- 1. Расчет
- 2. Уплата
- 3. Отчетность
Расчет
Предприниматель не должен самостоятельно рассчитывать налог на имущество физических лиц, так как налог рассчитывает налоговая инспекция по местонахождению имущества (п. 1 ст. 408 НК РФ).
Предприниматель может проверить расчет налога на имущество. Подробнее см. Как рассчитывается налог на имущество физических лиц.
Для расчета налога налоговая инспекция использует:
- ставки налога, установленные местным законодательством;
- сведения о владельце недвижимости и ее стоимости.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом (ст. 15 НК РФ). Поэтому ставки по нему установлены местным законодательством – нормативными правовыми актами представительных органов власти (например, городской думы, районного или городского совета депутатов и т. д.). В Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – законами этих городов. Об этом сказано в пункте 4 статьи 12 и статье 399 Налогового кодекса РФ.
Подробнее о ставках налога см. По какой ставке рассчитывать налог на имущество физических лиц.
Пример расчета налога на имущество за 2015 год по объектам, для которых предусмотрены различные ставки
А.В. Львов зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. У него в собственности есть квартира и нежилое помещение – склад. Склад он использует в предпринимательской деятельности.
В данном регионе до сих пор не введен новый порядок расчета налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости имущества. Поэтому налог за 2015 год инспекция рассчитает по инвентаризационной стоимости имущества.
Инвентаризационная стоимость квартиры – 400 000 руб., склада – 600 000 руб.
В местности, где проживает Львов, предусмотрены следующие ставки:
|
Суммарная инвентаризационная стоимость имущества, умноженная на коэффициент-дефлятор
|
Размер ставки
|
|
до 300 000 руб. (включительно) как для квартир, так и для нежилых помещений
|
0,1 процента
|
|
свыше 300 000 до 500 000 руб. (включительно) как для квартир, так и для нежилых помещений
|
0,2 процента
|
|
свыше 500 000 руб.
– квартиры – нежилые помещения |
0,3 процента 2 процента |
Суммарная инвентаризационная стоимость квартиры и склада, увеличенная на коэффициент-дефлятор 2015 года, составила:
1 147 000 руб. (400 000 руб. × 1,147 + 600 000 руб. × 1,147).
Суммарная инвентаризационная стоимость больше 500 000 руб. Значит, для расчета налога на имущество нужно применять максимальные для каждого вида имущества ставки.
Сумма налога за 2015 год составит:
15 140 руб. (400 000 руб. × 1,147 × 0,3% + 600 000 руб. × 1,147 × 2%).
Уплата
Налог на имущество предприниматель перечисляет в бюджет на основании уведомления на уплату налога, которое составляет налоговая инспекция (п. 2 ст. 409 НК РФ). Уведомление передается предпринимателю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения (например, по почте заказным письмом).
Форма налогового уведомления утверждена приказом ФНС России от 25 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/673.
В документе должны быть, в частности, указаны:
- размер налога, подлежащего уплате;
- расчет налоговой базы;
- сроки уплаты налога.
Вместе с уведомлением налоговая инспекция высылает уже заполненный платежный документ на уплату налога на имущество (ф. ПД (налог)). Он содержит все реквизиты, по которым нужно заплатить налог. Предприниматель должен только заполнить реквизиты «Плательщик (подпись)» и «Дата». Это следует из положений пункта 7 приказа ФНС России от 25 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/673, письма от 10 сентября 2001 г. МНС России № ФС-8−10/1199 и Сбербанка России № 04−5198.
Заплатить налог на имущество предприниматель должен не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который рассчитан налог (п. 1 ст. 409 НК РФ).
Перечислить налог по платежному документу (форма № ПД (налог)) можно через:
- отделение банка;
- кассу местной администрации;
- отделение почтовой связи.
Это следует из положений пункта 4 статьи 58 Налогового кодекса РФ.
Подробнее об этом см. Когда платить налог на имущество физических лиц.
Кроме того, предприниматель может перечислить налог на имущество, представив в банк, в котором у него открыт расчетный счет, платежное поручение на уплату налога. Подробнее об уплате налогов и о заполнении платежного поручения предпринимателем см. Какие налоги платить платить и какую отчетность сдавать предпринимателю.
Отчетность
Отчетность по налогу на имущество физических лиц отсутствует. То есть предприниматель только уплачивает налог в общем порядке, предусмотренном для граждан, на основании уведомления из налоговой инспекции. Никаких дополнительных расчетов и отчетов предприниматель не составляет и не сдает.
