. 333.18 НК РФ).
Если в этой системе есть сведения о том, что пошлину за регистрацию создаваемого юридического лица уплатили, подтверждающий документ в инспекцию подавать не требуется (абз. 5 п. 3 ст. 333.18 НК РФ). В такой ситуации указанный документ представляет Казначейство России (абз. 3 п. 46.1 Административного регламента).
Однако не исключено, что информационная система не будет содержать необходимых сведений (например, в связи с тем, что банк, в котором уплачена пошлина, не зарегистрировался в системе либо не направил в нее сведения об уплате). В итоге возникнет риск отказа в регистрации. Чтобы в максимальной степени обезопасить себя от этого риска, имеет смысл самостоятельно представить в инспекцию документ об уплате пошлины.
3. Справка из территориального органа Пенсионного фонда РФ о представлении в этот орган определенных законодательством сведений о застрахованных лицах.
Ситуация: можно ли при регистрации прекращения деятельности в качестве предпринимателя не подавать в инспекцию документ, подтверждающий представление в Пенсионный фонд РФ сведений о застрахованных лицах?
Да, можно, но лучше все же подать этот документ.
Предприниматель должен представить в территориальный орган Пенсионного фонда РФ сведения о застрахованных лицах до того момента, как он обратится в инспекцию для регистрации (абз. 5 п. 2 ст. 9, п. 3 ст. 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»; далее – Закон об индивидуальном учете).
Непосредственно при подаче документов в инспекцию какую-либо справку (иной документ) из Пенсионного фонда РФ можно не представлять. Дело в том, что инспекция, не получившая от заявителя справку из Пенсионного фонда РФ, должна самостоятельно получить необходимую информацию в территориальном органе Пенсионного фонда РФ (подп. «в» п. 1 ст. 22.3 Закона о государственной регистрации, п. 46 Административного регламента).
Однако заявителю все же имеет смысл представить в инспекцию справку вместе с заявлением по форме № Р26001 и квитанцией об оплате госпошлины. Это обезопасит предпринимателя от того, что инспекция откажет в регистрации. В противном случае (т. е. если понадеяться на выполнение инспекцией обязанности по получению сведений из Пенсионного фонда РФ) возникнет риск отказа со стороны регистрирующего органа. К примеру, инспекция может не получить необходимые сведения по следующим причинам:
- сотрудники инспекции не направят межведомственный запрос в территориальный орган Пенсионного фонда РФ;
- сотрудники территориального органа Пенсионного фонда РФ нарушат правила представления сведений.
Кроме того, может сложиться ситуация, когда инспекция получит сведения из Пенсионного фонда РФ, но посчитает их недостаточными для регистрации прекращения деятельности предпринимателя.
Разумеется, в каждом из этих случаев предприниматель может попытаться оспорить действия инспекции.
Пример из практики. Инспекция, не получившая от заявителя справку из территориального органа Пенсионного фонда РФ, обратилась в этот орган с запросом. Узнав о неисполнении заявителем ряда обязанностей, предусмотренных Законом об индивидуальном учете, инспекция отказала в регистрации. Суд посчитал, что факт неисполнения таких обязанностей не является основанием для отказа во внесении записи в ЕГРИП
Гражданка И., решившая прекратить деятельность в качестве предпринимателя, представила в инспекцию заявление по форме № Р26001 и квитанцию об оплате госпошлины.
Поскольку заявитель не подал справку из территориального органа Пенсионного фонда РФ, инспекция самостоятельно направила запрос о получении необходимых сведений. В ответ на запрос орган Пенсионного фонда РФ выдал справку о том, что гражданка И. не исполнила обязанность по представлению сведений, предусмотренных в пункте 5 статьи 11 Закона об индивидуальном учете (на момент выдачи справки данный пункт действовал). По этой причине инспекция отказала предпринимателю в регистрации прекращения деятельности.
Не согласившись с выводом инспекции, гражданка И. обратилась в суд заявлением о признании решения об отказе в регистрации незаконным.
Суд первой инстанции заявленное требование не удовлетворил. По его мнению, предприниматель не представил полный комплект документов, необходимых для регистрации (подп. «а» п. 1 ст. 23 Закона о государственной регистрации).
