Отражение в бухгалтерском учете расходов по демонтажу и утилизации основных средств.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки, если демонтаж и утилизация основных средств произведены собственными силами организации | |||
| 1 | 91-2 | 10, 70, 69 и др. | Списаны затраты (расходы), связанные со списанием основных средств на финансовый результат (прочие расходы) организации |
| Бухгалтерские проводки при отражении задолженности по оплате работ по демонтажу и утилизации основных средств, выполненных силами сторонних организаций | |||
| 1 | 91-2 | 60, 76 | Отражены расходы по демонтажу и утилизации выбывшего объекта основных средств |
| 2 | 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» | 60, 76 | Отражена сумма НДС по расходам на демонтаж и утилизацию основного средства |
| 3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» | Принят к вычету НДС, предъявленный по затратам на ликвидацию, разборку и демонтаж списываемых объектов основных средств. Налогоплательщики могут принимать к вычету НДС, предъявленный подрядными организациями при ликвидации, а также при разборке и демонтаже объектов на основании пункта 6 статьи 171 НК РФ |
| Бухгалтерские проводки при перечислении сторонней организации оплаты работ по демонтажу и утилизации основного средства | |||
| 1 | 60, 76 | 50, 51 | Оплачена сторонней организации стоимость потребленных работ (услуг) по демонтажу и утилизации основных средств |
Отражение в бухгалтерском учете списания (ликвидации) с баланса неиспользуемых и (или) морально изношенных (морально устаревших) основных средств. Организацией в учетной политике установлен порядок выбытия объектов с использованием субсчета «Выбытие основных средств».
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при выбытии объектов основных средств, использованных организацией одновременно в своей производственной деятельности и для сдачи в аренду | |||
| 1 | 01 субсчет «Выбытие основных средств» | 01 | Списана балансовая стоимость выбывшего объекта основных средств на отдельный субсчет |
| 2 | 02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» | 01 субсчет «Выбытие основных средств» | Отражена накопленная амортизация по выбывшему объекту на отдельном субсчете |
| 3 | 91-2 | 01 субсчет «Выбытие основных средств» | Списана остаточная стоимость выбывшего объекта основных средств с отдельного субсчета на прочие расходы организации |
| 4 | 10 | 91-1 | Оприходованы материалы по рыночной стоимости, оставшиеся после ликвидации объекта основных средств |
| Бухгалтерские проводки при выбытии имущества, использованного только для сдачи в текущую аренду, являющейся предметом деятельности организации-арендодателя | |||
| 1 | 03 субсчет «Выбытие материальных ценностей» | 03 | Списана балансовая стоимость выбывших материальных ценностей – объектов доходных вложений на отдельный субсчет |
| 2 | 02 субсчет «Амортизация материальных ценностей, учитываемых на счете 03» | 03 субсчет «Выбытие материальных ценностей» | Отражена накопленная амортизация по выбывшему объекту на отдельном субсчете |
| 3 | 91-2 | 03 субсчет «Выбытие материальных ценностей» | Списана остаточная стоимость выбывших материальных ценностей – объектов доходных вложений с отдельного субсчета на прочие расходы организации |
| 4 | 10 | 91-1 | Оприходованы материалы по рыночной стоимости, оставшиеся после ликвидации имущества |
| Бухгалтерские проводки при принятии решения о восстановлении НДС по списанным основным средствам в случае их морального и (или) физического износа. Налогоплательщикам, избегающим судебных разбирательств, а также во избежание рисков со стороны налоговых органов следует восстанавливать суммы НДС с недоамортизированной части выбывшего основного средства | |||
| 1 | 91-2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Восстановлен НДС в сумме пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости выбывшего объекта основных средств (без учета переоценки) на момент списания. Сумма НДС по выбывшему вследствие морального и (или) физического износа основному средству отражена в составе прочих расходов организации или |
| | 19-1 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Восстановлен НДС в сумме пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости выбывшего объекта основных средств (без учета переоценки)на момент списания |
| | 91-2 | 19-1 | Сумма НДС по выбывшему вследствие морального и (или) физического износа основному средству отражена в составе прочих расходов организации |
Отражение в бухгалтерском учете списания (ликвидации) с баланса неиспользуемых и (или) морально изношенных (морально устаревших) основных средств. Организацией в учетной политике установлен порядок выбытия объектов без использования субсчета «Выбытие основных средств».
