| Категории льготников* | Комментарии | Основание |
|---|---|---|
| – Герои Советского Союза; – Герои Российской Федерации; – Лица, награжденные орденами Славы всех трех степеней | Для получения льготы представьте книжку Героя Советского Союза или Российской Федерации, орденскую книжку | Подп. 1 п. 1 ст. 407 НК РФ |
| Инвалиды I и II групп | Для получения льготы представьте справку об инвалидности | Подп. 2 п. 1 ст. 407 НК РФ |
| Инвалиды с детства | Для получения льготы представьте справку об инвалидности | Подп. 3 п. 1 ст. 407 НК РФ |
| – Участники гражданской войны; – Участники Великой Отечественной войны; – Участники других боевых операций по защите СССР; – Ветераны боевых действий | Участнику гражданской, Великой Отечественной войны и ветерану боевых действий льгота предоставляется без каких-либо ограничений Участнику других боевых действий по защите СССР льгота предоставляется только при условии, что он был:
Для получения льготы представьте:
| Подп. 4 п. 1 ст. 407 НК РФ |
| – Лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота; – Сотруднки органов внутренних дел и государственной безопасности в период Великой Отечественной войны; – Лица, находившиеся в период Великой Отечественной войны в городах, участие в обороне которых засчитывается в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях | Льгота предоставляется лицам вольнонаемного состава армии и сотрудникам указанных ведомств, если они занимали штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, которые входили в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны Для получения льготы представьте удостоверение участника Великой Отечественной войны или удостоверение о праве на льготу | Подп. 5 п. 1 ст. 407 НК РФ |
| Граждане (в т. ч. дети граждан, не достигшие возраста 18 лет), подвергшиеся воздействию радиации вследствие: – аварии на Чернобыльской АЭС; – аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча; – ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне | Льгота предоставляется* гражданам (в т. ч. их детям, не достигшим возраста 18 лет), подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС В частности, льгота предоставляется следующим категориям граждан при подаче ими соответствующих документов:
- документов, подтверждающих возраст детей и родство с указанными гражданами (свидетельство о рождении, паспорт); - документов, подтверждающих отнесение одного из родителей к гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие аварии на Чернобыльской АЭС. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 6 ноября 2009 г. № 03-05-06-01/297 Льгота предоставляется** гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, при предъявлении удостоверения единого образца (Закон от 26 ноября 1998 г. № 175-ФЗ). Льгота предоставляется гражданам (в т. ч. их детям, не достигшим возраста 18 лет), подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, при подаче ими соответствующих документов (Закон от 10 января 2002 г. № 2-ФЗ). | Подп. 6 п. 1 ст. 407 НК РФ |
| – Военнослужащие; – Лица, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями | К военнослужащим относятся лица, проходящие военную службу по контракту или по призыву (ст. 2 Закона от 27 мая 1998 г. № 76-ФЗ). Военная служба – это самостоятельный вид службы (наравне с государственной гражданской и правоохранительной) (п. 1 ст. 2 Закона от 27 мая 2003 г. № 58-ФЗ). Поэтому государственные гражданские служащие, сотрудники правоохранительных служб не могут воспользоваться льготой по налогу на имущество. В частности, сотрудники уголовно-исполнительной системы (письмо Минфина России от 14 апреля 2008 г. № 03-05-06-01/09) Лица, уволенные с военной службы, получают льготу, если общая продолжительность их службы составляет 20 лет и более. Более того, таким гражданам выплачивается денежная компенсация в размере фактически уплаченного налога на имущество (п. 7 ст. 23 Закона от 27 мая 1998 г. № 76-ФЗ). Компенсацию выплачивают при выдаче пенсии. Для этого нужно представить:
Для получения льготы предоставьте удостоверение воинской части или справку, которую может выдать любое воинское учреждение:
В справке, предоставляемой военнослужащим, должны быть указаны личный номер, присвоенное воинское звание и занимаемая воинская должность (письмо Минфина России от 14 марта 2008 г. № 18-12/4/023934). | Подп. 7 п. 1 ст. 407 НК РФ |