Суды вышестоящих инстанций не согласились с таким выводом. В частности, суд кассационной инстанции указал на то, что сведения, которые требуется представить в инспекцию на основании подпункта «в» пункта 1 статьи 22.3 Закона о государственной регистрации, имелись в территориальном органе Пенсионного фонда РФ. Факт неисполнения обязанности по представлению иных сведений, предусмотренных Законом об индивидуальном учете (в т. ч. указанных в п. 5 ст. 11), не может считаться основанием для отказа в государственной регистрации.
В результате суд решил, что заявитель подал в инспекцию полный комплект документов, и признал решение об отказе в регистрации незаконным (постановление ФАС Центрального округа от 12 апреля 2013 г. по делу № А14-11066/2012).
Вместе с тем, предпринимателю лучше заранее обезопасить себя от ненужных споров с инспекцией и самостоятельно представить для регистрации справку из территориального органа Пенсионного фонда РФ.
Представление документов в инспекцию
Чтобы зарегистрировать факт прекращения деятельности в качестве предпринимателя, нужно представить комплект необходимых документов в налоговую инспекцию по месту жительства заявителя (п. 3 ст. 8 Закона о государственной регистрации).
Совет: перед тем как представить документы, имеет смысл проверить, осуществляет инспекция функции регистрирующего органа или нет.
Дело в том, что в городах с численностью населения не менее 1 млн человек могут быть созданы единые регистрационные центры (п. 3 приказа МНС России от 22 июля 2004 г. № САЭ-3-09/436@). Если в городе создан единый регистрационный центр, то другие городские инспекции, как правило, регистрацию не осуществляют. Например, в Москве регистрирующим органом (единым регистрационным центром) является МИФНС России № 46 по г. Москве. Именно туда нужно подавать документы для регистрации прекращения деятельности в качестве предпринимателя.
Заявитель может подать документы одним из следующих способов:
1) непосредственно в налоговую инспекцию – лично или через представителя по нотариально удостоверенной доверенности, которому понадобится приложить к документам такую доверенность либо ее копию, заверенную нотариусом;
2) в многофункциональный центр – лично или через представителя по нотариально удостоверенной доверенности, которому понадобится приложить к документам такую доверенность либо ее копию, заверенную нотариусом;
3) по почте – почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке с описью вложения;
4) путем направления электронных документов, подписанных электронной подписью, через информационно-телекоммуникационные сети (в т. ч. Интернет):
- через сайтФНС России с помощью сервиса «Подача электронных документов на государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;
- через единый портал государственных и муниципальных услуг.
Такие правила установлены в пункте 1 статьи 9 Закона о государственной регистрации, пункте 37 Административного регламента.
Порядок оформления и представления электронных документов утвержден приказом ФНС России от 12 августа 2011 г. № ЯК-7-6/489@.
Наиболее быстрый и надежный способ – представить документы непосредственно в инспекцию. Удобно подавать документы и через Интернет, однако для этого нужно иметь квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи, выданный в соответствии с Федеральным законом от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ «Об электронной подписи». Больше всего времени уйдет на подачу документов по почте: инспекция получит их лишь через несколько дней после отправки.
В качестве подтверждения того, что документы поданы, инспекция выдает заявителю расписку в получении документов с указанием их перечня и даты принятия.
Ситуация: в каком порядке налоговая инспекция выдает расписку в получении документов, представленных для регистрации прекращения деятельности в качестве предпринимателя?
Это зависит от способа подачи документов в налоговую инспекцию.
Если документы представлены непосредственно в инспекцию, то в этот же день расписку выдают на руки заявителю либо его представителю, действующему на основании нотариально удостоверенной доверенности.
При подаче документов в многофункциональный центр заявитель (представитель заявителя по нотариально удостоверенной доверенности) получает расписку от сотрудника центра на руки в день представления документов.
Если документы направлены по почте, инспекция высылает в адрес заявителя письмо, содержащее экземпляр расписки и уведомление о вручении. Письмо направляют по почте не позднее рабочего дня, следующего за днем получения документов.
Наконец, если заявитель направил документы в электронной форме через Интернет, инспекция не позднее рабочего дня, следующего за днем получения документов, направляет расписку в форме электронного документа. Расписку высылают по адресу электронной почты, указанному заявителем.
