Учет и отчетность » Учет материалов

Формирование фактической себестоимости материалов

 

Вид расходов
Фактическая себестоимость (стоимость) материалов
Бухгалтерский учет
Налоговый учет
Сумма, уплачиваемая поставщику материалов
Включают (п. 6 ПБУ 5/01)
Включают (п. 2 ст. 254 НК РФ)
Расходы на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов
Включают (п. 6 ПБУ 5/01)
Включают (п. 2 ст. 254 НК РФ)*
Таможенные пошлины и сборы
Включают (п. 6 ПБУ 5/01)
Включают (п. 2 ст. 254 НК РФ)*
Затраты по заготовке и доставке материалов до места их использования, включая расходы по страхованию
Включают (п. 6 ПБУ 5/01)
Включают (п. 2 ст. 254 НК РФ)
Затраты по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию
Включают (п. 6 ПБУ 5/01)
Включают (п. 2 ст. 254 НК РФ)*
Посреднические вознаграждения и другие затраты, непосредственно связанные с приобретением материалов
Включают (п. 6 ПБУ 5/01)
Включают (п. 2 ст. 254 НК РФ)*
Суммы НДС и акцизов в тех случаях, когда материалы используются для операций, облагаемых этими налогами
Не включают (п. 6 ПБУ 5/01)
Не включают (п. 2 ст. 254 НК РФ)
Суммы НДС и акцизов в тех случаях, когда материалы используются для операций, не облагаемых этими налогами
Включают (п. 6 ПБУ 5/01)
Включают (п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 199, п. 2 ст. 254 НК РФ)
Суммы других налогов и сборов (например, взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование)
Включают (п. 6 ПБУ 5/01)
Включают (п. 2 ст. 254 НК РФ)*
Проценты по кредитам (займам), начисленные до принятия материалов к бухучету
Включают (п. 6 ПБУ 5/01)
Не включают (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ – внереализационные расходы)
Проценты по кредитам (займам), начисленные после принятия материалов к бухучету
Не включают (п. 6 ПБУ 5/01)
Не включают (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ – внереализационные расходы)
Разницы, связанные с покупкой материалов, стоимость которых выражена в иностранной валюте, но оплата производится в рублях
Не включают
(абз. 4 п. 3, п. 5 и 13 ПБУ 3/2006 – прочие расходы или доходы)
Не включают
(подп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ – внереализационные расходы,
п. 11.1 ст. 250 НК РФ – внереализационные доходы)
Разницы, связанные с покупкой материалов за иностранную валюту
Не включают
(абз. 4 п. 3, п. 13 ПБУ 3/2006 – прочие расходы или доходы)
Не включают
(подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ – внереализационные расходы,
п. 11 ст. 250 НК РФ – внереализационные доходы)

 
* Если организация самостоятельно изготавливает материалы, то эти затраты относятся на фактическую себестоимость, только если учетной политикой предусмотрено их включение в состав прямых расходов (п. 4 ст. 254, п. 2 ст. 319 НК РФ).



По материалам открытых источников