Отражение в бухгалтерском учете приобретения исключительного права на использование товарного знака для деятельности облагаемой НДС.
№ | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при отражении затрат, связанных с оплатой консультационных услуг по выбору товарного знака | |||
1 | 08-5 | 60, 76 | Отражена стоимость консультационных услуг без НДС, связанных с выбором товарного знака |
2 | 19-2 | 60, 76 | Начислен НДС со стоимости консультационных услуг |
3 | 60, 76 | 51 | Оплачены консультационные услуги по выбору товарного знака |
Бухгалтерские проводки при отражении расходов, связанных с приобретением у правообладателя исключительного права на товарный знак для деятельности облагаемой НДС | |||
1 | 08-5 | 60, 76 | Отражена стоимость, приобретенного товарного знака без НДС |
2 | 19-2 | 60, 76 | Начислен НДС со стоимости приобретенного товарного знака |
3 | 60, 76 | 51 | Оплачена правообладателю задолженность по приобретенному у него товарному знаку |
Бухгалтерские проводки при отражении уплаты покупателем в соответствии с условиями договора, государственной пошлины за регистрацию договора об отчуждении исключительного права на товарный знак | |||
1 | 08-5 | 76 | Сумма государственной пошлины за регистрацию договора об отчуждении исключительного права отнесена на увеличение фактической (первоначальной) стоимости товарного знака |
2 | 76 | 51 | Перечислена государственная пошлина |
Бухгалтерские проводки при отражении уплаты государственной пошлины за внесение изменений в Государственный реестр товарных знаков и знаков обслуживания в Российской Федерации и в свидетельство на товарный знак | |||
1 | 08-5 | 76 | Сумма государственной пошлины за внесение изменений в Государственный реестр и в свидетельство отнесена на увеличение фактической (первоначальной) стоимости товарного знака |
2 | 76 | 51 | Перечислена государственная пошлина |
Бухгалтерские проводки при принятии к учету товарного знака | |||
1 | 04 | 08-5 | Исключительное право на использование товарного знака включено в состав нематериальных активов организации. Товарный знак предназначен для использования его в производственных (с НДС) целях предприятия |
2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 19-2 | Принята к вычету из бюджета сумма НДС по товарному знаку |
Бухгалтерские проводки при начислении амортизации | |||
1 | 20, 44 | 05 | Отражена ежемесячная сумма амортизационных отчислений по товарному знаку |
Отражение в бухгалтерском учете приобретения неисключительного права на использование товарного знака по договорам коммерческой концессии.
№ | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при отражении уплаты пользователем в соответствии с условиями договора государственной пошлины за регистрацию договора коммерческой концессии | |||
1 | 97 | 76 | Отражена в составе расходов будущих периодов сумма государственной пошлины за регистрацию договора коммерческой концессии или |
| 20, 44 | 76 | Списана единовременно на расходы текущего периода сумма государственной пошлины за регистрацию договора коммерческой концессии, если пошлина предварительно не отражается пользователем на счете 97 «Расходы будущих периодов» |
2 | 76 | 51 | Перечислена государственная пошлина за регистрацию договора коммерческой концессии |
Бухгалтерские проводки при отражении товарного знака, полученного организацией в пользование по договору коммерческой концессии | |||
1 | Забалансовый счет «Полученные права пользования объектами интеллектуальной собственности по договорам коммерческой концессии» | | Отражен нематериальный актив в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре, полученный в пользование (распоряжение) организации-пользователя на специально введенном забалансовом счете. В фактическую цену полученного товарного знака включен разовый платеж и ежемесячно уплачиваемые суммы, указанные в твердых величинах. В договорную цену включен только паушальный платеж, если ежемесячные платежи зависят от суммы выручки, объема производства или иных аналогичных показателей, либо ставка роялти фиксированная, но срок действия договора не установлен |
Бухгалтерские проводки при отражении вознаграждения в форме фиксированного (паушального) платежа по договору с правообладателем | |||
1 | 97 | 60, 76 | Отражен в составе расходов будущих периодов фиксированный (паушальный) платеж без НДС, связанный с приобретением неисключительного права на использование товарного знака по договору коммерческой концессии |
2 | 19 | 60, 76 | Начислен НДС с суммы фиксированного (паушального) платежа за право пользования товарным знаком |
3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 19 | Принят к вычету из бюджета НДС с суммы фиксированного (паушального) платежа |
4 | 60, 76 | 51 | Перечислен фиксированный (паушальный) платеж правообладателю товарного знака |
Бухгалтерские проводки при списании расходов будущих периодов за отчетный период (месяц) на текущие затраты | |||