Такие правила установлены в пункте 3 статьи 9 Закона о государственной регистрации, пунктах 66–69 Административного регламента.
Кроме того, на следующий день после принятия документов инспекция размещает соответствующую информацию на сайте ФНС России (абз. 4 п. 3 ст. 9 Закона о государственной регистрации).
Совет: убедиться в том, действительно ли инспекция получила документы, заявитель может с помощью сервиса «Сведения о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, в отношении которых представлены документы для государственной регистрации».
Для этого надо зайти на страницу Сведения о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, в отношении которых представлены документы для государственной регистрации, указать реквизиты поиска (достаточно названия юридического лица или Ф. И. О. индивидуального предпринимателя), нажать на кнопку «Найти». В итоге будут доступны следующие данные:
- сведения о документах, представленных контрагентом в налоговую инспекцию (например, заявление о госрегистрации юридического лица при создании, уведомление о формировании ликвидационной комиссии и т. д.);
- сведения о порядке представления таких документов (дата и способ подачи, входящий номер);
- наименование инспекции, в которую были поданы документы;
- сведения о решении, которое приняла инспекция после получения документов.
Документы, выдаваемые инспекцией
В течение пяти рабочих дней с момента получения комплекта документов налоговая инспекция должна принять одно из решений (п. 1 ст. 8, п. 8 ст. 22.3 Закона о государственной регистрации, п. 15, 16, 77–82 Административного регламента):
- внести в ЕГРИП запись о прекращении физическим лицом деятельности в качестве предпринимателя;
- отказать в регистрации прекращения деятельности.
При успешном прохождении процедуры регистрации инспекция выдает лист записи ЕГРИП с указанием на прекращение лицом деятельности в качестве предпринимателя (п. 3 ст. 11 Закона о государственной регистрации, абз. 3 п. 15 Административного регламента). С 11 марта 2014 года вместе с этим документом выписку из ЕГРИП не выдают (абз. 2 п. 4 приложения к приказу Минфина России от 26 декабря 2013 г. № 139н).
При отказе в регистрации инспекция выдает решение об отказе в госрегистрации (п. 4 ст. 23 Закона о государственной регистрации, абз. 4 п. 15 Административного регламента).
Ситуация: в каких случаях инспекция вправе отказать в регистрации прекращения деятельности в качестве предпринимателя?
Такое право возникает у инспекции в каждом из следующих случаев (п. 1 ст. 23 Закона о государственной регистрации):
1) заявитель представил не все документы, необходимые для регистрации;
2) заявитель представил документы в ненадлежащий регистрирующий орган;
3) заявитель не заверил у нотариуса подпись на заявлении по форме № Р26001 (в случае если подпись необходимо засвидетельствовать в нотариальном порядке);
4) это заявление подписало неуполномоченное лицо;
5) до внесения записи в ЕГРИП в инспекцию поступил судебный акт или акт судебного пристава-исполнителя, содержащий запрет на совершение регистрационных действий;
6) заявитель не подал в территориальный орган Пенсионного фонда РФ определенные законодательством сведения.
Ситуация: может ли заявитель потребовать возврата документов, ранее представленных в инспекцию, если инспекция приняла решение о регистрации (об отказе в регистрации) прекращения деятельности в качестве предпринимателя?
Нет, не может.
По результату регистрации инспекция выдает только те документы, которые перечислены в пунктах 15 и 84 Административного регламента. Требовать выдачи каких-либо иных документов заявитель не вправе.
В частности, нельзя потребовать от инспекции возврата справки, выданной территориальным органом Пенсионного фонда РФ. Все документы, поданные заявителем для регистрации, остаются в регистрационном деле, причем независимо от принятого инспекцией решения (абз. 6 п. 84 Административного регламента).
Кроме того, заявитель, представивший документы для регистрации, не вправе потребовать взыскания уплаченной госпошлины в размере 160 руб. Так, статья 333.40 Налогового кодекса РФ оснований для возврата такой пошлины не предусматривает.
Заявитель вправе потребовать возврата части уплаченной госпошлины в случае, если он заплатил больше, чем предусмотрено законом. Например, если заявитель заплатил по ошибке не 160, а 800 руб., он может потребовать возврата 640 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 333.40 НК РФ).