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при выбытии объектов основных средств, использованных организацией одновременно в своей производственной деятельности и для сдачи в аренду | |||
| 1 | 10 | 01 | Оприходованы материалы по рыночной стоимости на дату списания основного средства |
| 2 | 02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» | 01 | Списана накопленная амортизация по выбывшему объекту. Определена остаточная стоимость основного средства |
| 3 | 91-2 | 01 | Отражен прочий расход от ликвидации объекта основных средств, если рыночная стоимость материалов, оставшихся после ликвидации объекта основных средств меньше остаточной стоимости основного средства или |
| | 01 | 91-1 | Отражен прочий доход от ликвидации объекта основных средств, если рыночная стоимость материалов, оставшихся после ликвидации объекта основных средств больше остаточной стоимости основного средства |
| Бухгалтерские проводки при выбытии имущества, использованного только для сдачи в текущую аренду, являющейся предметом деятельности организации-арендодателя | |||
| 1 | 10 | 03 | Оприходованы материалы по рыночной стоимости на дату списания материальных ценностей – объекта доходных вложений |
| 2 | 02 субсчет «Амортизация материальных ценностей, учитываемых на счете 03» | 03 | Списана накопленная амортизация по выбывшему объекту. Определена остаточная стоимость материальных ценностей – объекта доходных вложений |
| 3 | 91-2 | 03 | Отражен прочий расход от ликвидации объекта доходных вложений, если рыночная стоимость материалов, оставшихся после ликвидации объекта доходных вложений меньше остаточной стоимости объекта или |
| | 03 | 91-1 | Отражен прочий доход от ликвидации объекта доходных вложений, если рыночная стоимость материалов, оставшихся после ликвидации объекта доходных вложений, больше остаточной стоимости объекта |
| Бухгалтерские проводки при принятии решения о восстановлении НДС по списанным основным средствам в случае их морального и (или) физического износа. Налогоплательщикам, избегающим судебных разбирательств, а также во избежание рисков со стороны налоговых органов следует восстанавливать суммы НДС с недоамортизированной части выбывшего основного средства | |||
| 1 | 91-2 | 68 субсчет НДС» «Расчеты по | Восстановлен НДС в сумме пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости выбывшего объекта основных средств (без учета переоценки) на момент списания. Сумма НДС по выбывшему вследствие морального и (или) физического износа основному средству отражена в составе прочих расходов организации или |
| | 19-1 | 68 субсчет НДС» «Расчеты по | Восстановлен НДС в сумме пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости выбывшего объекта основных средств (без учета переоценки)на момент списания |
| | 91-2 | 19-1 | Сумма НДС по выбывшему вследствие морального и (или) физического износа основному средству отражена в составе прочих расходов организации |
Отражение в бухгалтерском учете списания (ликвидации) с баланса недоамортизированного основного средства, полученного организацией на безвозмездной основе.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки, если организацией в учетной политике установлен порядок выбытия объектов с использованием субсчета «Выбытие основных средств» | |||
| 1 | 01 субсчет «Выбытие основных средств» | 01 | Списана на отдельный субсчет балансовая стоимость выбывшего основного средства, полученного от учредителя безвозмездно |
| 2 | 02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» | 01 субсчет «Выбытие основных средств» | Списана на отдельный субсчет накопленная амортизация по выбывшему основному средству, полученному от учредителя безвозмездно |
| 3 | 91-2 | 01 субсчет «Выбытие основных средств» | Списана с отдельного субсчета остаточная стоимость выбывшего основного средства, полученного от учредителя безвозмездно. Остаточная стоимость объекта отражена в составе прочих расходов организации и одновременно |
| 4 | 98-2 | 91-1 | Остаточная стоимость включена в состав прочих доходов |
| Бухгалтерские проводки, если организацией в учетной политике установлен порядок выбытия объектов без использования субсчета «Выбытие основных средств» | |||
| 1 | 02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» | 01 | На сумму накопленной амортизации уменьшена балансовой стоимости выбывшего основного средства, полученного от учредителя безвозмездно |
| 2 | 91-2 | 01 | Отражен прочий расход от выбытия основного средства в размере его остаточной стоимости и одновременно |
| 3 | 98-2 | 91-1 | Остаточная стоимость включена в состав прочих доходов |
Отражение в бухгалтерском учете списания (ликвидации) с баланса основных средств по истечении срока полезного использования.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при ежемесячном начислении амортизации | |||
| 1 | 20, 26, 44 и др. | 02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» | Отражена сумма амортизации объекта основных средств |
| Бухгалтерские проводки при списании основного средства с учета по моменту начисления стопроцентной амортизации в связи с нецелесообразностью его дальнейшей эксплуатации | |||
| 1 | 02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» | 01 | Списан с баланса полностью самортизированный объект основных средств в связи с окончанием срока его полезного использования |
| 2 | 91-2 | 10, 70, 69 и др. | Отражены расходы по ликвидации (демонтажу, утилизации и т. п.) списываемых объектов основных средств в составе прочих расходов организации |