1 | 20, 44 | 97 | Сумма расходов будущих периодов, принятых в связи с оплатой по договорам коммерческой концессии, включена в состав текущих расходов равномерно в течение всего срока действия договора коммерческой концессии на право использования товарного знака |
Бухгалтерские проводки при ежемесячном отражении вознаграждения в форме периодических платежей (роялти) до конца срока действия договора с правообладателем | |||
1 | 20, 44 | 60, 76 | Отражен в составе текущих расходов ежемесячный платеж (роялти) без НДС, связанный с приобретением неисключительного права на использование товарного знака по договору коммерческой концессии |
2 | 19 | 60, 76 | Начислен НДС с суммы ежемесячного платежа (роялти) за право пользования товарным знаком |
3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 19 | Принят к вычету из бюджета НДС с суммы ежемесячного платежа (роялти) |
4 | 60, 76 | 51 | Перечислен ежемесячный платеж (роялти) правообладателю товарного знака |
Бухгалтерские проводки по окончании срока действия договора коммерческой концессии | |||
1 | | Забалансовый счет «Полученные права пользования объектами интеллектуальной собственности по договорам коммерческой концессии» | Списана стоимость нематериального актива после окончания срока пользования с указанного забалансового счета |
Отражение в бухгалтерском учете приобретения неисключительного права на использование товарного знака по лицензионному договору с иностранной организацией, не осуществляющей деятельности на территории Российской Федерации. Согласно условиям договора сумма лицензионных платежей, перечисляемая лицензиару, освобождена от налогов, предусмотренных российским законодательством.
№ | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при оплате суммы разового вознаграждения по договору с лицензиаром на дату перечисления фиксированного (паушального) платежа | |||
1 | Забалансовый счет «Полученные права пользования объектами интеллектуальной собственности по лицензионным договорам» | | Отражен нематериальный актив в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре, полученный в пользование (распоряжение) организации-лицензиата на специально введенном забалансовом счете. В фактическую цену полученного товарного знака включен разовый платеж и ежемесячно уплачиваемые суммы, указанные в твердых величинах. В договорную цену включен только паушальный платеж, если ежемесячные платежи зависят от суммы выручки, объема производства или иных аналогичных показателей |
2 | 97 | 76 | Отражен в составе расходов будущих периодов фиксированный (паушальный) платеж, связанный с приобретением неисключительного права на использование товарного знака по лицензионному договору |
3 | 19 | 76 | Начислен НДС, определенный налоговым агентом – российской организацией, являющейся контрагентом по договору на передачу товарного знака, в соответствии с пунктами 1, 2 статьи 161, пунктом 4 статьи 173, пунктом 4 статьи 164 НК РФ. На сумму НДС увеличена стоимость услуг |
4 | 76 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Удержан НДС налоговым агентом из денежных средств перечисляемых иностранной организации |
5 | 76 | 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» | Удержан налог на прибыль налоговым агентом с доходов иностранной организации, не осуществляющей свою деятельность через постоянное представительство, но получающей доходы от источников в Российской Федерации. На основании пункта 1 статьи 248 НК РФ из суммы доходов исключаются суммы НДС, предъявленные покупателям товаров, работ, услуг, имущественных прав |
6 | 76 | 52 | Оплачена с валютного счета организации-лицензиата задолженность перед иностранным лицензиаром по вознаграждению в форме фиксированного (паушального) платежа |
7 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 51 | Перечислен в бюджет НДС, исчисленный налоговым агентом с фиксированного (паушального) платежа |
8 | 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» | 51 | Перечислен в бюджет налог на прибыль, исчисленный налоговым агентом с фиксированного (паушального) платежа |
9 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 19 | Принята к вычету из бюджета сумма НДС, уплаченная налоговым агентом |
Бухгалтерские проводки при списании расходов будущих периодов за отчетный период (месяц) на текущие затраты | |||
1 | 20, 44 | 97 | Сумма расходов будущих периодов, принятых в связи с оплатой по лицензионным договорам, включена в состав текущих расходов равномерно в течение всего срока действия лицензионного договора на право использования товарного знака |
Бухгалтерские проводки при ежемесячной оплате суммы периодических вознаграждений по договору с лицензиаром на дату перечисления текущего периодического платежа (роялти) | |||
1 | 20, 44 | 76 | Отражены в составе текущих расходов ежемесячные периодические платежи, связанные с приобретением неисключительного права на использование товарного знака по лицензионному договору |