Иные основания для возврата, перечисленные в статье 333.40 Налогового кодекса РФ, на заявителя, представившего документы, не распространяются. В частности, нельзя применить подпункт 2 пункта 1 этой статьи, согласно которому пошлина подлежит возврату в случае возвращения заявления, жалобы или иного обращения. В этом подпункте речь идет только об обращении в судебные органы или в органы, уполномоченные совершать нотариальные действия. На налоговые инспекции действие данного подпункта не распространяется (постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 31 января 2013 г. по делу № А19-18013/2012). К тому же, как отметил Девятый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 11 ноября 2010 г. № 09АП-25958/2010 по делу № А40-21625/10-146-43, «Возвращение заявления не предусмотрено Законом о государственной регистрации».
Получение итоговых документов
В течение одного рабочего дня со дня регистрации (отказа в регистрации) прекращения деятельности в качестве предпринимателя инспекция должна выдать заявителю итоговые документы (п. 3 ст. 11 Закона о государственной регистрации, абз. 6 п. 16 Административного регламента). Порядок выдачи различается в зависимости от того, каким способом заявитель представил документы для регистрации.
1. Документы поданы непосредственно в инспекцию либо направлены по почте
В этом случае заявитель получает лист записи ЕГРИП (иные итоговый документ) тем способом, который он указал в заявлении (п. 3 ст. 11 Закона о государственной регистрации).
Например, если в заявлении отмечен пункт «направить по почте», инспекция не позднее одного рабочего дня с момента принятия решения о регистрации (об отказе в регистрации) должна направить документ почтовым отправлением в адрес заявителя.
Если в заявлении указано «выдать заявителю или лицу, действующему на основании доверенности», за документом нужно явиться в инспекцию. Это должен сделать сам заявитель или его представитель по нотариально удостоверенной доверенности, которому понадобится представить такую доверенность либо ее копию, заверенную нотариусом. Явиться необходимо в тот день и в то время, которые назначил сотрудник инспекции в момент принятия комплекта документов. Если о дате получения итогового документа заявителя не уведомили, за ним нужно явиться на шестой рабочий день после дня принятия комплекта документов инспекцией. Дату принятия можно посмотреть в расписке.
Инспекция должна провести регистрацию (отказать в регистрации) в течение пяти рабочих дней с момента получения комплекта документов (п. 1 ст. 8 Закона о государственной регистрации, п. 16 Административного регламента). Выдать итоговые документы инспекция обязана не позднее рабочего дня, следующего за днем регистрации, то есть максимум на шестой день после принятия комплекта документов (п. 3 ст. 11 Закона о государственной регистрации, абз. 6 п. 16 Административного регламента).
Например, если в расписке указано, что инспекция получила комплект документов 19 июня 2014 года, то принять решение о регистрации она должна до 26 июня, а выдать итоговый документ до 27 июня включительно. Следовательно, за итоговым документом нужно явиться 27 июня.
Ситуация: при подаче документов для регистрации прекращения деятельности в качестве предпринимателя заявитель не указал способ получения итоговых документов. В каком порядке можно получить эти документы?
Итоговый документ заявитель получает по почте.
Дело в том, что документы, способ получения которых не указан, передаются в структурное подразделение инспекции, осуществляющее отправку почтовой корреспонденции. В результате инспекция направляет документы почтовым отправлением по адресу заявителя, указанному в заявлении о регистрации (п. 3 ст. 11 Закона о государственной регистрации, п. 88 Административного регламента).
2. Документы поданы в многофункциональный центр
За итоговыми документами заявитель (его представитель по доверенности) должен явиться в многофункциональный центр. Дело в том, что после принятия решения о регистрации (об отказе в регистрации) инспекция направляет итоговые документы именно в многофункциональный центр, а не непосредственно заявителю (п. 3 ст. 11 Закона о государственной регистрации, абз. 2 п. 88 Административного регламента).
3. Документы направлены в электронной форме через Интернет
Заявитель получает итоговые документы в электронной форме по имейлу. По своему усмотрению заявитель может потребовать выдачи таких документов в письменном (бумажном) виде (п. 3 ст. 11 Закона о государственной регистрации, п. 89 Административного регламента).
Справочно:
Порядок действий при прекращении деятельности ИП, у которого нет сотрудников
Порядок действий при прекращении деятельности ИП, у которого есть сотрудники
