Учет и отчетность » Учет материалов

Формирование фактической себестоимости материалов

 

Вид расходов

Фактическая себестоимость (стоимость) материалов

Бухгалтерский учет

Налоговый учет




Сумма, уплачиваемая поставщику материалов

Включают (п. 6 ПБУ 5/01)

Включают (п. 2 ст. 254 НК РФ)

Расходы на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов

Включают (п. 6 ПБУ 5/01)

Включают (п. 2 ст. 254 НК РФ)*

Таможенные пошлины и сборы

Включают (п. 6 ПБУ 5/01)

Включают (п. 2 ст. 254 НК РФ)*

Затраты по заготовке и доставке материалов до места их использования, включая расходы по страхованию

Включают (п. 6 ПБУ 5/01)

Включают (п. 2 ст. 254 НК РФ)

Затраты по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию

Включают (п. 6 ПБУ 5/01)

Включают (п. 2 ст. 254 НК РФ)*

Посреднические вознаграждения и другие затраты, непосредственно связанные с приобретением материалов

Включают (п. 6 ПБУ 5/01)

Включают (п. 2 ст. 254 НК РФ)*

Суммы НДС и акцизов в тех случаях, когда материалы используются для операций, облагаемых этими налогами

Не включают (п. 6 ПБУ 5/01)

Не включают (п. 2 ст. 254 НК РФ)

Суммы НДС и акцизов в тех случаях, когда материалы используются для операций, не облагаемых этими налогами

Включают (п. 6 ПБУ 5/01)

Включают (п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 199, п. 2 ст. 254 НК РФ)

Суммы других налогов и сборов (например, взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование)

Включают (п. 6 ПБУ 5/01)

Включают (п. 2 ст. 254 НК РФ)*

Проценты по кредитам (займам), начисленные до принятия материалов к бухучету

Включают (п. 6 ПБУ 5/01)

Не включают (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ – внереализационные расходы)

Проценты по кредитам (займам), начисленные после принятия материалов к бухучету

Не включают (п. 6 ПБУ 5/01)

Не включают (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ – внереализационные расходы)

Разницы, связанные с покупкой материалов, стоимость которых выражена в иностранной валюте, но оплата производится в рублях

Не включают
(абз. 4 п. 3, п. 5 и 13 ПБУ 3/2006 – прочие расходы или доходы)

Не включают
(подп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ – внереализационные расходы,
п. 11.1 ст. 250 НК РФ – внереализационные доходы)

Разницы, связанные с покупкой материалов за иностранную валюту

Не включают
(абз. 4 п. 3, п. 13 ПБУ 3/2006 – прочие расходы или доходы)

Не включают
(подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ – внереализационные расходы,
п. 11 ст. 250 НК РФ – внереализационные доходы)

 
* Если организация самостоятельно изготавливает материалы, то эти затраты относятся на фактическую себестоимость, только если учетной политикой предусмотрено их включение в состав прямых расходов (п. 4 ст. 254, п. 2 ст. 319 НК РФ).


По материалам открытых источников