2 | 19 | 76 | Начислен НДС, определенный налоговым агентом – российской организацией, являющейся контрагентом по договору на передачу товарного знака, в соответствии с пунктами 1, 2 статьи 161, пунктом 4 статьи 173, пунктом 4 статьи 164 НК РФ. На сумму НДС увеличена стоимость услуг |
3 | 76 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Удержан НДС налоговым агентом из денежных средств перечисляемых иностранной организации |
4 | 76 | 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» | Удержан налог на прибыль налоговым агентом с доходов иностранной организации, не осуществляющей свою деятельность через постоянное представительство, но получающей доходы от источников в Российской Федерации. На основании пункта 1 статьи 248 НК РФ из суммы доходов исключаются суммы НДС, предъявленные покупателям товаров, работ, услуг, имущественных прав |
5 | 76 | 52 | Оплачена с валютного счета организации-лицензиата задолженность перед иностранным лицензиаром по вознаграждению в форме периодических платежей (роялти) |
6 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 51 | Перечислен в бюджет НДС, исчисленный налоговым агентом с периодического платежа (роялти) |
7 | 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» | 51 | Перечислен в бюджет налог на прибыль, исчисленный налоговым агентом с периодического платежа (роялти) |
8 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 19 | Принята к вычету из бюджета сумма НДС, уплаченная налоговым агентом |
Бухгалтерские проводки при отражении положительной или отрицательной курсовой разницы в связи с изменением курса иностранной валюты, возникающей в результате пересчета в бухгалтерском учете российской организации (п. 3,11 и 12 ПБУ 3/2006), если налог на прибыль перечисляется в бюджет после дня перечисления иностранной организации-лицензиару причитающегося дохода | |||
1 | 76 | 91-1 | Отражена положительная курсовая разница в результате пересчета налога на прибыль, удержанного с доходов иностранной организации-лицензиара в составе прочих доходов в соответствии с пунктом 13 ПБУ 3/2006 и пунктом 7 ПБУ 9/99 или |
| 91-2 | 76 | Отражена отрицательная курсовая разница в результате пересчета налога на прибыль, удержанного с доходов иностранной организации– лицензиара в составе прочих расходов в соответствии с пунктом 13 ПБУ 3/2006 и пунктом 11 ПБУ 10/99 |
Бухгалтерские проводки по окончании срока действия лицензионного договора | |||
1 | | Забалансовый счет «Полученные права пользования объектами интеллектуальной собственности по лицензионным договорам» | Списана стоимость нематериального актива после окончания срока пользования с указанного забалансового счета |
Отражение в бухгалтерском учете операций по созданию собственного товарного знака силами сторонней организации для последующего его использования в деятельности, облагаемой НДС.
№ | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при отражении затрат, связанных с оплатой консультационных услуг по получению рекомендации о порядке применения собственного товарного знака | |||
1 | 08-5 | 60, 76 | Отражена стоимость консультационных услуг без НДС, связанных с получением рекомендации о порядке применения собственного товарного знака |
2 | 19-2 | 60, 76 | Начислен НДС со стоимости консультационных услуг |
3 | 60, 76 | 51 | Оплачены консультационные услуги по получению рекомендации о порядке применения собственного товарного знака |
Бухгалтерские проводки по работам (услугам), оказанными сторонними организациями по разработке макета товарного знака | |||
1 | 08-5 | 60, 76 | Начислена стоимость потребленных работ (услуг) без НДС, связанных с разработкой макета товарного знака |
2 | 19-2 | 60, 76 | Учтен (начислен) НДС по выполненным работам (услугам) сторонней организацией |
3 | 60, 76 | 51 | Оплачена сторонней организации стоимость потребленных работ (услуг) по разработке макета товарного знака |
Бухгалтерские проводки при уплате патентной пошлины за подачу заявки на регистрацию товарного знака и экспертизу заявленного обозначения | |||
1 | 08-5 | 76 | Сумма патентной пошлины за подачу заявки на регистрацию и экспертизу заявленного обозначения отнесена на увеличение фактической (первоначальной) стоимости товарного знака |
2 | 76 | 51 | Перечислена патентная пошлина |
Бухгалтерские проводки при уплате патентной пошлины за регистрацию товарного знака и выдачу свидетельства | |||
1 | 08-5 | 76 | Сумма патентной пошлины за регистрацию и выдачу свидетельства отнесена на увеличение фактической (первоначальной) стоимости товарного знака |
2 | 76 | 51 | Перечислена патентная пошлина |
Бухгалтерские проводки при принятии к учету товарного знака | |||
1 | 04 | 08-5 | Исключительное право на использование товарного знака включено в состав нематериальных активов организации. Товарный знак предназначен для использования его в производственных (с НДС) целях предприятия |
2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 19-2 | Принята к вычету из бюджета сумма НДС по товарному знаку |
Бухгалтерские проводки при начислении амортизации | |||
1 | 20, 44 | 05 | Отражена ежемесячная сумма амортизационных отчислений по товарному знаку |