| Граждане, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска: – в испытаниях ядерного и термоядерного оружия; – в ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах | К таким гражданам относятся военнослужащие, лица вольнонаемного состава различных воинских формирований, сотрудники органов внутренних дел, которые были непосредственными участниками:
Критерии непосредственного участия человека в указанных мероприятиях установлены постановлением Правительства РФ от 11 декабря 1992 г. № 958 Право на льготу имеют также военнослужащие, которые входили в личный состав отдельных подразделений по сборке ядерных зарядов. Для получения льготы представьте удостоверение, выданное Комитетом ветеранов подразделений особого риска России на основании заключения медико-социальной экспертной комиссии. Порядок и условия оформления таких удостоверений утверждены приказом Минобороны России от 9 июня 2008 г. № 321. | Подп. 8 п. 1 ст. 407 НК РФ |
| – Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца; – Родители, супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей | К государственным служащим, в частности, относятся:
Супруги государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, могут пользоваться льготой до тех пор, пока не вступят в повторный брак Для получения льготы при потере кормильца или смерти военнослужащего представьте один из документов:
Для получения льготы в случае смерти государственного служащего при исполнении обязанностей представьте справку о гибели государственного служащего. | Подп. 9 и 13 п. 1 ст. 407 НК РФ |
| – Пенсионеры; – Мужчины 60 лет и старше, а также женщины 55 лет и старше, которым выплачивается ежемесячное пожизненное содержание | Пенсионеры имеют право на льготу независимо от:
Для получения льготы представьте пенсионное удостоверение, документ, подтверждающий назначение пожизненного содержания. | Подп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ |
| Граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах | Воспользоваться льготой могут уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы. Для получения льготы представьте следующие документы:
Законодательство не объясняет понятие «интернациональный долг». По мнению Минфина России, эта категория предполагает выполнение каких-либо международных обязательств. То есть право на льготу по данному основанию имеют только те военнослужащие, которые так или иначе участвовали в военных действиях на территории других стран. Следовательно, лицам, служившим в Чеченской Республике и на других территориях Северного Кавказа (т. е. на территории России), в соответствии с федеральным законодательством льгота не представляется. Вместе с тем, поскольку налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, органы местного самоуправления могут устанавливать дополнительные льготы по нему (ст. 15, 399 НК РФ). Чтобы узнать об этом, обратитесь в представительный орган соответствующего муниципального образования. Такой вывод подтверждают письма Минфина России от 27 августа 2009 г. № 03-05-06-01/124, от 27 декабря 2007 г. № 03-05-07-02/114, от 26 декабря 2006 г. № 03-06-01-02/55 (направлено ФНС России в подведомственные инспекции письмом от 18 января 2007 г. № ШТ-6-21/21). | Подп. 11 п. 1 ст. 407 НК РФ |
| Граждане, которые получили или перенесли лучевую болезнь или стали инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику | Представьте удостоверение о праве на льготу | Подп. 12 п. 1 ст. 407 НК РФ |
| Граждане, которые занимаются профессиональной творческой деятельностью | Льгота положена в отношении:
Льгота предоставляется только на период такого использования. Для получения льготы представьте справку о разрешении использования жилого помещения в качестве мастерской, студии и т. д. | Подп. 14 п. 1 ст. 407 НК РФ |
| Любые граждане | Льгота положена в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не более 50 кв. м. Когда они расположены на земельных участках, предоставленных для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Для получения льготы представьте справку БТИ и документ, подтверждающий вид разрешенного использования земельного участка. | Подп. 14 п. 1 ст. 407 НК РФ |
* Льготы положены не на все имущество (п. 2 и 5 ст. 407 НК РФ). Подробнее об этом см. Кто и в каких случаях должен платить налог на имущество физических лиц.
** Льгота предоставляется с 2006 года в соответствии с изменениями, внесенными Законом от 5 апреля 2009 г. № 45-ФЗ, который распространяет свое действие на правоотношения с 1 января 2006 года (п. 2 ст. 2 Закона от 5 апреля 2009 г. № 45-ФЗ).
